Проанализируем ситуацию: организация платит налог на прибыль с ежемесячными авансовыми платежами внутри квартала и доплатой по итогам квартала. При сдаче декларации за 9 месяцев бухгалтер неверно указал сумму начисленных авансов: вместо 325 210 рублей в декларации попала сумма 154 791 рубль. Из-за этого исказилась сумма доплаты по итогам 9 месяцев и авансовые платежи на 4 квартал. В годовой декларации получилась доплата 75 900 рублей, а по счету 68.04.1 в 1С видно кредитовое сальдо 127 000 рублей. Возникает вопрос: можно ли просто выровнять счет в 1С и не сдавать уточненные декларации?
Главный вывод: сначала не исправляйте счет 68.04.1 ручной операцией. Разберем причину расхождения, пересчитаем декларацию за 9 месяцев, проверим годовую декларацию и только потом решим, нужна ли уточненка. В большинстве подобных ситуаций уточненную декларацию за 9 месяцев лучше сдать, потому что ошибка в авансах влияет не только на расчет доплаты, но и на начисления по ЕНС и авансовые платежи следующего квартала.
Выясним причину. В декларации по налогу на прибыль строки с авансами отражают не фактически перечисленные платежи, а начисленные авансовые платежи по правилам декларации. Это принципиальный момент.
Например, если организация в течение года перечисляла деньги в бюджет правильно, это еще не означает, что в декларации автоматически правильно заполнена строка 210 листа 02. В декларации строка 210 должна формироваться по данным предыдущих деклараций, а не по банковским платежкам.
Для организации, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи с квартальной доплатой, действует такая логика:
в строке 180 листа 02 отражаем налог, исчисленный с прибыли нарастающим итогом с начала года;
в строках 210, 220, 230 отражаем начисленные авансовые платежи за отчетный период;
в строках 270, 271 отражаем сумму налога к доплате по итогам отчетного периода;
в строках 280, 281 отражаем сумму налога к уменьшению, если начисленных авансов оказалось больше, чем исчисленного налога;
в строках 290, 300, 310 отражаем ежемесячные авансовые платежи, которые нужно платить в следующем квартале;
в декларации за 9 месяцев дополнительно заполняем строки 320, 330, 340 — это ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал следующего года.
Ошибка в строке 210 опасна тем, что она искажает расчет суммы к доплате или к уменьшению. Если вместо 325 210 рублей указали 154 791 рубль, то начисленные авансы в декларации оказались занижены на 170 419 рублей. Следовательно, декларация могла показать доплату больше, чем должна была быть на самом деле.
Посмотрим на разницу:
325 210 - 154 791 = 170 419 рублей.
Это сумма, на которую искажен расчет, если речь идет именно о строке 210 листа 02. Поэтому годовая декларация и счет 68.04.1 могут начать «не сходиться»: программа могла начислять авансы правильно, а в отправленной декларации за 9 месяцев осталась неправильная цифра.
Разберем важный момент из вопроса. Автор пишет, что по счету 68.04.1 кредитовое сальдо 127 000 рублей, и делает вывод, что организация переплатила в бюджет. Здесь нужно быть осторожными.
Кредитовое сальдо по счету 68.04.1 обычно означает задолженность перед бюджетом, а не переплату. Переплата по расчетам с бюджетом в классическом бухгалтерском смысле чаще отражается по дебету налогового счета или как положительное сальдо ЕНС, если учет ведется через единый налоговый счет.
Поэтому не делайте вывод о переплате только по фразе «по 68.04.1 кредит 127 000». Сначала разберем, что именно находится на счете:
это начисленный налог на прибыль за год;
это начисленные ежемесячные авансовые платежи за 4 квартал;
это недоразнесенные платежи через ЕНС;
это результат ручной корректировки;
это расхождение между декларацией и регламентной операцией в 1С;
это ошибка в закрытии месяца или неперепроведенные документы.
После введения ЕНС дополнительно смотрим не только счет 68.04.1, но и учет по единому налоговому счету. В типовой 1С это могут быть данные по счету 68.90, документы и операции по ЕНС, а также сверка с ФНС. Если платежи перечислялись единым налоговым платежом, то сам факт оплаты в банк не всегда сразу означает корректное закрытие начисления именно по налогу на прибыль в аналитике 1С.
Рассмотрим подробнее. По общему правилу, если ошибка в декларации привела к занижению суммы налога к уплате, налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию. Если ошибка не занизила налог, а наоборот завысила обязательство или не повлияла на сумму налога, уточненную декларацию можно подать, но это уже право, а не обязанность.
Но по налогу на прибыль с ежемесячными авансами ситуация сложнее. Ошибка за 9 месяцев может влиять не только на строку доплаты за 9 месяцев, но и на:
начисления ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал;
ежемесячные авансы на 1 квартал следующего года;
сальдо ЕНС;
расчет годовой декларации;
сверку между 1С, декларациями и данными налоговой инспекции.
Поэтому практически безопасный подход такой: если в декларации за 9 месяцев неверно заполнены авансы и из-за этого неверно сформировались начисления, подайте уточненную декларацию за 9 месяцев. Если годовая декларация уже сдана и в ней также использованы неправильные данные по начисленным авансам, после уточнения 9 месяцев проверьте и при необходимости подайте уточненную годовую декларацию.
Не пытайтесь «выровнять» проблему только ручной проводкой в 1С. Ручная проводка может сделать красивым счет 68.04.1, но она не исправит данные, которые уже ушли в налоговый орган. Если в ФНС начисления сформированы по декларации, а в 1С вы вручную сделали другую картину, расхождение останется на уровне сверки с бюджетом.
Уточненная декларация обязательна, если ошибка привела к занижению налога или авансового платежа к уплате. Разберем это на примерах.
Пример 1. Ошибка занизила сумму к уплате. В декларации за 9 месяцев должны были начислить ежемесячные авансы на 4 квартал в большей сумме, но из-за ошибки указали меньше. Организация в итоге недоплатила авансы. В этом случае сдавайте уточненную декларацию. Если срок уплаты уже прошел, сначала доплатите недостающую сумму и пени, затем отправляйте уточненку.
Пример 2. Ошибка завысила сумму к уплате. В строке 210 должны были указать 325 210 рублей, а указали 154 791 рубль. Начисленные авансы получились меньше, значит доплата по итогам 9 месяцев могла получиться больше. В такой ситуации налог к уплате не занижен, а завышен. Формально обязанность подавать уточненку может не возникать, но подать ее выгодно, чтобы убрать лишние начисления и привести ЕНС в порядок.
Пример 3. Ошибка не повлияла на налоговую базу, но исказила авансы. Налоговая база и строка 180 заполнены верно, но строки 210, 290, 320 или подраздел 1.2 раздела 1 заполнены неправильно. Такая ошибка может не менять годовой налог, но меняет распределение обязательств по срокам. В этом случае также лучше подать уточненную декларацию, потому что налоговый орган видит обязанности по срокам именно из декларации.
Разберем по шагам, как должна проверяться строка 210 листа 02 при уплате ежемесячных авансов внутри квартала.
Для декларации за 9 месяцев строка 210 обычно рассчитывается так:
строка 210 за 9 месяцев = строка 180 декларации за полугодие + строка 290 декларации за полугодие.
Соответственно, по бюджетам:
строка 220 за 9 месяцев = строка 190 декларации за полугодие + строка 300 декларации за полугодие;
строка 230 за 9 месяцев = строка 200 декларации за полугодие + строка 310 декларации за полугодие.
То есть в строку 210 за 9 месяцев не нужно брать сумму фактических платежек из банка. Берем начисленные суммы из предыдущей декларации. Именно поэтому в 1С важно не только посмотреть платежи, но и сравнить декларации за полугодие и 9 месяцев.
Проверяем так:
Откройте декларацию за полугодие.
Найдите в листе 02 строку 180.
Найдите в листе 02 строку 290.
Сложите эти две строки.
Сравните результат со строкой 210 декларации за 9 месяцев.
Отдельно проверьте федеральный и региональный бюджеты по строкам 220 и 230.
Если по расчету получается 325 210 рублей, а в декларации за 9 месяцев отправлено 154 791 рубль, значит декларация за 9 месяцев заполнена неверно и требует исправления.
Теперь посмотрим, как проверить ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал.
При обычном порядке уплаты ежемесячных авансов внутри квартала сумма ежемесячного авансового платежа на 4 квартал рассчитывается исходя из разницы между авансовым платежом по итогам 9 месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия. Если разница положительная, ее делят на три месяца. Если разница отрицательная или равна нулю, ежемесячные авансы на следующий квартал не начисляются.
В декларации это отражается так:
в строке 290 листа 02 показываем общую сумму ежемесячных авансов на 4 квартал;
в строке 300 показываем федеральную часть;
в строке 310 показываем региональную часть;
в подразделе 1.2 раздела 1 показываем суммы по срокам уплаты внутри квартала.
Для декларации за 9 месяцев также проверяем строки 320, 330, 340. Эти строки нужны для авансовых платежей на 1 квартал следующего года. На практике они часто совпадают со строками 290, 300, 310 декларации за 9 месяцев, если нет специальных особенностей.
Если в декларации за 9 месяцев неверно рассчитаны строки 290–340, годовая декларация сама по себе не исправит начисления авансов на 4 квартал и 1 квартал следующего года. Поэтому уточненка за 9 месяцев нужна именно для корректировки начислений по срокам.
После исправления 9 месяцев обязательно проверим годовую декларацию. Нельзя рассматривать годовую декларацию отдельно, потому что строка 210 годовой декларации также зависит от начисленных авансовых платежей.
Для годовой декларации строка 210 должна отражать начисленные авансовые платежи за налоговый период. При уплате ежемесячных авансов внутри квартала в нее попадают суммы, которые были начислены по предыдущим отчетным периодам и ежемесячные авансы последнего квартала.
Проверяем годовую декларацию так:
Откройте декларацию за 9 месяцев.
Проверьте строку 180 за 9 месяцев.
Проверьте строки 290, 300, 310 за 9 месяцев.
Сравните эти данные со строками 210, 220, 230 годовой декларации.
Проверьте, изменилась ли сумма налога к доплате по году после исправления 9 месяцев.
Проверьте подраздел 1.1 раздела 1 годовой декларации.
Если годовая декларация была заполнена на основании ошибочной декларации за 9 месяцев, то после уточнения 9 месяцев годовую декларацию также придется пересчитать. Если сумма доплаты по году меняется, сдавайте уточненную годовую декларацию.
Рассмотрим подробнее счет 68.04.1. В 1С он используется для расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Но расхождение между декларацией и счетом не всегда означает, что счет нужно править вручную.
Сначала определим источник расхождения:
ошибка в заполненной декларации;
ручная корректировка регламентированного отчета;
неперепроведенное закрытие месяца;
неверные настройки налога на прибыль;
ошибка в отражении операций по ЕНС;
ручные проводки по счетам 68.04.1, 68.04.2 или 68.90;
расхождение между данными 1С и лицевым счетом в ФНС.
Если причина в декларации, исправляем декларацию. Если причина в регламентной операции, перепроводим закрытие месяца. Если причина в ЕНС, исправляем операции по ЕНС. Ручная операция по счету 68.04.1 допустима только как последний вариант, когда вы точно понимаете экономический смысл корректировки и у вас есть документальное основание.
Иначе можно получить ситуацию, когда в 1С счет закрыт, но в ФНС остается другая сумма начислений. При сверке с бюджетом снова появятся расхождения, требования, пени или непонятное сальдо ЕНС.
Разберем по шагам, как исправить ситуацию в 1С:Бухгалтерии.
Сделайте копию базы. Перед исправлением деклараций и закрытия месяца обязательно создайте резервную копию информационной базы. Это позволит вернуться к исходному состоянию, если после перепроведения изменятся другие показатели. При обслуживании нескольких баз процедуру можно упростить с помощью автоматического архивирования информационных баз 1С.
Откройте настройки налога на прибыль. Проверьте раздел Главное, Налоги и отчеты, настройки по налогу на прибыль. Убедитесь, что в 1С выбран правильный порядок уплаты: ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала, а не только квартальные авансы и не ежемесячные авансы по фактической прибыли.
Проверьте декларацию за полугодие. Откройте регламентированный отчет Декларация по налогу на прибыль за полугодие. Проверьте строки 180, 190, 200, 290, 300, 310 листа 02.
Проверьте декларацию за 9 месяцев. Откройте отчет за 9 месяцев и сравните строку 210 с расчетом по полугодовой декларации. Если в отчете стоит 154 791 рубль, а расчет дает 325 210 рублей, значит отчет нужно исправлять.
Проверьте ручные изменения в декларации. Если декларация была заполнена автоматически, а потом показатель вручную исправили в самом регламентированном отчете, лучше отменить ручную правку и перезаполнить отчет на основании данных базы.
Перепроведите закрытие месяца. В разделе Операции откройте Закрытие месяца и проверьте выполнение регламентной операции Расчет налога на прибыль. При необходимости перепроведите закрытие за месяцы, которые влияют на 9 месяцев и год.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость. Используйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счетов 68.04.1, 68.04.2 и при необходимости 68.90.
Проверьте карточку счета. Откройте Карточка счета по 68.04.1 и посмотрите, какие документы сформировали кредитовое сальдо 127 000 рублей. Важно увидеть не только итог, но и первичные движения.
Проверьте ЕНС. Если учет ведется через ЕНС, проверьте документы и операции по счету 68.90, зачет единого налогового платежа и сверку с ФНС.
Создайте уточненную декларацию. В разделе Отчеты или Регламентированные отчеты создайте корректировочный отчет по налогу на прибыль за 9 месяцев с номером корректировки 1. Заполните его заново и проверьте строки листа 02 и раздела 1.
После уточнения 9 месяцев пересчитайте год. Откройте годовую декларацию и проверьте, изменилась ли строка 210 и сумма доплаты. Если изменилась, подготовьте уточненную годовую декларацию.
Для проверки используем не один отчет, а несколько. Так мы увидим и бухгалтерские движения, и налоговую декларацию, и расчеты с бюджетом.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — используем для анализа итогов по 68.04.1, 68.04.2, 68.90.
Карточка счета — используем для поиска конкретных документов, которые сформировали начисления или зачеты.
Анализ счета — используем для проверки корреспонденции счетов.
Закрытие месяца — проверяем выполнение регламентной операции по налогу на прибыль.
Декларация по налогу на прибыль — проверяем лист 02, строки 180–230, 270–310, 320–340 и раздел 1.
Справки-расчеты по налогу на прибыль — используем, если в вашей версии 1С доступна расшифровка расчета текущего налога.
Сверка с ФНС или данные по ЕНС — используем для сравнения начислений 1С с данными налогового органа.
Обязательно анализируйте не только сальдо, но и обороты. Сальдо 127 000 рублей само по себе не объясняет причину. Причину покажет карточка счета: какие документы начислили налог, какие платежи прошли, какие зачеты по ЕНС выполнены, есть ли ручные операции.
Теперь разберем практический порядок исправления отчета.
Откройте ранее сданную декларацию за 9 месяцев.
Зафиксируйте, какие показатели были отправлены: строка 210, строки 220 и 230, строки 270 и 271, строки 290–310, строки 320–340, подраздел 1.2 раздела 1.
Создайте новую декларацию за тот же период с номером корректировки 1.
Заполните декларацию автоматически из базы.
Проверьте строку 210: она должна соответствовать расчету по декларации за полугодие.
Проверьте строки 220 и 230 по бюджетам.
Проверьте строки 270, 271 или 280, 281.
Проверьте строки 290, 300, 310 — авансы на 4 квартал.
Проверьте строки 320, 330, 340 — авансы на 1 квартал следующего года.
Проверьте подраздел 1.2 раздела 1: суммы должны быть распределены по срокам уплаты.
Отправьте уточненную декларацию в налоговый орган.
Если уточненка уменьшает ранее начисленную сумму, налоговая инспекция скорректирует начисления на ЕНС после обработки уточненной декларации. Если уточненка увеличивает сумму к уплате, сначала проверьте недоимку и пени, затем сдавайте корректировку.
После уточненки за 9 месяцев не останавливайтесь. Годовую декларацию нужно проверить повторно.
Если годовая декларация была уже сдана и в ней рассчитана доплата 75 900 рублей, это еще не доказывает, что она правильная. В годовой декларации строка 210 также зависит от начисленных авансовых платежей. Если в годовой декларации использованы данные ошибочной декларации за 9 месяцев, годовой расчет тоже может быть искажен.
Действуем так:
После исправления декларации за 9 месяцев перезаполните годовую декларацию в копии базы или в рабочей базе после резервного копирования.
Сравните новую годовую декларацию с уже сданной.
Если меняются только справочные показатели, оцените влияние на раздел 1.
Если меняется сумма налога к доплате или к уменьшению, сдавайте уточненную годовую декларацию.
Если годовая декларация не меняется по сумме к уплате, но меняются строки, влияющие на сверку начислений, уточненку также лучше подать для чистоты расчетов.
Нельзя считать годовую декларацию автоматическим исправлением ошибки за 9 месяцев. Годовая декларация определяет налог за год, но не всегда корректно закрывает ошибочные начисления ежемесячных авансов по срокам предыдущих периодов. Если ФНС начислила авансы на основании декларации за 9 месяцев, исправлять источник начисления нужно уточненной декларацией за 9 месяцев.
Теперь посмотрим на конкретную сумму 127 000 рублей. Чтобы понять, как ее исправить, разложите ее на составляющие.
Сформируйте Карточка счета по счету 68.04.1 за год и посмотрите:
какое сальдо было на начало периода;
какие суммы начислены регламентными операциями;
какие суммы зачтены через ЕНС;
какие платежи отражены;
есть ли ручные операции;
какое сальдо получилось после закрытия декабря;
совпадает ли оно с начислениями по декларациям.
Если 127 000 рублей — это кредитовое сальдо после начисления годового налога, то это не переплата, а задолженность по данным бухгалтерского учета. Если при этом по годовой декларации доплата 75 900 рублей, значит нужно выяснить, почему 1С начислила больше, чем отражено в декларации, или почему платежи и зачеты не закрыли начисления.
Возможные причины:
годовая декларация была заполнена вручную и не соответствует данным учета;
регламентная операция Расчет налога на прибыль сформировала другие суммы, чем декларация;
не выполнен зачет ЕНП в счет налога на прибыль;
платежи отражены на ЕНС, но не распределены в аналитике налога на прибыль;
в декларации за 9 месяцев неверно указаны авансы, и это нарушило цепочку начислений;
есть ручные операции по 68.04.1, которые не соответствуют декларациям;
не перепроведены документы после изменения налоговых данных.
Правильное действие: сначала исправьте декларации и регламентные операции, затем выполните сверку. Только если после этого останется техническое расхождение, рассматривайте ручную корректировку.
В вопросе указано, что «в программе платежи авансовые были рассчитаны верно». Это важная деталь. Если 1С рассчитывала авансы правильно, а ошибка возникла именно при заполнении или ручной правке декларации, то исправлять счет 68.04.1 не нужно. Нужно исправить отчетность.
Действуем так:
Проверьте, не была ли декларация за 9 месяцев изменена вручную после автозаполнения.
Сформируйте корректировочную декларацию за 9 месяцев.
Заполните ее автоматически по данным 1С.
Сравните исправленную декларацию с уже сданной.
Отправьте уточненку.
После приема уточненки налоговой инспекцией проверьте сальдо ЕНС.
В этом варианте ручное «выравнивание» счета может только испортить учет, потому что 1С изначально считала правильно.
Рассмотрим другой вариант: декларация неверная, потому что в 1С неправильно указан порядок уплаты авансов.
Например, в учетной политике или налоговых настройках выбран режим «только квартальные авансовые платежи», хотя организация должна платить ежемесячные авансы с квартальной доплатой. Тогда 1С может неверно заполнять строки 210, 290 и подраздел 1.2.
В этом случае:
исправьте настройки налога на прибыль;
перепроведите закрытие месяцев;
перезаполните декларации за затронутые периоды;
сравните старые и новые декларации;
подайте уточненки за все периоды, где изменились налоговые обязательства или авансы по срокам;
после приема уточненок выполните сверку с ФНС.
Здесь исправление может затронуть не только 9 месяцев и год, но и полугодие, если ошибка началась раньше.
Теперь рассмотрим вариант, когда из-за неправильной декларации организация перечислила больше, чем должна была.
Важно разделить два понятия:
переплата по фактическим платежам — организация действительно перечислила в бюджет больше денег;
завышенное начисление по декларации — организация сама показала в декларации большую обязанность, чем должна была.
Если декларация завысила начисление, налоговая инспекция будет видеть обязанность по данным декларации. Пока декларация не исправлена, переплата может не проявиться так, как ожидает бухгалтер. Деньги могли быть зачтены в счет завышенного начисления.
Поэтому, если вы хотите вернуть или зачесть переплату, сначала исправьте декларацию. После обработки уточненки проверьте сальдо ЕНС. Если положительное сальдо действительно есть, его можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть по заявлению.
Если после пересчета выясняется, что организация занизила авансы или налог, действуем аккуратно.
Рассчитайте недостающую сумму налога или авансового платежа.
Рассчитайте пени за период просрочки.
Пополните ЕНС на сумму недоимки и пеней.
Убедитесь, что денег на ЕНС достаточно.
Подайте уточненную декларацию.
Проверьте, как налоговая инспекция обработала корректировку.
Такой порядок снижает риск штрафа, потому что организация сама исправляет ошибку до того, как ее обнаружит инспекция.
Даже если налоговая не запросила пояснения, подготовьте внутреннюю бухгалтерскую справку. Она поможет объяснить, почему сдавали уточненку и почему меняется счет 68.04.1.
В справке укажите:
период ошибки — декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев;
суть ошибки — неверно отражена сумма начисленных авансовых платежей;
правильная сумма — 325 210 рублей;
ошибочная сумма — 154 791 рубль;
разница — 170 419 рублей;
строки декларации, которые изменяются;
влияние на авансовые платежи 4 квартала и 1 квартала следующего года;
влияние на годовую декларацию;
порядок исправления в 1С;
вывод о необходимости или отсутствии необходимости доплаты и пеней.
Такую справку можно хранить вместе с копиями первичной и уточненной декларации, оборотно-сальдовыми ведомостями и сверкой с ФНС.
Для описанной ситуации оптимальный порядок будет таким:
Не делайте ручную корректировку 68.04.1. Сначала найдите источник расхождения.
Проверьте декларацию за полугодие. Возьмите строку 180 и строку 290 листа 02, сложите их и получите правильную строку 210 за 9 месяцев.
Сравните расчет с декларацией за 9 месяцев. Если правильно 325 210 рублей, а сдано 154 791 рубль, готовьте уточненку за 9 месяцев.
Проверьте строки 290–340 за 9 месяцев. Если авансы на 4 квартал и 1 квартал следующего года тоже неверные, уточненка особенно важна.
Перезаполните годовую декларацию. После исправления 9 месяцев проверьте, должна ли измениться годовая декларация.
Если годовая декларация меняется, сдайте уточненную годовую декларацию. Если не меняется сумма к уплате, но меняются показатели начисленных авансов, оцените необходимость корректировки для сверки.
После приема уточненок проверьте ЕНС. Сравните данные ФНС с 1С.
Только после этого закрывайте расхождения по счетам. Если расхождение техническое, исправляйте его документами ЕНС, перепроведением закрытия месяца или обоснованной бухгалтерской справкой.
Если ошибка в декларации за 9 месяцев не занизила налог к уплате, а только завысила начисление, формально может не быть обязанности сдавать уточненку. Но в описанной ситуации есть несколько факторов, из-за которых уточненка практически необходима:
ошибка связана с авансами за 9 месяцев;
она повлияла на расчет доплаты;
она могла повлиять на авансовые платежи 4 квартала;
есть расхождение между годовой декларацией и счетом 68.04.1;
данные ФНС по начислениям формируются на основании декларации;
годовая декларация может быть зависима от ошибочных данных 9 месяцев.
Поэтому безопасное решение: подайте уточненную декларацию за 9 месяцев, затем пересчитайте годовую декларацию и при необходимости подайте уточненку за год. Не выравнивайте 68.04.1 вручную до корректировки отчетности и сверки с ЕНС.
Если после исправления выяснится, что организация действительно переплатила, переплата должна проявиться по ЕНС после обработки уточненной декларации. Тогда ее можно зачесть в счет будущих налогов или вернуть. Если же кредитовое сальдо 68.04.1 останется, анализируйте его как задолженность или как ошибку распределения ЕНС, а не как переплату.
Информация носит справочный характер