Рассмотрим ситуацию подробно. ИП применял УСН с объектом «доходы минус расходы» и НДС 5 процентов, с 1 июня 2026 года перешел на АУСН. В мае ИП получил торговую выручку через кассовые аппараты. Эта выручка уже вошла в доходы по УСН за май. Но наличные деньги фактически сданы в банк через самоинкассацию только в июне, когда ИП уже применяет АУСН. Возникает вопрос: если в июне из этих денег оплачены товары и услуги, можно ли включить такие оплаты в расходы АУСН?
Разберем главный вывод сразу: происхождение денег не определяет право на расход по АУСН. Если товары, работы или услуги куплены, оказаны и оплачены уже в июне, то есть в период применения АУСН, такие расходы могут учитываться при АУСН при соблюдении общих условий. Остаток денег на расчетном счете на 1 июня или тот факт, что деньги изначально заработаны в мае на УСН, сам по себе не запрещает учитывать июньские расходы.
Но есть второй важный момент: майская торговая выручка, которую сдали в банк в июне, не должна повторно попасть в налоговую базу АУСН. Если банк при самоинкассации разметит поступление наличных как налогооблагаемый приход, эту операцию нужно проверить и скорректировать как «не налоговая база», потому что доход уже был отражен по УСН в мае по данным ККТ.
Чтобы не запутаться, посмотрим на цепочку операций по шагам. Именно даты помогают правильно отделить УСН от АУСН.
В мае 2026 года ИП применяет УСН «доходы минус расходы».
В мае покупатели оплачивают товары через кассовые аппараты. Значит, доход возникает в мае.
Майская выручка отражается в налоговой базе УСН, потому что при УСН доходы признаются кассовым методом.
С 1 июня 2026 года ИП начинает применять АУСН.
Наличные деньги, полученные от покупателей в мае, физически сдаются в банк в июне через самоинкассацию.
В июне ИП оплачивает товары, услуги, аренду, поставщиков или другие расходы.
Возникает вопрос: считать ли июньские оплаты расходами АУСН, если источник денег — майская выручка периода УСН?
Выясним причину сомнения. На первый взгляд кажется, что если деньги заработаны в период УСН, то и все последующие платежи из этих денег тоже должны относиться к УСН. Но для налогового учета это неверная логика. Налоговый режим привязан не к «происхождению денег», а к дате налогового события: поступлению дохода, оплате расхода, применяемому режиму на эту дату и правилам признания конкретной операции.
Поэтому не отслеживайте расходы по принципу «из какой выручки они оплачены». Разберем правильно: смотрите, когда произведена оплата поставщику или исполнителю, когда получены товары, работы или услуги, можно ли этот расход учитывать на АУСН и правильно ли банк передал операцию в налоговую базу.
Рассмотрим подробнее самоинкассацию. Когда ИП получает наличную торговую выручку от покупателей через ККТ, доход возникает в момент расчета с покупателем. Если расчет произошел в мае, когда ИП еще применял УСН, то эта сумма относится к доходам УСН. Последующая сдача наличных в банк — это уже не новая продажа и не новый доход. Это перемещение собственных денежных средств из кассы на расчетный счет.
Именно здесь возникает практический риск. В июне банк видит поступление денег на расчетный счет и может автоматически отнести его к операции, формирующей налоговую базу АУСН. Но с экономической и налоговой точки зрения это не новый доход июня. Это майская наличная выручка, уже учтенная при УСН.
Поэтому при самоинкассации в июне действуйте так:
проверьте банковскую операцию по внесению наличных на расчетный счет;
убедитесь, что назначение платежа показывает суть операции: сдача торговой выручки, самоинкассация, внесение наличной выручки за май;
проверьте признак операции в банке или личном кабинете АУСН;
если банк разметил поступление как налоговую базу, исправьте признак на «не налоговая база»;
сохраните документы, подтверждающие, что эта сумма уже отражена как доход УСН: отчеты ККТ, отчеты о розничных продажах, кассовые документы, КУДиР за май.
Главная мысль: сдача майской наличной выручки в банк в июне не должна повторно увеличивать доходы АУСН. Это не новая реализация, а перенос денег из кассы на расчетный счет.
Теперь разберем расходную часть. Вопрос автора сводится к следующему: если июньские расходы оплачены деньгами, которые были заработаны в мае на УСН, можно ли принять эти расходы на АУСН?
Ответ: да, можно, если сами расходы относятся к периоду АУСН, оплачены в период АУСН и соответствуют требованиям режима. Для АУСН важна не история конкретного рубля, а дата оплаты расхода и связь расхода с предпринимательской деятельностью. Остаток денежных средств на 1 июня не мешает признанию расходов.
Разберем на примере. Допустим, на 1 июня на расчетном счете и в кассе у ИП есть деньги, полученные от покупателей в мае. 5 июня ИП оплачивает поставщику товар для дальнейшей продажи. 7 июня оплачивает аренду торгового помещения за июнь. 10 июня оплачивает услуги связи. Эти платежи совершены уже в период применения АУСН. Если расходы документально подтверждены и относятся к предпринимательской деятельности, их можно учитывать при объекте АУСН «доходы минус расходы».
Остаток денег на расчетном счете на дату перехода не является отдельным налоговым критерием. Нельзя сказать, что «деньги старые, значит расход не принимается». Такой подход не применяется. Деньги на счете обезличены: после поступления они становятся общим денежным остатком предпринимателя. Налоговый учет смотрит не на происхождение денег, а на операцию оплаты расхода.
Посмотрим на пример с цифрами.
В мае ИП получил наличную выручку через ККТ — 500 000 рублей.
Эта сумма вошла в доходы УСН за май.
С 1 июня ИП перешел на АУСН.
3 июня ИП сдал майскую выручку в банк через самоинкассацию — 500 000 рублей.
5 июня ИП оплатил поставщику товар — 300 000 рублей.
8 июня ИП оплатил аренду за июнь — 80 000 рублей.
12 июня ИП оплатил услуги связи и интернета — 10 000 рублей.
Разберем налоговый результат.
Сумма 500 000 рублей не должна повторно включаться в доходы АУСН, потому что это майская выручка, уже отраженная в доходах УСН. В банке эту операцию нужно проконтролировать и, если требуется, установить признак «не налоговая база».
Расходы 300 000 рублей, 80 000 рублей и 10 000 рублей оплачены уже в июне. Если товар приобретен для предпринимательской деятельности, аренда относится к торговой точке, услуги связи используются в бизнесе, а документы оформлены корректно, эти суммы могут учитываться в расходах АУСН. При этом не имеет значения, что деньги на оплату фактически появились у ИП от майских продаж.
Итог по примеру:
майская выручка — доход УСН;
июньская самоинкассация этой выручки — не доход АУСН;
июньская оплата товаров и услуг — потенциальный расход АУСН;
происхождение денег не ограничивает право на расход;
важны дата оплаты, вид расхода, документы и корректная разметка операции.
Рассмотрим еще один вопрос из обсуждения: если на расчетном счете на 01.06.2026 остался остаток денежных средств, войдут ли в расходы АУСН оплаты за товары в июне, сделанные за счет этого остатка?
Разберем ответ по существу. Остаток денежных средств на расчетном счете — это не доход и не расход сам по себе. Это актив, который уже сформировался в результате прошлых операций. Налоговый режим не требует вести «раздельный учет рублей» по источникам: этот рубль пришел на УСН, этот — на АУСН, этот — от займа, этот — от розничной выручки. Для признания расхода важно, когда и за что ИП заплатил.
Если на 1 июня на расчетном счете был остаток 200 000 рублей, а 4 июня ИП оплатил поставщику товар на 150 000 рублей, то платеж совершен в период АУСН. Если этот расход соответствует правилам АУСН, он может уменьшать базу АУСН. Не нужно доказывать, что именно эти 150 000 рублей были получены уже после перехода на АУСН.
Правильное правило такое: остаток денег на дату перехода не мешает учитывать расходы, оплаченные после перехода. Но сами расходы не должны относиться к периоду прежнего режима, по которому они уже были учтены или должны учитываться по правилам УСН.
Чтобы решение было полным, разберем не только безопасный вариант, но и случаи, когда платеж в июне не уменьшит налоговую базу АУСН.
Расход относится к периоду УСН. Например, услуга оказана в мае, акт подписан в мае, а оплатили ее в июне. Здесь нужно отдельно анализировать переходные правила. Если расход относится к периоду применения УСН, он может не учитываться при АУСН.
Расход уже был учтен при УСН. Нельзя повторно включать его в базу АУСН только потому, что деньги списались в июне или банк передал операцию как расход.
Расход не связан с предпринимательской деятельностью. Личные покупки ИП не уменьшают налоговую базу АУСН, даже если оплачены с расчетного счета.
Нет подтверждающих документов. Для расхода нужны договор, счет, чек, акт, накладная, УПД, кассовый чек или иной документ, который подтверждает содержание операции.
Операция неправильно размечена в банке или личном кабинете. Если платеж ошибочно стоит как «не налоговая база», его нужно проверить и при наличии права на расход исправить признак.
Расход относится к запрещенным или неучитываемым операциям. Даже на АУСН с объектом «доходы минус расходы» не все списания с расчетного счета автоматически становятся налоговыми расходами.
Таким образом, в исходной ситуации не происхождение денег создает риск. Риск возникает, если расход фактически относится к периоду УСН, не подтвержден документами, не связан с бизнесом или неправильно классифицирован в системе АУСН.
Разберем практический контроль. При АУСН налоговая база формируется автоматически по данным ККТ, уполномоченных банков и сведениям, которые налогоплательщик указывает в личном кабинете. Поэтому одно и то же поступление может попасть в систему из разных источников: по чеку ККТ, по банковскому поступлению, по эквайрингу, по ручной корректировке. Наша задача — не допустить задвоения.
Майская розничная выручка уже была отражена через кассу. Если она вошла в доходы УСН, то июньское внесение этой наличности на расчетный счет — это не новый доход. Но банк может видеть только движение по счету и не всегда корректно понимать его экономический смысл. Поэтому нужно вручную проверить разметку.
Разберем, какие операции в июне могут быть похожи, но учитываются по-разному.
Самоинкассация майской выручки. Это внесение собственных наличных на расчетный счет. Для АУСН — не налоговая база, если выручка уже учтена на УСН.
Розничная выручка июня через ККТ. Это доход АУСН, потому что расчеты с покупателями прошли уже в период АУСН.
Эквайринг за июньские продажи. Доход АУСН обычно формируется по данным ККТ, а банковское поступление по эквайрингу нужно проверять, чтобы не было дубля.
Возврат займа, внесение личных средств ИП, перевод между своими счетами. Такие поступления обычно не являются доходом от реализации, но требуют корректной разметки.
Оплата от покупателя за июньскую продажу. Это доход АУСН, если деньги поступили уже в период АУСН и не были ранее учтены на УСН.
Выясним причину возможной ошибки: банк может классифицировать входящее поступление формально — как приход на расчетный счет. Но налоговый смысл операции определяет предприниматель. Поэтому проверяйте назначение платежа, первичные документы и разметку в личном кабинете.
Теперь посмотрим на учет в 1С. Конкретные названия документов могут немного отличаться в зависимости от конфигурации, но логика обычно одинаковая: сначала фиксируем розничную выручку в кассе, затем отражаем сдачу наличных в банк, затем контролируем налоговую разметку для АУСН.
В 1С:Бухгалтерия 8 и других типовых конфигурациях для такой ситуации могут использоваться следующие объекты:
Отчет о розничных продажах — для отражения розничной выручки по кассе;
Приходный кассовый ордер — для поступления наличной выручки в кассу организации или ИП, если используется кассовый учет;
Расходный кассовый ордер — для выдачи наличных из кассы на сдачу в банк;
Поступление на расчетный счет — для отражения зачисления наличных на расчетный счет;
Сдача наличных в банк или операция с аналогичным видом — если такая операция доступна в конфигурации;
Кассовая книга — для контроля движения наличных;
Банковские выписки — для загрузки июньского поступления на расчетный счет;
Книга учета доходов и расходов УСН — для проверки майского дохода по УСН;
Личный кабинет АУСН — для контроля налоговой базы, переданной банком и ККТ.
Разберем по шагам, как отражать операцию.
В мае отразите розничную выручку. Используйте Отчет о розничных продажах или другой документ, который применяется в вашей базе для розницы. Проверьте, что выручка попала в доходы УСН за май.
Зафиксируйте наличные в кассе. Если учет ведется через кассовые документы, оформите Приходный кассовый ордер или проверьте автоматическое движение наличных по кассе.
В июне оформите сдачу денег в банк. Используйте Расходный кассовый ордер с видом операции, связанным со сдачей наличных в банк, и затем отразите Поступление на расчетный счет.
Проверьте назначение банковской операции. В назначении желательно указать, что это внесение торговой выручки или самоинкассация. Для внутреннего контроля можно добавить комментарий: «выручка за май 2026, учтена при УСН».
Проверьте налоговый признак. Для АУСН такая операция должна быть отнесена к неучитываемым поступлениям, если она уже была доходом УСН.
Сверьте данные с личным кабинетом АУСН. Убедитесь, что самоинкассация не увеличила доходы июня.
Не удаляйте банковское поступление из учета. Деньги действительно поступили на расчетный счет, поэтому в бухгалтерском и управленческом учете операция нужна. Исправлять нужно не сам факт поступления, а его налоговую классификацию для АУСН.
Теперь разберем вторую часть операции — оплату товаров и услуг в июне. Если ИП уже применяет АУСН, расходы нужно контролировать по правилам АУСН.
Для оплаты поставщикам и учета расходов в 1С обычно используются:
Поступление товаров или Поступление (акт, накладная, УПД) — для товаров, материалов, работ и услуг;
Списание с расчетного счета — для оплаты поставщику, арендодателю или исполнителю;
Авансовый отчет — если расходы оплачены подотчетным лицом;
Поступление услуг — если конфигурация выделяет услуги отдельным документом;
Номенклатура — для товаров и услуг;
Контрагенты и Договоры контрагентов — для поставщиков;
Оборотно-сальдовая ведомость — для сверки расчетов и остатков;
Универсальный отчет — для анализа движений по регистрам, если нужно проверить налоговую классификацию.
Разберем правильный порядок.
Оформите первичный документ поставщика. Для товаров используйте накладную или УПД, для услуг — акт или УПД, для аренды — договор и акт, если он предусмотрен документооборотом.
Проверьте дату документа. Если товар куплен и услуга оказана уже в июне, это подтверждает связь расхода с периодом АУСН.
Отразите оплату. Введите или загрузите Списание с расчетного счета. Дата списания должна быть июньской.
Проверьте вид операции и статью расхода. Укажите экономический смысл платежа: оплата поставщику, аренда, услуги связи, доставка, закупка товара и так далее.
Проверьте признак для АУСН. Если операция является расходом, который можно учитывать, она должна быть передана как расход, а не как «не налоговая база».
Сверьте данные с личным кабинетом банка и АУСН. Если банк неверно классифицировал расход, исправьте разметку в установленный срок.
Важно: если расход оплачен в июне, но относится к майскому периоду УСН, не включайте его автоматически в расходы АУСН. Например, если услуга фактически оказана в мае, а оплата прошла в июне, нужно отдельно проверить переходные правила. Для исходного вопроса речь идет именно о товарах и услугах, купленных и оказанных уже в июне, поэтому такие расходы относятся к периоду АУСН.
При АУСН банк играет важную роль: он передает в налоговый орган сведения об операциях по счету и позволяет налогоплательщику подтверждать или корректировать их классификацию. Поэтому разберем контрольную процедуру.
После перехода на АУСН регулярно проверяйте операции за месяц. Особое внимание уделите первым месяцам после перехода, потому что именно в переходный период чаще всего возникают ошибки: самоинкассация старой выручки, поступления по старым договорам, возвраты, переводы между своими счетами, эквайринг, комиссии банка, оплаты поставщикам.
Разберем контроль по шагам.
Откройте операции за июнь в банке. Найдите поступление от самоинкассации майской выручки.
Проверьте его признак. Если операция стоит как «приход», «налоговая база» или аналогичный налогооблагаемый доход, исправьте ее на «не налоговая база».
Проверьте расходы июня. Найдите оплаты поставщикам и услугам, которые действительно относятся к июню и к деятельности ИП.
Убедитесь, что учитываемые расходы размечены как расходы. Если банк поставил «не налоговая база» из-за недостатка данных, скорректируйте признак при наличии документов.
Проверьте ККТ-данные. Майская выручка должна относиться к УСН, а июньская розничная выручка — к АУСН.
Сверьте итоговую налоговую базу. Убедитесь, что июньская база АУСН не содержит повторно майскую выручку.
На практике удобно вести отдельную таблицу переходных операций. В ней укажите дату операции, сумму, источник, налоговый режим, документ 1С, банковский признак и комментарий. Например: «03.06.2026 — самоинкассация майской выручки — не база АУСН — доход учтен в УСН за май». Такая таблица помогает быстро объяснить операцию при внутренней проверке или при вопросах от банка и налоговой.
Чтобы корректно обосновать признак «не налоговая база» по июньской самоинкассации, подготовьте комплект подтверждений. Рассмотрим, какие документы пригодятся.
Отчет о розничных продажах за май — подтверждает сумму розничной выручки в учетной системе.
Отчеты ККТ за май — подтверждают расчеты с покупателями.
Книга учета доходов и расходов УСН за май — показывает, что доход уже включен в налоговую базу УСН.
Кассовая книга или кассовые документы — подтверждают наличие наличной выручки в кассе.
Расходный кассовый ордер на сдачу наличных в банк — подтверждает выбытие денег из кассы.
Поступление на расчетный счет или банковская выписка — подтверждает зачисление денег на счет в июне.
Внутреннее пояснение бухгалтера — связывает майскую выручку и июньскую самоинкассацию.
Пояснение можно составить в свободной форме. Например:
«Денежные средства, внесенные на расчетный счет 03.06.2026 через самоинкассацию, являются наличной торговой выручкой, полученной через ККТ в мае 2026 года в период применения УСН. Указанная сумма включена в доходы УСН за май 2026 года. В связи с этим при применении АУСН операция внесения наличных на расчетный счет не признается доходом и относится к операциям, не формирующим налоговую базу».
Такое пояснение не заменяет первичные документы, но помогает связать их между собой и снизить риск неправильной разметки.
Теперь разберем подтверждение июньских расходов. Чтобы расход был принят на АУСН, одной банковской оплаты недостаточно. Нужно, чтобы расход был реальным, связанным с бизнесом и подтвержденным документами.
По товарам для перепродажи подготовьте:
договор с поставщиком или счет;
накладную, УПД или другой документ поступления товара;
документ оплаты: Списание с расчетного счета, платежное поручение, банковскую выписку;
карточку товара в Номенклатура;
отчеты по остаткам, если нужно подтвердить дальнейшую продажу товара.
По услугам подготовьте:
договор или счет;
акт оказанных услуг или УПД;
платежный документ;
обоснование связи услуги с предпринимательской деятельностью.
По аренде подготовьте:
договор аренды;
акт или иной документ, если он предусмотрен договором;
платежное поручение или банковскую выписку;
подтверждение использования помещения в торговой деятельности.
Если документы есть, операция оплачена в июне и относится к июню, происхождение денег не мешает признанию расхода. Не нужно доказывать, что поставщику перечислены именно деньги от июньской выручки.
Проанализируем главную ошибку переходного периода — задвоение дохода. Она возникает, когда одна и та же выручка сначала попадает в доходы по УСН через ККТ, а затем повторно попадает в доходы АУСН при внесении денег в банк.
Чтобы этого не произошло, действуйте так:
сформируйте майскую Книгу учета доходов и расходов УСН и убедитесь, что розничная выручка вошла в доход;
сформируйте список сумм наличной выручки, которые остались в кассе на 31 мая;
при сдаче этих сумм в банк в июне указывайте понятное назначение операции;
после загрузки банковской выписки проверьте, как операция отражена в 1С;
после передачи данных банком проверьте признак операции в личном кабинете АУСН;
если операция попала в базу АУСН, исправьте ее на «не налоговая база»;
сохраните документы и пояснение по переходной операции.
Не считайте самоинкассацию выручкой второй раз. Выручка возникла при продаже покупателю, а не при физическом внесении денег на расчетный счет. Внесение денег в банк — это движение собственных средств.
Вторая ошибка — не принять июньские расходы только потому, что деньги на их оплату были накоплены до перехода. Такой подход может завысить налоговую базу АУСН.
Чтобы не потерять расходы, разберем контрольный алгоритм:
отберите все июньские списания с расчетного счета;
исключите личные платежи ИП, переводы между своими счетами, налоги, неучитываемые операции и другие суммы, которые не являются расходами АУСН;
по каждому поставщику найдите первичный документ;
проверьте, что товары, работы или услуги относятся к периоду АУСН;
проверьте, что расход не был учтен на УСН;
проверьте банковскую разметку;
при необходимости скорректируйте признак операции в банке или личном кабинете;
сохраните подтверждающие документы.
Такой порядок помогает разделить две разные вещи: старую выручку, которая не должна повторно стать доходом, и новые расходы, которые могут уменьшать базу АУСН.
Рассмотрим отдельно товары, потому что при УСН и АУСН логика учета товаров отличается. На УСН «доходы минус расходы» стоимость товаров для перепродажи обычно признается после оплаты поставщику и реализации покупателю. На АУСН порядок проще: расход признается после фактической оплаты, включая предварительную оплату, если соблюдены условия режима и расход не относится к периоду другого налогового режима.
Если товар куплен и оплачен в июне, то есть уже при АУСН, расходы на его приобретение могут учитываться в расходах АУСН. Не нужно ждать, что именно этот товар будет продан, если применимые правила АУСН позволяют учесть расход по факту оплаты. Но обязательно проверяйте документальное подтверждение и связь с предпринимательской деятельностью.
Пример:
10 июня ИП оплатил поставщику партию товара — 250 000 рублей.
12 июня поставщик передал товар по УПД.
Товар предназначен для розничной продажи.
Оплата прошла с расчетного счета в период АУСН.
В этой ситуации расход может относиться к АУСН. При этом не важно, что на расчетном счете в момент оплаты находились деньги, заработанные в мае. Важно, что сама операция покупки и оплаты относится к июню.
Теперь посмотрим на услуги. Если услуги оказаны в июне и оплачены в июне, они относятся к периоду применения АУСН. Например, это может быть аренда торговой точки за июнь, услуги связи, интернет, доставка, реклама, бухгалтерское обслуживание, обслуживание ККТ, программное сопровождение, банковская комиссия, услуги маркетплейса или другие расходы, связанные с бизнесом.
Для таких расходов действуйте так:
проверьте акт или УПД за июнь;
проверьте дату оплаты;
убедитесь, что услуга используется в предпринимательской деятельности;
проверьте банковскую разметку операции;
при необходимости скорректируйте признак на расход;
сохраните документы.
Если услуга оказана уже в июне, ее не нужно относить к УСН только потому, что деньги на оплату появились в мае. Налоговый режим определяется по самой операции, а не по источнику денежных средств.
Отдельно рассмотрим наличные расходы. В исходном вопросе речь идет о сдаче наличной выручки в банк и последующей оплате расходов. Если расходы оплачиваются безналично с расчетного счета, банк передает сведения для АУСН. Но если ИП оплачивает часть расходов наличными, порядок подтверждения становится более чувствительным.
При АУСН расходы лучше оплачивать через расчетный счет в уполномоченном банке. Так операция автоматически попадает в систему и ее можно классифицировать. Если расход оплачен наличными, нужно особенно внимательно подтвердить его документами и корректно отразить в личном кабинете или через предусмотренные механизмы. Для наличных расчетов важны кассовые чеки, документы поставщика и правильная фиксация операции.
Разберем безопасный подход:
по возможности оплачивайте учитываемые расходы с расчетного счета;
если расход оплачен наличными, сохраняйте кассовый чек и первичный документ;
проверяйте, можно ли отразить такой расход в системе АУСН;
не смешивайте личные расходы ИП и предпринимательские расходы;
ведите отдельный реестр наличных расходов.
Если есть выбор, для переходного месяца лучше проводить основные расходы безналично. Так проще доказать дату оплаты и корректно передать данные для расчета налога.
Чтобы аккуратно пройти месяц перехода с УСН на АУСН, создайте простой внутренний регистр. Это может быть таблица в 1С, отдельный файл или бухгалтерская справка. Главное — собрать все операции, которые могут вызвать вопросы.
В регистр включите следующие графы:
дата операции;
сумма;
вид операции: выручка, самоинкассация, оплата поставщику, аренда, услуга, возврат, перевод;
налоговый режим, к которому относится операция;
документ 1С;
документ банка;
признак в АУСН: приход, расход, возврат, не налоговая база;
пояснение;
ответственный за проверку.
Для исходной ситуации строки могут выглядеть так:
31.05.2026 — розничная выручка по ККТ — доход УСН — отражено в Отчет о розничных продажах и Книга учета доходов и расходов УСН.
03.06.2026 — самоинкассация майской выручки — не налоговая база АУСН — отражено в Поступление на расчетный счет.
05.06.2026 — оплата поставщику товара — расход АУСН — отражено в Списание с расчетного счета и подтверждено документом Поступление товаров.
08.06.2026 — оплата аренды за июнь — расход АУСН — подтверждено договором и актом.
Такой регистр особенно полезен, если банк ошибочно разнес самоинкассацию как доход, а расход поставщика как «не налоговая база». По таблице сразу видно, что нужно исправить.
Перед тем как окончательно закрывать май на УСН, разберем контрольные действия. Они помогут не потерять доходы и не задвоить их на АУСН.
сформируйте Книгу учета доходов и расходов УСН за май;
сверьте доходы по УСН с отчетами ККТ;
сверьте наличную выручку с кассовыми документами;
определите сумму наличной выручки, не сданной в банк на 31 мая;
зафиксируйте эту сумму во внутренней справке;
при сдаче денег в банк в июне используйте понятное назначение платежа;
после сдачи проверьте банковскую разметку для АУСН.
Цель проверки — доказать, что июньское поступление на расчетный счет является не новой продажей, а физическим перемещением майской выручки.
После перехода на АУСН разберем отдельную проверку за июнь. В первый месяц нового режима нужно особенно внимательно сверить данные банка, ККТ и учета.
сформируйте список всех поступлений на расчетный счет за июнь;
отметьте самоинкассацию майской выручки как не налоговую базу;
отдельно выделите июньские продажи, которые действительно являются доходами АУСН;
сформируйте список всех списаний с расчетного счета;
отберите расходы, связанные с предпринимательской деятельностью;
проверьте документы поставщиков и исполнителей;
проверьте, какие операции банк передал как расходы;
исправьте ошибочную разметку в установленный срок;
сверьте расчет налоговой базы в личном кабинете АУСН.
Если банк автоматически отметил самоинкассацию как доход, не оставляйте это без внимания. Если ничего не исправить, сумма может попасть в расчет налога. Аналогично, если банк отметил оплату поставщику как «не налоговая база», хотя это подтвержденный расход АУСН, проверьте возможность корректировки.
Рассмотрим практический момент. Назначение платежа не заменяет налоговые правила, но помогает банку, бухгалтеру и налогоплательщику правильно понять операцию. При внесении майской наличной выручки в июне используйте ясную формулировку.
Например:
«Внесение наличной торговой выручки за май 2026 года. Выручка отражена через ККТ в период применения УСН. Самоинкассация».
Или:
«Сдача наличной выручки за май 2026 года на расчетный счет. Не является доходом АУСН, доход учтен при УСН».
Такие формулировки помогают быстрее доказать, что операция не формирует базу АУСН. Но после зачисления все равно проверьте банковскую разметку. Назначение платежа снижает риск ошибки, но не гарантирует, что банк автоматически поставит правильный признак.
Разберем проблемную ситуацию. Допустим, ИП сдал майскую выручку в банк 3 июня, а банк передал ее как доход АУСН. Что делать?
Не игнорируйте операцию. Если оставить ее как доход, налоговая база АУСН за июнь будет завышена.
Подготовьте подтверждения. Найдите отчеты ККТ за май, Книгу учета доходов и расходов УСН, кассовые документы и банковскую выписку.
Скорректируйте признак операции. В банке или личном кабинете измените операцию на «не налоговая база».
Добавьте пояснение. Укажите, что это самоинкассация наличной выручки, уже учтенной при УСН.
Проверьте итоговый расчет налога. После корректировки убедитесь, что сумма исключена из доходов АУСН.
Если срок корректировки уже пропущен, обратитесь в банк или используйте предусмотренный порядок исправления ошибок по операциям. В переходных периодах такие ошибки лучше выявлять сразу, не откладывая проверку до конца года.
Рассмотрим обратную ситуацию. ИП оплатил поставщику товар в июне, но банк разметил списание как «не налоговая база». Это может произойти, если в назначении платежа не хватает информации или банк не распознал операцию как учитываемый расход.
Действуйте так:
проверьте платежное поручение и назначение платежа;
найдите договор, счет, накладную, УПД или акт;
убедитесь, что расход относится к июню и к деятельности ИП;
проверьте, не был ли этот расход уже учтен на УСН;
если расход можно принять на АУСН, скорректируйте признак операции;
сохраните документы и пояснение.
Не соглашайтесь автоматически с банковской разметкой, если она не соответствует смыслу операции. При АУСН автоматизация помогает, но ответственность за корректное разделение операций остается на налогоплательщике.
Теперь разберем один из самых важных вопросов переходного периода. Не каждый платеж в июне автоматически является расходом АУСН. Нужно понять, к какому периоду относится сама хозяйственная операция.
Используйте простой алгоритм:
Когда получены товары, работы или услуги? Если в июне — это аргумент в пользу АУСН. Если в мае — нужна отдельная проверка.
Когда произведена оплата? Если в июне — расход оплачен в период АУСН. Если в мае — он относится к УСН.
Был ли расход уже учтен на УСН? Если да, повторно на АУСН его не учитывайте.
Не относится ли расход к периоду применения другого режима? Если относится, применяйте переходные правила.
Есть ли документы? Без документов расход рискованно учитывать даже при правильной дате оплаты.
В исходной теме расходы описаны как товары и услуги, купленные и оказанные уже в июне. Поэтому при оплате в июне они относятся к периоду АУСН. Остаток денег, из которого они оплачены, значения не имеет.
В вопросе указано, что ИП на УСН применял НДС 5 процентов. Разберем этот момент отдельно. НДС не меняет общий ответ по расходам АУСН, но влияет на оформление операций периода УСН и переходных документов.
Если майская розничная выручка была получена в период УСН с НДС 5 процентов, проверьте, как она отражена в учете НДС за май. Если по операциям были сформированы чеки с НДС, данные должны соответствовать применяемой ставке и периоду. При сдаче этой выручки в банк в июне НДС повторно не возникает, потому что самоинкассация не является реализацией.
По июньским расходам уже смотрите правила периода АУСН и статус ИП после перехода. Не смешивайте НДС с вопросом признания расхода. Расход по АУСН определяется по дате оплаты и требованиям режима, а не по тому, что деньги получены в период УСН с НДС.
В 1С для контроля НДС при необходимости используйте Книга продаж, Счета-фактуры выданные, Помощник по учету НДС и отчеты по НДС. Для самоинкассации НДС-документ не формируйте как новую реализацию.
Посмотрим на ошибки, которые чаще всего возникают при переходе с УСН на АУСН.
Повторно включают майскую выручку в доходы АУСН. Это происходит, если июньскую самоинкассацию банк разметил как приход, а предприниматель не исправил операцию.
Не принимают июньские расходы из-за «старых денег». Это неверно: происхождение денег не определяет право на расход.
Не проверяют разметку банка. При АУСН автоматизация не отменяет контроля. Ошибки банка нужно исправлять.
Путают кассовый доход и сдачу наличности в банк. Доход возникает при расчете с покупателем, а не при внесении денег на расчетный счет.
Относят к АУСН расходы майского периода. Если товары или услуги относятся к периоду УСН, их нельзя автоматически включить в расходы АУСН только из-за июньской оплаты.
Не оформляют пояснение по переходным операциям. Без пояснения через несколько месяцев сложно вспомнить, почему июньское поступление было отмечено как не налоговая база.
Удаляют документы из 1С вместо исправления налогового признака. Документы движения денег должны оставаться в учете. Корректируйте именно налоговую классификацию.
Теперь соберем решение в один порядок действий.
Оставьте майскую торговую выручку в доходах УСН. Если покупатели оплатили товары через ККТ в мае, эта выручка относится к периоду УСН.
Сдачу этой выручки в банк в июне не признавайте доходом АУСН. Это самоинкассация, а не новая реализация.
Проверьте банковскую разметку июньского поступления. Если банк поставил признак налоговой базы, исправьте на «не налоговая база».
Июньские расходы анализируйте по дате оплаты и содержанию операции. Если товары и услуги куплены, оказаны и оплачены в июне, они могут быть расходами АУСН.
Не учитывайте происхождение денег как ограничение. Остаток на расчетном счете на 1 июня и майская выручка в кассе не запрещают учитывать расходы, оплаченные после перехода.
Подтвердите расходы документами. Сохраняйте договоры, счета, акты, накладные, УПД, чеки и банковские документы.
Проверьте операции в 1С. Используйте Отчет о розничных продажах, Книга учета доходов и расходов УСН, Поступление на расчетный счет, Списание с расчетного счета, Поступление товаров, Поступление (акт, накладная, УПД) и отчеты по расчетам.
Сверьте данные с личным кабинетом АУСН. Убедитесь, что доходы и расходы июня сформированы без задвоения и без потери учитываемых расходов.
Подведем итог. Майская торговая выручка, полученная через кассовые аппараты в период применения УСН, остается доходом УСН. Если эта наличная выручка сдана в банк в июне через самоинкассацию, она не становится новым доходом АУСН. В июне нужно только проконтролировать, чтобы банк или личный кабинет АУСН не включили это поступление в налоговую базу повторно. При ошибочной разметке установите признак «не налоговая база».
Расходы, оплаченные в июне при применении АУСН, могут учитываться в расходах АУСН, если они относятся к предпринимательской деятельности, подтверждены документами, соответствуют правилам режима и не относятся к периоду УСН. При этом не имеет значения, что оплата произведена за счет денег, которые были заработаны в мае. Денежный остаток на 1 июня и происхождение денежных средств не являются самостоятельным основанием для отказа в расходах.
Правильная логика такая: майская выручка — доход УСН; июньская самоинкассация этой выручки — не налоговая база АУСН; июньские оплаты за товары и услуги — расходы АУСН, если они относятся к периоду АУСН и документально подтверждены.
Информация носит справочный характер