Проанализируем ситуацию по шагам. Организация на ОСНО 10.04.2025 выдала сотруднику беспроцентный займ в сумме 100 000 руб. Затем 30.04.2025 руководитель простил этот долг по договору дарения, а в сентябре 2025 года сотрудник уволился. В 6-НДФЛ за 2 и 3 кварталы 2025 года материальная выгода не была отражена, НДФЛ не исчислялся и не удерживался. После этого ИФНС направила требование о предоставлении пояснений по вопросу неисчисления НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды.
Разберем главное: в такой ситуации у сотрудника возникает не один, а два самостоятельных налоговых дохода. Первый — материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу. Второй — доход в виде прощенного долга, если организация освободила сотрудника от обязанности вернуть 100 000 руб. Эти доходы облагаются по разным правилам, отражаются в учете НДФЛ отдельно и могут попасть в разные блоки раздела 2 формы 6-НДФЛ.
Рассмотрим подробнее состав доходов. Когда работодатель выдает сотруднику беспроцентный займ, сотрудник пользуется деньгами без уплаты процентов. Для НДФЛ это может образовывать материальную выгоду. В 2025 году такая выгода облагается НДФЛ, если займ получен от работодателя, от взаимозависимого лица или если экономия фактически является материальной помощью либо встречным исполнением обязательства перед физическим лицом.
В рассматриваемой ситуации займ выдал сам работодатель. Значит, условие для возникновения облагаемой материальной выгоды выполняется. Беспроцентный характер займа также важен: процентная ставка по договору равна нулю, а для рублевых займов налоговая база определяется исходя из превышения процентов, рассчитанных по 2/3 ключевой ставки Банка России, над процентами по условиям договора.
Отдельно разберем прощение долга. Когда организация подписывает договор дарения и освобождает работника от обязанности вернуть займ, у сотрудника появляется экономическая выгода уже не в виде экономии на процентах, а в виде самой суммы долга, которую теперь можно не возвращать. Если прощение оформлено именно как дарение, то применяем правила для подарков от организации: стоимость подарков за налоговый период не облагается НДФЛ в пределах 4 000 руб., а сумма превышения облагается НДФЛ.
Важно: не смешивайте материальную выгоду по займу и сумму прощенного долга. Материальная выгода — это проценты, которые сотрудник «сэкономил» за период пользования деньгами. Прощенный долг — это основной долг, который сотрудник больше не обязан возвращать. Это разные доходы, даже если они связаны с одним договором займа.
Посмотрим на расчет материальной выгоды. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам определяется на последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлен займ. В нашей ситуации займ выдан 10.04.2025 и прекращен 30.04.2025 в связи с прощением долга. Значит, доход по материальной выгоде нужно определить в апреле 2025 года.
Для рублевого беспроцентного займа используйте формулу:
Материальная выгода = сумма задолженности по займу × 2/3 ключевой ставки Банка России × количество дней пользования займом / количество календарных дней в году.
В апреле 2025 года ключевая ставка Банка России составляла 21% годовых. Значит, 2/3 ключевой ставки — это 14% годовых. Если считать период пользования займом с 10.04.2025 по 29.04.2025 включительно, то получается 20 календарных дней. Такой подход обычно применяется, если 30.04.2025 обязательство уже прекращено договором дарения и день прекращения долга не включается в период пользования займом.
Рассмотрим расчет:
100 000 руб. × 14% × 20 дней / 365 дней = 767,12 руб.
НДФЛ с материальной выгоды для налогового резидента РФ рассчитывается по ставке 35%:
767,12 руб. × 35% = 268,49 руб.
Сумму НДФЛ округлите до полных рублей. В данном случае получится 268 руб., так как сумма копеек меньше 50.
Если в вашей учетной политике, договоре займа или расчетном алгоритме программа считает 21 день пользования займом, расчет будет другим:
100 000 руб. × 14% × 21 день / 365 дней = 805,48 руб.
НДФЛ:
805,48 руб. × 35% = 281,92 руб., после округления — 282 руб.
Поэтому перед ответом в ИФНС проверьте, как в организации определяется количество дней пользования займом: включается ли дата прекращения обязательства в расчет или нет. В большинстве практических расчетов при выдаче 10.04.2025 и прекращении долга 30.04.2025 используют 20 дней, что дает материальную выгоду 767,12 руб. и НДФЛ 268 руб.
Теперь разберем второй доход. Организация простила сотруднику основной долг 100 000 руб. Если оформлен договор дарения, то это дарение в виде освобождения от имущественной обязанности. Для НДФЛ применяем правила по подаркам от организации.
Если в 2025 году сотрудник не получал от этой организации других подарков, примените необлагаемый лимит 4 000 руб. Тогда налоговая база составит:
100 000 руб. − 4 000 руб. = 96 000 руб.
Если сотрудник является налоговым резидентом РФ и сумма его доходов по соответствующей налоговой базе не превысила установленный порог для повышенной ставки, примените ставку 13%:
96 000 руб. × 13% = 12 480 руб.
Значит, по прощенному долгу нужно исчислить НДФЛ в сумме 12 480 руб..
Важно: если у сотрудника в 2025 году уже были подарки от организации, лимит 4 000 руб. мог быть использован ранее. Тогда уменьшить прощенный долг на 4 000 руб. повторно нельзя. В таком случае налоговая база может составить всю сумму прощенного долга — 100 000 руб., а НДФЛ по ставке 13% будет равен 13 000 руб.
Также проверьте статус сотрудника как налогового резидента. Если сотрудник нерезидент, ставки и порядок расчета могут отличаться. В стандартной ситуации с работником-резидентом используйте расчет 96 000 руб. × 13%.
Проанализируем итоговые суммы, если сотрудник является налоговым резидентом РФ, других подарков в 2025 году не было, а материальная выгода рассчитана за 20 дней пользования займом.
Материальная выгода по беспроцентному займу: 767,12 руб.
НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%: 268 руб.
Доход в виде прощенного долга: 100 000 руб.
Необлагаемая часть подарка: 4 000 руб.
Налоговая база по подарку: 96 000 руб.
НДФЛ с прощенного долга по ставке 13%: 12 480 руб.
Общая сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ: 12 480 руб. + 268 руб. = 12 748 руб.
Именно эту сумму нужно проверить в налоговом регистре по НДФЛ, в 6-НДФЛ и в справке о доходах физического лица в составе годового расчета.
Вопрос с уведомлением по ЕНП разберем отдельно, потому что здесь часто возникает ошибка. Уведомление об исчисленных суммах налогов по НДФЛ подается в части сумм, которые налоговый агент должен перечислить в бюджет. По НДФЛ обязанность перечисления у налогового агента обычно связана с фактом удержания налога из доходов физического лица.
В нашей ситуации налог не был удержан. Сотрудник уже уволился, денежных выплат после выявления ошибки нет, удержать НДФЛ фактически не из чего. Поэтому просто подать уведомление по ЕНП за апрель 2025 года и перечислить сумму как удержанный НДФЛ — неправильная логика. В 6-НДФЛ нужно показать исчисленный налог и налог, который невозможно удержать, а не создавать искусственную сумму удержанного НДФЛ.
Вывод: если НДФЛ фактически не удержан с работника, в уведомлении по ЕНП изменений обычно не будет. Исправляйте не уведомление, а налоговый учет по НДФЛ и форму 6-НДФЛ. В разделе 1 расчета 6-НДФЛ отражаются суммы удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению. Если удержания не было, раздел 1 по этим суммам не должен увеличиваться.
Исключение возможно, если после 30.04.2025 организация выплачивала сотруднику зарплату, отпускные, компенсацию или иной денежный доход и фактически могла удержать НДФЛ, но не сделала этого. Тогда нужно отдельно проанализировать, была ли реальная возможность удержания. Если выплаты после даты дохода были, налоговый агент должен был удерживать НДФЛ из ближайших денежных доходов с учетом ограничения: при выплате дохода в натуральной форме или при получении материальной выгоды удерживаемая сумма налога не может превышать 50% денежной выплаты.
Разберем по шагам, что нужно проверить до подготовки уточненных расчетов и пояснений:
Посмотрите дату выдачи займа — 10.04.2025.
Посмотрите дату договора дарения или соглашения о прощении долга — 30.04.2025.
Проверьте, какие денежные выплаты сотруднику были после 30.04.2025: зарплата за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, отпускные, компенсация при увольнении, премии, иные выплаты.
Определите, можно ли было удержать НДФЛ с ближайших денежных выплат после возникновения дохода.
Проверьте, не превышала бы сумма удержания 50% от выплачиваемого денежного дохода.
Если удержать налог можно было, но организация этого не сделала, зафиксируйте ошибку как неправомерное неудержание НДФЛ.
Если после выявления ошибки выплат уже нет и работник уволен, отразите налог как неудержанный.
В рассматриваемой теме сотрудник уволился только в сентябре 2025 года. Значит, после 30.04.2025, скорее всего, у него были денежные доходы. Это важный риск. Организация должна была удержать НДФЛ с материальной выгоды и с прощенного долга из последующих выплат. Если этого не сделали, то сейчас удержать налог уже нельзя, если бывшему сотруднику больше ничего не выплачивается.
Теперь разберем, какие корректировки нужны. Так как доходы возникли 30.04.2025, они относятся ко 2 кварталу 2025 года. Расчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, поэтому ошибка затрагивает не только полугодие, но и последующие отчетные периоды.
Подготовьте уточненные расчеты:
Уточненный 6-НДФЛ за полугодие 2025 года — потому что доход возник в апреле 2025 года и должен был попасть в расчет за полугодие.
Уточненный 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 года — потому что расчет идет нарастающим итогом, и апрельские доходы должны сохраниться в данных за 9 месяцев.
Уточненный 6-НДФЛ за 2025 год — потому что годовой расчет должен содержать итоговые суммы дохода, исчисленного налога и неудержанного налога, а также корректную справку о доходах по физическому лицу.
Если требование пришло именно в рамках камеральной проверки годового 6-НДФЛ за 2025 год, не ограничивайтесь только пояснением. Если в расчете действительно не отражены доходы и исчисленный налог, правильнее подать уточненный расчет. В пояснении укажите, что организация выявила ошибку, рассчитала материальную выгоду, рассчитала НДФЛ с прощенного долга и представила уточненные расчеты.
Материальная выгода облагается по ставке 35%. Поэтому в разделе 2 формы 6-НДФЛ ее нужно отражать отдельно от доходов, облагаемых по ставке 13%. Для каждой комбинации ставки и КБК формируется отдельный блок раздела 2.
По материальной выгоде в расчете за 2025 год ориентируйтесь на такие показатели:
Строка 100: ставка 35.
Строка 120: сумма дохода в виде материальной выгоды — 767,12 руб.
Строка 130: вычеты — 0 руб.
Строка 131: налоговая база — 767,12 руб.
Строка 140: исчисленный НДФЛ — 268 руб.
Строка 160: удержанный НДФЛ — 0 руб., если налог фактически не удерживали.
Строка 170: неудержанный НДФЛ — 268 руб., если до 31.01.2026 удержать налог невозможно.
В справке о доходах физического лица в составе годового 6-НДФЛ материальную выгоду отразите с кодом дохода 2610. Дата дохода — 30.04.2025, потому что это последний день месяца, в котором сотрудник пользовался заемными средствами.
Прощенный долг по договору дарения отражайте отдельно от материальной выгоды. Если применяете необлагаемый лимит 4 000 руб., в справке о доходах используйте код дохода 2720 и код вычета 501.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ по доходу в виде подарка ориентируйтесь на такие показатели:
Строка 100: ставка 13, если сотрудник является налоговым резидентом РФ и применяется ставка 13%.
Строка 120: сумма дохода — 100 000 руб.
Строка 130: вычет — 4 000 руб., если лимит подарков за 2025 год ранее не использовался.
Строка 131: налоговая база — 96 000 руб.
Строка 140: исчисленный НДФЛ — 12 480 руб.
Строка 160: удержанный НДФЛ — 0 руб., если налог фактически не удержан.
Строка 170: неудержанный НДФЛ — 12 480 руб., если удержать налог до 31.01.2026 невозможно.
Если 4 000 руб. уже были использованы по другим подаркам, в строке 130 вычет по этому доходу не показывайте повторно. Тогда строка 131 составит 100 000 руб., а строка 140 — 13 000 руб. при ставке 13%.
Особое внимание уделите строке 170 раздела 2. В ней показывается сумма налога, которую налоговый агент не смог удержать. Для годового расчета за 2025 год это особенно важно: если до 31.01.2026 удержать налог невозможно, сумма должна попасть в строку 170.
В нашей ситуации сотрудник уволился в сентябре 2025 года. Если после увольнения организация не выплачивала ему никаких денежных доходов и до 31.01.2026 удержать НДФЛ было невозможно, в годовом расчете нужно показать неудержанный налог:
268 руб. — по материальной выгоде, облагаемой по ставке 35%.
12 480 руб. — по прощенному долгу, облагаемому по ставке 13%.
Итого строка 170 по соответствующим блокам должна показать общий неудержанный НДФЛ 12 748 руб., но не одной строкой, а по тем ставкам и налоговым базам, по которым формируются отдельные разделы 2.
По уточненному расчету за полугодие и 9 месяцев проверьте, как ваша программа формирует строку 170. Если на дату составления расчета уже известно, что удержать налог невозможно, программа может включить сумму в строку 170. Если за полугодие на отчетную дату сотрудник еще работал и удержание было возможно в следующих выплатах, некоторые программы не заполняют строку 170 в полугодовом расчете, но обязательно отражают доход и исчисленный налог. В любом случае в годовом 6-НДФЛ неудержанный налог должен быть показан корректно.
Разберем порядок действий после получения требования. Не ограничивайтесь фразой «ошибка исправлена». Налоговая инспекция запрашивает пояснения по конкретной причине — она видит операцию займа или предполагает наличие материальной выгоды, но не видит соответствующего НДФЛ в расчете.
Действуйте так:
Поднимите документы: договор займа, платежные документы на выдачу 100 000 руб., договор дарения или соглашение о прощении долга, приказ или решение руководителя, расчетные листки сотрудника, документы по выплатам после 30.04.2025, документы по увольнению.
Рассчитайте материальную выгоду: определите количество дней пользования займом, ключевую ставку, налоговую базу и НДФЛ по ставке 35%.
Рассчитайте НДФЛ с прощенного долга: определите, применим ли лимит 4 000 руб. по подаркам, рассчитайте налоговую базу и НДФЛ.
Проверьте возможность удержания: были ли денежные выплаты после 30.04.2025 и можно ли было удержать налог.
Исправьте налоговый учет: внесите доходы в регистр налогового учета по НДФЛ.
Подайте уточненные 6-НДФЛ: за полугодие, 9 месяцев и год, если доходы не были отражены во всех этих периодах.
Подготовьте пояснение: укажите, что ошибка выявлена, суммы рассчитаны, корректировки представлены, налог не удержан из-за отсутствия выплат бывшему сотруднику.
В пояснении можно использовать такую формулировку:
«Организация 10.04.2025 предоставила сотруднику беспроцентный займ в сумме 100 000 руб. 30.04.2025 задолженность по займу была прекращена на основании договора дарения. При подготовке пояснений организация выявила, что в расчете 6-НДФЛ не была отражена материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также доход в виде прощенной задолженности. Материальная выгода рассчитана за период пользования займом в апреле 2025 года, НДФЛ исчислен по ставке 35%. Доход в виде прощенной задолженности отражен как подарок от организации с применением необлагаемой суммы 4 000 руб. при отсутствии иных подарков в налоговом периоде. В связи с увольнением сотрудника и отсутствием последующих денежных выплат удержать исчисленный НДФЛ не представляется возможным. Организацией представлены уточненные расчеты 6-НДФЛ за соответствующие отчетные периоды».
Если после 30.04.2025 сотруднику выплачивалась зарплата, а организация могла удержать налог, формулировку нужно скорректировать. В таком случае не пишите, что возможности удержания не было вообще. Лучше указать, что налог не был удержан ошибочно, на дату подготовки пояснений сотрудник уволен, последующие выплаты отсутствуют, поэтому в уточненном годовом расчете сумма отражена как неудержанная.
Теперь посмотрим, как подойти к исправлению в 1С. Конкретный набор документов зависит от конфигурации: 1С:Зарплата и управление персоналом, 1С:Бухгалтерия предприятия, 1С:ERP или 1С:Комплексная автоматизация. Но логика везде одна: нужно зарегистрировать договор займа, прекращение обязательства, доход по материальной выгоде, доход в виде подарка и неудержанный НДФЛ.
В зарплатных конфигурациях обычно используйте документы и объекты:
Договор займа сотруднику — зарегистрируйте сумму займа, дату выдачи, процентную ставку 0%, порядок погашения и признак обложения материальной выгоды НДФЛ.
Погашение займа сотруднику — используйте для прекращения задолженности на дату прощения долга, чтобы программа перестала считать займ действующим после 30.04.2025.
Начисление зарплаты и взносов — проверьте, рассчитала ли программа материальную выгоду на вкладке, связанной с займами.
Операция учета НДФЛ — используйте для ручной регистрации дохода и НДФЛ, если автоматический механизм не сформировал корректные суммы или если учет займа велся вне зарплатного блока.
6-НДФЛ — сформируйте уточненные расчеты после внесения исправлений в регистры НДФЛ.
Справка о доходах в составе годового расчета — проверьте коды доходов, суммы налога исчисленного, удержанного и неудержанного.
Если в 1С:ЗУП изначально не был установлен флажок, что материальная выгода облагается НДФЛ, проверьте настройки договора займа. В некоторых случаях исправление выполняют через изменение условий договора займа или через ручную операцию учета НДФЛ. Важно добиться не просто бухгалтерской проводки, а правильного движения по регистрам НДФЛ, потому что именно они заполняют 6-НДФЛ.
Для прощенного долга по договору дарения в 1С можно отразить доход как подарок. В справке по физическому лицу проверьте код дохода 2720 и вычет 501 на сумму 4 000 руб., если лимит не был использован ранее. Для материальной выгоды проверьте код дохода 2610.
Если конфигурация не рассчитывает такую ситуацию автоматически, используйте Операция учета НДФЛ. В ней важно заполнить не только сумму дохода, но и дату получения дохода, ставку, сумму исчисленного налога и признак неудержанного налога. После этого заново сформируйте 6-НДФЛ и сравните строки раздела 2 с ручным расчетом.
Отдельно рассмотрим страховые взносы. Если прощение долга оформлено именно договором дарения в письменной форме и не связано с оплатой труда, сумма прощенного долга обычно не рассматривается как выплата в рамках трудовых отношений. В такой ситуации страховые взносы, как правило, не начисляются.
Но проверьте документы. Если из документовенного долга обычно не рассматривается как выплата в рамках трудовых отношений. В такой ситуации страховые взносы, как следует, что прощение долга фактически является премией, поощрением за труд, компенсацией за работу или частью системы оплаты труда, налоговые риски меняются. Тогда ИФНС или фонд могут рассматривать выплату не как подарок, а как трудовой доход. В этом случае может возникнуть вопрос не только по НДФЛ, но и по страховым взносам.
Практический вывод: в договоре дарения не указывайте формулировки, которые связывают прощение долга с трудовыми результатами, должностью, выполнением плана, премированием или компенсацией расходов работника. Формулируйте операцию как безвозмездное освобождение от обязанности возвратить сумму займа.
Теперь разберем, чем грозит ошибка. Возможны несколько видов последствий.
Первый риск — штраф за недостоверные сведения в 6-НДФЛ. Если налоговый агент представил расчет с ошибками в суммах дохода, налоговой базе или исчисленном налоге, инспекция может рассматривать это как представление недостоверных сведений. Штраф составляет 500 руб. за каждый документ с недостоверными сведениями. Если уточненный расчет представлен до того, как налоговый агент узнал об обнаружении ошибки налоговым органом, штрафа можно избежать. Но в рассматриваемой ситуации требование уже получено, значит, инспекция уже обнаружила расхождение или запросила пояснения.
Второй риск — штраф за неправомерное неудержание НДФЛ. Если у организации была возможность удержать налог из денежных выплат сотруднику после 30.04.2025, но она этого не сделала, налоговый орган может применить ответственность по статье 123 НК РФ — 20% от суммы налога, подлежащей удержанию или перечислению.
Третий риск — пени. По неудержанному НДФЛ ситуация зависит от фактических обстоятельств. Если налог не был удержан и удержать его было невозможно, организация отражает сумму как неудержанную, сообщает об этом через годовой 6-НДФЛ и справку, а налог далее уплачивает физическое лицо на основании налогового уведомления. Если же налог должен был быть удержан из денежных выплат, но организация этого не сделала, инспекция может ставить вопрос о доначислении и ответственности налогового агента.
Четвертый риск — доначисление налога налоговому агенту по результатам проверки. Если налоговый орган установит факт неправомерного неудержания, сумма налога может быть доначислена налоговому агенту. Поэтому в пояснениях важно аккуратно описать фактическую возможность или невозможность удержания.
В рассматриваемой ситуации сумма ошибки не очень большая, если говорить только о материальной выгоде: НДФЛ 268 руб. Но если учесть прощенный долг, сумма НДФЛ становится существеннее — 12 480 руб. по основному долгу плюс 268 руб. по материальной выгоде. Поэтому исправлять нужно оба дохода, а не только материальную выгоду.
Разберем типовые ошибки, чтобы не повторить их при подготовке корректировки.
Считают только материальную выгоду и забывают про прощенный долг. Это главная ошибка. Прощение 100 000 руб. — самостоятельный доход физического лица.
Начисляют НДФЛ 35% на всю сумму 100 000 руб. Так делать не нужно. Ставка 35% применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, а не к основному долгу, прощенному по договору дарения.
Подают уведомление по ЕНП на неудержанный НДФЛ. Если налог фактически не удержан, уведомление по ЕНП обычно не корректируют. Нужно исправлять 6-НДФЛ и отражать неудержанный налог.
Не заполняют строку 170 в годовом 6-НДФЛ. Если сотрудник уволился и удержать налог до 31.01.2026 невозможно, сумма должна быть отражена как неудержанная.
Не применяют вычет 4 000 руб. по подарку. Если прощение оформлено как дарение и других подарков не было, лимит можно применить.
Применяют вычет 4 000 руб. повторно. Если в течение года сотруднику уже дарили подарки и лимит был использован, повторно уменьшать доход нельзя.
Не проверяют выплаты после даты дохода. Если после 30.04.2025 сотруднику выплачивалась зарплата, организация могла удержать налог. Это влияет на оценку риска по штрафу.
Исправляют только годовой расчет. Поскольку доход возник в апреле, ошибка затрагивает полугодие, 9 месяцев и год.
Соберем весь порядок действий в один рабочий алгоритм.
Откройте договор займа и подтвердите дату выдачи — 10.04.2025.
Подтвердите сумму займа — 100 000 руб.
Проверьте процентную ставку по договору — 0%.
Откройте договор дарения или соглашение о прощении долга и подтвердите дату прекращения обязательства — 30.04.2025.
Рассчитайте материальную выгоду за апрель 2025 года.
Исчислите НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%.
Рассчитайте доход в виде прощенного долга.
Проверьте, можно ли применить лимит 4 000 руб. по подаркам.
Исчислите НДФЛ с прощенного долга по ставке 13%, если сотрудник резидент и не применяется повышенная ставка.
Проверьте все денежные выплаты сотруднику после 30.04.2025.
Определите, был ли налог фактически удержан. Если не был удержан, не отражайте его как удержанный.
Внесите доходы в 1С через документы по займу, подарку или через Операция учета НДФЛ.
Сформируйте уточненный 6-НДФЛ за полугодие 2025 года.
Сформируйте уточненный 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 года.
Сформируйте уточненный 6-НДФЛ за 2025 год.
Проверьте справку о доходах физического лица в составе годового расчета.
Подготовьте пояснение в ИФНС.
Отправьте пояснение и уточненные расчеты через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.
В ситуации из вопроса действительно нужно рассчитать материальную выгоду за апрель 2025 года. При сумме займа 100 000 руб., ставке 21% и расчете за 20 дней материальная выгода составит 767,12 руб., НДФЛ по ставке 35% — 268 руб.
Но на этом исправление не заканчивается. Нужно также отразить прощенный долг 100 000 руб. Если это договор дарения и других подарков не было, примените необлагаемые 4 000 руб., налоговая база составит 96 000 руб., а НДФЛ по ставке 13% — 12 480 руб.
Подайте уточненные расчеты 6-НДФЛ за периоды, начиная с полугодия 2025 года, потому что доход возник в апреле. В годовом расчете отразите неудержанный налог, если сотрудник уволился и до 31.01.2026 удержать НДФЛ было невозможно. Уведомление по ЕНП за апрель 2025 года не подавайте только ради неудержанного НДФЛ, потому что налог не был фактически удержан и не должен отражаться как сумма к перечислению в составе удержанного налога.
В ответе на требование поясните, что организация выявила ошибку, рассчитала материальную выгоду, дополнительно отразила доход в виде прощенного долга, подала уточненные расчеты и показала налог как неудержанный из-за отсутствия возможности удержания у бывшего сотрудника. Если после 30.04.2025 у сотрудника были выплаты, отдельно оцените риск штрафа за то, что налог не был удержан своевременно.
Главная логика решения: не пытайтесь «доплатить» НДФЛ через уведомление по ЕНП как удержанный налог, если удержания не было. Исправьте налоговую отчетность, покажите доходы, исчисленный НДФЛ и неудержанную сумму. По материальной выгоде используйте ставку 35%, по прощенному долгу — правила дляподарка или иного дохода в зависимости от оформления документов.
Информация носит справочный характер