Рассмотрим ситуацию подробно. Сотруднику начислили и выплатили отпускные, затем эти суммы попали в квартальную отчетность по страховым взносам. Для работодателя, применяющего тарифы с разделением базы до 1,5 МРОТ и сверх 1,5 МРОТ, отпускные были учтены в расчете по двум частям: часть выплат облагалась по тарифу 30%, а сумма сверх установленного порога — по пониженному тарифу 15%. Позднее выяснилось, что сотрудник почти сразу ушел на длительный больничный, отпуск фактически был пересчитан, неиспользованная часть отпуска не была продолжена в прежнем виде, а начисленные ранее отпускные пришлось сторнировать.
Разберем по шагам, что делать с квартальными отчетами, потому что в такой ситуации важно не просто «поставить минус» в месяце перерасчета, а правильно определить, какой период должен быть исправлен, можно ли оставить перерасчет в текущем квартале и когда без уточненных отчетов не обойтись.
Проанализируем ситуацию с точки зрения учета. Сторнирование отпускных может появиться не только при отзыве из отпуска, но и при болезни сотрудника во время отпуска. Это разные кадровые основания, но для отчетности по страховым взносам главный вопрос один: изменилась ли база по страховым взносам за тот месяц и квартал, который уже был сдан.
Рассмотрим типовые варианты:
Сотрудник заболел во время отпуска. В этом случае отпуск обычно продлевают или переносят на другой срок. Если отпуск переносится, ранее начисленные отпускные могут быть пересчитаны. В программе 1С это часто происходит после ввода документа Больничный лист, который попадает на дни ранее оформленного отпуска.
Сотрудника отозвали из отпуска. При отзыве неиспользованная часть отпуска должна быть предоставлена позднее. Отпускные за неиспользованные дни пересчитываются, а излишне выплаченная сумма либо возвращается сотрудником, либо засчитывается при последующих расчетах в пределах допустимых правил удержаний.
Документ отпуска был исправлен задним числом. Например, в прошлом квартале отпуск был начислен на 14 дней, а после уточнения кадровых документов оказалось, что фактически нужно было оплатить только 2 дня. Тогда программа сторнирует лишние отпускные.
Перерасчет сделан в следующем квартале. Именно этот вариант вызывает больше всего вопросов: отпускные уже попали в РСВ и раздел 2 ЕФС-1, а сторно появилось в новом отчетном периоде.
Ключевой вывод такой: нельзя автоматически считать, что сторно всегда нужно показывать в том квартале, когда оно технически рассчитано в 1С. Для РСВ действует ограничение: отрицательные стоимостные показатели в расчете отражать нельзя. Поэтому, если сторнирование приводит к отрицательной сумме выплат у сотрудника или к искажению ранее сданной базы, нужно корректировать прошлый период.
Рассмотрим подробнее правило по РСВ. В порядке заполнения расчета по страховым взносам установлено, что стоимостные показатели в разделах и приложениях РСВ указываются в рублях и копейках и не должны иметь отрицательные значения. Поэтому в РСВ нельзя показать по сотруднику отрицательный доход, отрицательную базу или отрицательные взносы только потому, что в 1С в текущем месяце образовалось сторно.
На практике это означает следующее: если в месяце перерасчета у сотрудника есть зарплата, премия или другие начисления, которые перекрывают сторно отпускных, общий доход за месяц может остаться положительным. В этом случае технически текущий отчет может заполниться без отрицательных строк. Но если после сторно у сотрудника за месяц получается минус, РСВ такой показатель принять не должен. Тогда перерасчет нужно относить к тому месяцу, в котором отпускные были первоначально начислены.
Разберем простую логику:
Если отпускные были начислены в марте и попали в РСВ за 1 квартал, а в апреле их сторнировали, сначала определите, меняется ли мартовская база.
Если мартовская база после перерасчета стала меньше, чем была отражена в уже сданном РСВ, сформируйте уточненный РСВ за 1 квартал.
Если сторно пытается попасть в апрель и делает апрельский доход сотрудника отрицательным, перенесите корректировку в прошлый период через исправление исходного начисления и сдайте уточненный РСВ.
Если в апреле доход сотрудника остается положительным и перерасчет не приводит к недоимке по прошлому периоду, формально уточненка может быть не обязательна, но безопаснее проанализировать позицию налогового органа и сверку раздела 3 РСВ.
Практически безопасный подход: если сторнируются отпускные, которые уже были отражены в сданном РСВ, и из-за этого меняется база по страховым взносам прошлого квартала, подготовьте уточненный РСВ за тот квартал, где отпускные были показаны первоначально.
Разберем случаи, когда без уточненного расчета по страховым взносам лучше не обходиться.
Сотрудник возвращает переплату отпускных. Если работник фактически возвращает излишне выплаченные отпускные, это подтверждает, что ранее отраженная сумма выплат была завышена. Следовательно, база по страховым взносам за период первоначального начисления должна быть уменьшена. В таком случае сформируйте уточненный РСВ за квартал, в котором отпускные были отражены.
В месяце перерасчета возникает отрицательная сумма выплат. Например, в апреле сторнировали отпускные за март на 50 000 руб., а других начислений за апрель у сотрудника только 20 000 руб. В апреле получается отрицательная база по сотруднику. Такую сумму нельзя оставить в текущем РСВ. Перерасчет нужно отнести к месяцу первоначального начисления отпускных и уточнить прошлый отчет.
Меняется распределение выплат между тарифами 30% и 15%. Если работодатель применяет пониженный тариф с выплат сверх 1,5 МРОТ, сторно отпускных может изменить не только общую сумму базы, но и распределение базы между частями, облагаемыми по разным тарифам. В этом случае нужно пересчитать месяц полностью, а не просто вычесть сторно из одной строки.
После перерасчета уменьшается сумма страховых взносов за уже сданный квартал. Если в ранее представленном РСВ взносы были начислены с завышенной базы, уточненный расчет позволит привести раздел 1, подразделы по тарифам и раздел 3 по сотруднику к правильным данным.
В 1С раздел 3 РСВ не проходит контрольные соотношения. Если из-за сторно показатели по сотруднику не сходятся с общей базой или появляются отрицательные значения, исправляйте исходный период и формируйте уточненку.
Обратите внимание: если ошибка или перерасчет привели к занижению суммы страховых взносов к уплате, уточненный расчет обязателен. Если перерасчет, наоборот, уменьшает ранее завышенные начисления и недоимки нет, обязанность может не возникать автоматически. Но в ситуациях со сторно отпускных налоговые органы часто ожидают, что пересчет будет отражен именно в том периоде, к которому относятся первоначальные начисления. Поэтому безопаснее подготовить уточненный РСВ, особенно если речь идет о возврате отпускных или отрицательной сумме в текущем месяце.
Посмотрим на пример. Работодатель применяет тариф, при котором выплаты за месяц в пределах 1,5 МРОТ облагаются по ставке 30%, а выплаты сверх этого порога — по ставке 15%. В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 руб., значит 1,5 МРОТ — 40 639,50 руб. Если в вашей ситуации применяется другой период, используйте МРОТ того года и месяца, за который выполняется расчет.
Предположим, в марте сотруднику начислили 70 000 руб., включая отпускные. Тогда база распределилась так:
40 639,50 руб. — часть выплат в пределах 1,5 МРОТ, облагаемая по тарифу 30%.
29 360,50 руб. — часть выплат сверх 1,5 МРОТ, облагаемая по тарифу 15%.
Затем в апреле выяснилось, что отпускные за часть дней нужно сторнировать на 20 000 руб. После перерасчета правильная сумма мартовских выплат составляет 50 000 руб. Распределение нужно сделать заново:
40 639,50 руб. — по тарифу 30%.
9 360,50 руб. — по тарифу 15%.
В этом варианте уменьшилась только часть базы, которая была сверх 1,5 МРОТ. Но рассмотрим другую ситуацию: после сторно правильная сумма мартовских выплат стала 30 000 руб. Тогда вся сумма находится в пределах 1,5 МРОТ:
30 000 руб. — по тарифу 30%.
0 руб. — по тарифу 15%.
Видим важный момент: при сторнировании отпускных нельзя механически уменьшать только ту часть, где программа показала минус. Нужно пересчитать весь месяц по сотруднику: общую сумму выплат, базу в пределах 1,5 МРОТ, базу сверх 1,5 МРОТ и сумму страховых взносов по каждому применяемому тарифу.
Разберем по шагам порядок действий по РСВ.
Определите месяц первоначального начисления отпускных. Найдите документ Отпуск, которым были начислены отпускные. Проверьте месяц начисления, месяц выплаты и период отпуска.
Определите квартал, в который попали отпускные. Если отпускные начислены в марте, они попали в РСВ за 1 квартал. Если начислены в июне — в РСВ за полугодие. Если в сентябре — в РСВ за 9 месяцев.
Сравните первоначальную и правильную сумму выплат. После ввода больничного, исправления отпуска или оформления отзыва из отпуска получите фактическую сумму отпускных, которая должна остаться в базе.
Пересчитайте страховые взносы за исходный месяц. Проверьте не только общую базу, но и распределение между тарифами 30% и 15%, если организация применяет пониженный тариф с порогом 1,5 МРОТ.
Сформируйте уточненный РСВ за прошлый квартал. В отчете укажите следующий номер корректировки: если уточняете впервые — 1, если повторно — следующий номер.
Заполните раздел 3 по сотруднику корректными суммами. В разделе 3 должны быть правильные выплаты, база и взносы за каждый месяц последнего квартала отчетного периода.
Проверьте раздел 1 и подразделы по тарифам. Общие суммы должны совпадать с суммами по физическим лицам. Если применялось несколько тарифов, проверьте каждый подраздел отдельно.
Сравните первичный и уточненный РСВ. Убедитесь, что разница соответствует сумме сторно и пересчитанным страховым взносам.
Если после уточнения сумма страховых взносов к уплате уменьшается, у организации может образоваться переплата или уменьшиться ранее заявленное обязательство. Если по какой-то причине уточнение приводит к доплате, сначала проверьте сальдо ЕНС и пени, а затем отправляйте уточненный расчет.
Теперь разберем ЕФС-1. Раздел 2 формы ЕФС-1 отражает сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот раздел отличается от РСВ: учет в нем ведется не так детально по каждому сотруднику, а показатели формируются в целом по страхователю.
Из-за этого возможна ситуация, когда в РСВ сторно нужно отнести к прошлому периоду, потому что в разделе 3 нельзя показать отрицательный доход по сотруднику, а в разделе 2 ЕФС-1 перерасчет может остаться в текущем периоде, если общая база по организации за месяц и квартал остается положительной. Но это не универсальное правило.
Рассмотрим практический подход:
Если сторно отпускных уменьшает базу по взносам на травматизм за уже сданный квартал, подготовьте уточненный раздел 2 ЕФС-1 за этот квартал.
Если сотрудник вернул переплату отпускных, безопаснее уточнить тот период, где отпускные были первоначально отражены в базе по взносам на травматизм.
Если в текущем периоде сумма сторно перекрывается другими начислениями по организации, программа может учесть перерасчет в текущем квартале. Но проверьте, не искажает ли это ранее сданные сведения.
Если СФР направил требование или выявлены противоречия, представьте уточненные сведения либо пояснения в установленный срок.
При корректировке раздела 2 ЕФС-1 сформируйте новый отчет за тот период, который исправляете, и укажите номер корректировки. Если корректировка подается впервые, обычно указывается номер 001, при повторной корректировке — 002 и далее. В отчет включите правильные суммы выплат, базы и начисленных взносов на травматизм.
Рассмотрим порядок действий в 1С на примере типовой логики 1С:Зарплата и управление персоналом. Конкретные названия команд могут немного отличаться в зависимости от релиза, но общий алгоритм остается одинаковым.
Проверьте исходный документ отпуска. Откройте документ Отпуск, которым были начислены отпускные. Посмотрите период отпуска, месяц начисления, сумму отпускных и дату выплаты. Проверьте, попал ли документ в уже сданный квартал.
Введите больничный лист. Если причина перерасчета — болезнь сотрудника во время отпуска, введите документ Больничный лист. Программа должна определить пересечение больничного с отпуском и сформировать перерасчет отпускных.
Исправьте отпуск, если отпуск не продлевается. Если отпускные нужно пересчитать из-за переноса или отзыва, используйте исправление исходного документа Отпуск. В типовой базе для этого обычно применяют команду Исправить. Если начисление нужно полностью отменить, анализируйте возможность сторнирования через предусмотренный механизм документа, а не ручной минус в начислениях.
Выполните расчет зарплаты и взносов. После исправления отпуска и ввода больничного сформируйте документ Начисление зарплаты и взносов за месяц перерасчета. Проверьте, какие суммы программа отнесла к текущему месяцу, а какие — к прошлому периоду.
Проверьте перерасчеты. Используйте рабочее место или раздел Перерасчеты, если оно доступно в вашей конфигурации. Убедитесь, что перерасчет сформирован именно по тем дням отпуска, которые не должны оплачиваться отпускными.
Проверьте регистры по страховым взносам. Для анализа используйте данные, которые формируют учет доходов и исчисленных взносов. В типовой логике важны регистры и движения, связанные с учетом доходов для исчисления страховых взносов и исчисленными страховыми взносами. В пользовательском режиме это удобнее проверять через отчеты, а не через ручное изменение регистров.
Сформируйте РСВ. Перейдите в Регламентированные отчеты, создайте Расчет по страховым взносам за нужный период. Если исправляете прошлый квартал, создайте уточненный расчет и установите номер корректировки.
Сформируйте ЕФС-1. Создайте отчет ЕФС-1 с разделом 2 за корректируемый период. Укажите номер корректировки и заполните отчет после проведения всех документов перерасчета.
Проверьте результат отчетами. Используйте отчеты Анализ взносов в фонды, Проверка расчета взносов, Анализ зарплаты по сотрудникам. Сравните суммы до и после исправления.
Не рекомендуем вручную вносить отрицательные суммы в отчетность. Если автоматический расчет дает некорректный результат, сначала исправьте первичные документы: Отпуск, Больничный лист, Начисление зарплаты и взносов. Документ Операция учета взносов используйте только как точечный инструмент корректировки, когда понятно, какие именно суммы и за какой месяц нужно исправить. Перед такой корректировкой обязательно сохраните расшифровки расчета.
Посмотрим на частую проблему. Отпускные были начислены в марте, больничный введен в апреле, и 1С показывает сторно отпускных в апреле. Пользователь видит отрицательную сумму в расчетном листке или в расшифровке начислений и не понимает, нужно ли переносить ее в март.
Разберем по шагам:
Для расчетного листка и взаиморасчетов с сотрудником сторно может отображаться в месяце перерасчета. Это нормально: именно в апреле бухгалтер узнал о больничном и сделал перерасчет.
Для РСВ важно, чтобы в отчете не было отрицательных стоимостных показателей и чтобы раздел 3 по сотруднику был заполнен корректно. Если апрельский минус не может быть отражен в РСВ, нужно корректировать март.
Для раздела 2 ЕФС-1 проверьте общую базу по организации. Если общая база за апрель остается положительной, программа может оставить перерасчет в апреле. Но если фактически меняется база за март, безопаснее уточнить прошлый период.
Для тарифа 30%/15% обязательно пересчитайте мартовскую базу заново. Сторно отпускных может изменить сумму, которая относится к выплатам сверх 1,5 МРОТ.
Таким образом, наличие сторно в текущем месяце в расчетных документах еще не означает, что отчетность тоже должна показывать это сторно в текущем квартале. В отчетности нужно соблюдать правила заполнения конкретной формы.
Рассмотрим пример. В марте сотруднику начислили отпускные 45 000 руб. и зарплату 25 000 руб. Общая сумма выплат за март — 70 000 руб. РСВ за 1 квартал уже сдан. В апреле сотрудник принес больничный, который пришелся на часть отпуска. Отпускные пересчитали, сторно составило 15 000 руб. В апреле сотруднику также начислена зарплата 80 000 руб.
В апреле общий доход сотрудника остается положительным: 80 000 руб. минус 15 000 руб. равно 65 000 руб. Формально отрицательного дохода в апреле нет. Но теперь нужно выяснить, меняется ли мартовская база. Если отпускные за март были завышены, правильная сумма выплат за март должна быть не 70 000 руб., а 55 000 руб.
В такой ситуации возможны два подхода:
Оставить перерасчет в текущем периоде, если программа корректно учитывает его в апреле, отрицательных сумм нет, недоимки нет, а учетная политика и позиция контролирующих органов позволяют такой вариант.
Подать уточненный РСВ за 1 квартал, уменьшив мартовскую базу до правильной суммы. Это более безопасный вариант, потому что раздел 3 РСВ по сотруднику будет соответствовать фактическим начислениям за март.
Если речь идет о суммах, которые уже были отражены в сданном РСВ, мы рекомендуем использовать второй подход, особенно если отпускные пересчитаны не как текущая корректировка, а как исправление начислений прошлого периода.
Теперь рассмотрим другую ситуацию. В марте сотруднику начислили отпускные 60 000 руб., они попали в РСВ за 1 квартал. В апреле отпускные сторнировали на 50 000 руб., а других начислений за апрель у сотрудника только 20 000 руб. В результате апрельский доход по сотруднику получается отрицательным: 20 000 руб. минус 50 000 руб. равно минус 30 000 руб.
Такой минус нельзя показать в РСВ. Поэтому действуем так:
Относим сторно к марту, то есть к месяцу первоначального начисления отпускных.
Пересчитываем мартовскую базу по страховым взносам.
Пересчитываем распределение выплат по тарифам 30% и 15%.
Формируем уточненный РСВ за 1 квартал.
Проверяем необходимость уточнения раздела 2 ЕФС-1 за 1 квартал.
В этом примере уточненный РСВ фактически обязателен, потому что текущий отчет не может содержать отрицательную сумму выплат.
Рассмотрим пример с тарифами 30% и 15%. В марте сотруднику начислили 75 000 руб. Из них 40 639,50 руб. попали в часть до 1,5 МРОТ, а 34 360,50 руб. — в часть сверх 1,5 МРОТ. Взносы были рассчитаны с обеих частей.
Позднее отпускные сторнировали на 25 000 руб. Правильная сумма мартовских выплат стала 50 000 руб. Пересчет будет таким:
Сумма в пределах 1,5 МРОТ остается 40 639,50 руб.
Сумма сверх 1,5 МРОТ уменьшается до 9 360,50 руб.
База по тарифу 15% уменьшается на 25 000 руб.
Уточненный РСВ должен показать правильную мартовскую базу.
А теперь изменим условия: после сторно правильная сумма выплат стала 35 000 руб. Тогда база сверх 1,5 МРОТ исчезает полностью, а база по тарифу 30% уменьшается до 35 000 руб. Значит, корректировка затрагивает уже не только тариф 15%, но и часть по тарифу 30%.
Вывод: при сторно отпускных всегда пересчитывайте месяц целиком. Особенно это важно для организаций, у которых страховые взносы делятся по порогу 1,5 МРОТ.
Если речь идет о ежемесячных персонифицированных сведениях о физических лицах, проверьте, были ли в них отражены суммы выплат за месяц первоначального начисления. Если после перерасчета меняется сумма выплат, уже представленная в персонифицированных сведениях, может потребоваться корректировка этих сведений.
Разберем общий подход:
Если отпускные начислены и отражены в персонифицированных сведениях за март, а затем мартовская сумма изменилась, проверьте необходимость подачи корректирующих сведений за март.
Если перерасчет не меняет уже переданные сведения или сумма была исправлена до сдачи отчета, корректировка может не понадобиться.
Сверьте персонифицированные сведения с разделом 3 РСВ, чтобы по сотруднику не было расхождений в суммах выплат.
На практике удобно идти от РСВ: если уточняете раздел 3 РСВ за прошлый квартал и в нем меняются выплаты по сотруднику за конкретный месяц, дополнительно проверьте, что за этот месяц корректно сданы персонифицированные сведения.
Хотя вопрос касается страховых взносов, не забудьте отдельно проверить НДФЛ. Отпускные обычно выплачиваются до начала отпуска, и НДФЛ с них удерживается при выплате. Если позднее отпускные сторнируются, может возникнуть излишне удержанный НДФЛ или необходимость зачета при последующих выплатах.
Разберем, что нужно проверить:
Была ли переплата отпускных возвращена сотрудником.
Был ли удержан НДФЛ с суммы, которая теперь сторнируется.
Как программа 1С отразила перерасчет дохода для целей НДФЛ.
Не появились ли отрицательные доходы в регистрах НДФЛ.
Нужно ли корректировать 6-НДФЛ за прошлый период.
Не смешивайте НДФЛ и страховые взносы. Для страховых взносов мы анализируем базу начисленных выплат, а для НДФЛ — дату фактического получения дохода, удержание налога, возврат или зачет излишне удержанной суммы. Поэтому после исправления отпускных в 1С обязательно проверьте отдельно отчеты по взносам и отдельно отчеты по НДФЛ.
Чтобы не исправлять отчетность вслепую, соберите расшифровки. Рассмотрим полезные объекты и отчеты 1С, которые помогут проверить расчет:
Отпуск — исходный документ начисления отпускных.
Больничный лист — документ, который может вызвать перерасчет отпуска при пересечении периодов.
Начисление зарплаты и взносов — документ, в котором рассчитываются текущие начисления, сторно и страховые взносы.
Перерасчеты — механизм, который помогает увидеть начисления прошлых периодов, требующие пересчета.
Операция учета взносов — документ для ручной корректировки учета страховых взносов, если автоматический расчет нужно точечно исправить.
Расчет по страховым взносам — регламентированный отчет для формирования первичного или уточненного РСВ.
ЕФС-1 — регламентированный отчет, где формируется раздел 2 по взносам на травматизм.
Анализ взносов в фонды — отчет для сверки базы и сумм страховых взносов.
Проверка расчета взносов — отчет для поиска расхождений и некорректных сумм.
Анализ зарплаты по сотрудникам — отчет для проверки начислений, сторно и итоговых сумм по работнику.
Если в базе есть доступ к расшифровкам движений документов, проверьте, каким месяцем отражены доходы для страховых взносов. Важно различать месяц начисления в расчетном листке и месяц, к которому доход относится для заполнения регламентированной отчетности.
Проанализируем ситуацию как практическую развилку.
Отпускные были начислены и сданы в прошлом квартале, сотрудник вернул переплату. Подавайте уточненный РСВ и, при необходимости, уточненный раздел 2 ЕФС-1 за прошлый квартал.
Сторно в текущем месяце дает отрицательный доход по сотруднику. Подавайте уточненный РСВ за период первоначального начисления. Отрицательные суммы в РСВ не отражайте.
Сторно перекрывается текущей зарплатой, отрицательных сумм нет. Проверьте, меняется ли база прошлого квартала. Если база прошлого квартала фактически была завышена, безопаснее подать уточненку. Если перерасчет можно обоснованно отнести к текущему периоду, уточненка может не потребоваться.
Сторно влияет на распределение 30% и 15%. Пересчитайте исходный месяц. Если меняются показатели уже сданного РСВ, сформируйте уточненный расчет.
СФР или ИФНС прислали требование. Подготовьте уточненные сведения или пояснение. Не оставляйте требование без ответа.
Рекомендуемый вариант для спорной ситуации: если отпускные были отражены в сданном РСВ, а затем документально подтверждено, что часть отпускных начислена излишне, сформируйте уточненный РСВ за период первоначального начисления. Такой подход проще защитить, потому что отчет будет показывать правильную базу именно в том месяце, где она возникла.
Даже если пояснение в ИФНС или СФР пока не требуется, подготовьте внутреннюю бухгалтерскую справку. Она поможет объяснить, почему был сформирован уточненный отчет или почему перерасчет оставлен в текущем периоде.
В справке укажите:
ФИО сотрудника и табельный номер.
Период первоначального отпуска.
Дату и номер документа Отпуск.
Сумму первоначально начисленных отпускных.
Период больничного или дату отзыва из отпуска.
Дату и номер документа Больничный лист либо приказа об отзыве из отпуска.
Сумму сторнированных отпускных.
Месяц, к которому отнесен перерасчет для страховых взносов.
Сумму изменения базы по тарифу 30%.
Сумму изменения базы по тарифу 15%.
Сумму изменения страховых взносов.
Перечень уточненных отчетов, если они поданы.
Такая справка особенно полезна, если в отчетности одновременно участвуют РСВ, ЕФС-1, персонифицированные сведения и 6-НДФЛ.
Разберем самые частые ошибки, которые возникают в подобных ситуациях.
Оставляют отрицательный доход в текущем месяце. В расчетном листке минус возможен, но в РСВ отрицательные стоимостные показатели недопустимы.
Не пересчитывают распределение между 30% и 15%. При тарифе с порогом 1,5 МРОТ нужно пересчитать месяц полностью.
Исправляют только сумму взносов, но не базу. В РСВ должны быть согласованы выплаты, база и исчисленные страховые взносы.
Забывают про раздел 3 РСВ. Если меняются суммы по конкретному сотруднику, раздел 3 должен быть заполнен корректно.
Сдают уточненный раздел 2 ЕФС-1, но не проверяют РСВ. Эти формы решают разные задачи. Корректировка одной формы не заменяет корректировку другой.
Делают ручные корректировки без исправления первичных документов. Сначала исправляйте Отпуск и Больничный лист, затем пересчитывайте зарплату и взносы.
Не сохраняют расшифровки. После отправки уточненки трудно восстановить, почему сумма изменилась. Сохраняйте отчеты до и после исправления.
Подведем итог и сформулируем рабочий алгоритм.
Определите, за какие дни отпускные были начислены излишне.
Исправьте кадровое и расчетное основание: Отпуск, Больничный лист, приказ об отзыве или переносе отпуска.
Пересчитайте начисления и страховые взносы в Начисление зарплаты и взносов.
Проверьте, возникает ли отрицательная сумма выплат в месяце перерасчета.
Если минус возникает, не отражайте его в текущем РСВ, а корректируйте период первоначального начисления отпускных.
Если сотрудник возвращает переплату отпускных, уменьшайте базу того периода, где отпускные были отражены первоначально, и подавайте уточненный РСВ.
Если применяются тарифы 30% и 15% с порогом 1,5 МРОТ, пересчитайте исходный месяц полностью: сумму до 1,5 МРОТ и сумму сверх 1,5 МРОТ.
Сформируйте уточненный Расчет по страховым взносам за квартал первоначального начисления, если меняются показатели уже сданного РСВ.
Проверьте необходимость уточнения ЕФС-1 раздела 2 за тот же период, особенно если сторно уменьшает базу по взносам на травматизм за уже сданный квартал.
Отдельно проверьте персонифицированные сведения и 6-НДФЛ, если менялись суммы выплат, ранее отраженные в отчетности.
Главный вывод: если сторнирование отпускных относится к уже сданному кварталу и меняет базу по страховым взносам, наиболее безопасно подать уточненный РСВ за период первоначального начисления. Если из-за сторно в текущем месяце появляется отрицательная сумма выплат, уточненный РСВ практически неизбежен, потому что отрицательные показатели в расчете не допускаются. По разделу 2 ЕФС-1 действуйте аналогично, если меняется база по взносам на травматизм за ранее сданный период или если требуется исправить уже представленные сведения.
Информация носит справочный характер