Рассмотрим ситуацию подробно. Организация в 2026 году перешла с общей системы налогообложения на УСН. В ноябре 2025 года был заключен договор лизинга на спецтехнику. В бухгалтерском балансе за 2025 год объект или право пользования активом попали в показатель по основным средствам, и после этого налоговая инспекция направила требование о восстановлении НДС. При этом счета-фактуры на аванс в 2025 году не проводились, в книге покупок не отражались и вычет по ним не заявлялся.
Разберем, что именно хочет увидеть инспекция, нужно ли сейчас перепроводить авансовые счета-фактуры за 2025 год, надо ли сдавать уточненную декларацию по НДС и как правильно подготовить пояснение по лизинговому объекту.
Ключевой вывод: не перепроводите счета-фактуры на аванс только для того, чтобы затем восстановить эту же сумму НДС. Восстановлению подлежит только тот НДС, который ранее был принят к вычету. Если авансовые счета-фактуры в книге покупок за 2025 год не отражались и вычет по ним не заявлялся, восстанавливать по ним нечего. В ответе на требование объясните инспекции, что сумма в бухгалтерской отчетности относится не к собственному основному средству, приобретенному организацией, а к объекту учета аренды по ФСБУ 25/2018 — праву пользования активом, отраженному в бухгалтерском учете в связи с договором лизинга.
Проанализируем ситуацию с точки зрения инспекции. При переходе с ОСНО на УСН налоговая проверяет, не осталось ли у организации на дату перехода имущества, товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов или имущественных прав, по которым ранее был принят к вычету входной НДС, но которые после перехода будут использоваться в деятельности без обычного НДС.
Если организация переходит на УСН и получает освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, то ранее принятый к вычету НДС по остаткам, которые будут использоваться уже в деятельности без НДС, в общем случае нужно восстановить. По основным средствам и НМА налог восстанавливают не полностью, а пропорционально остаточной балансовой стоимости без учета переоценки. Основание — подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Но в описанной ситуации налоговая, скорее всего, увидела в бухгалтерской отчетности за 2025 год показатель по строке «Основные средства». Если в этой строке находится сумма по лизинговому объекту, инспекция может автоматически решить, что у организации есть основное средство, по которому был принят входной НДС к вычету, а значит при переходе на УСН его нужно восстановить.
Здесь и появляется главная проблема: по ФСБУ 25/2018 у лизингополучателя в бухгалтерском учете может отражаться не собственное основное средство, а право пользования активом. Такое право пользования активом часто отражается в разделе внеоборотных активов и может попадать в строку 1150 баланса «Основные средства», если организация не выделила его отдельной строкой. Но для целей восстановления НДС нужно смотреть не только на строку баланса, а на экономическую и налоговую природу объекта.
Чтобы правильно ответить на требование, разберем по шагам, какие суммы могут быть связаны с лизингом.
Аванс по договору лизинга. Если лизингодатель выставил счет-фактуру на аванс, лизингополучатель на ОСНО мог принять НДС с аванса к вычету при выполнении условий НК РФ. Но если организация этот счет-фактуру не зарегистрировала в книге покупок и вычет не заявляла, то восстанавливать по авансу нечего.
Текущие лизинговые платежи. Это плата за услуги финансовой аренды. Если услуги оказаны в период применения ОСНО и НДС по ним был принят к вычету, обычно такие услуги уже использованы в облагаемой НДС деятельности до перехода на УСН. Поэтому восстановление НДС по уже потребленным услугам лизинга не равно восстановлению НДС по собственному основному средству.
Выкуп предмета лизинга. Если предмет лизинга уже выкуплен и право собственности перешло к лизингополучателю, тогда объект может стать собственным основным средством. В этом случае вопрос восстановления НДС решается иначе: нужно смотреть, принимался ли НДС к вычету именно при приобретении или выкупе объекта и осталась ли балансовая стоимость на дату перехода.
Важно: налоговая могла написать в требовании «восстановить НДС с основного средства», но фактически речь может идти о показателе бухгалтерской отчетности, где вместе с собственными ОС отражено право пользования активом по лизингу. Поэтому в ответе не соглашайтесь автоматически с формулировкой инспекции. Сначала поясните состав строки баланса.
Рассмотрим самый практический вопрос. Организация не проводила счета-фактуры на аванс в 2025 году, они не попали в книгу покупок и НДС к вычету не заявлялся. Нужно ли сейчас задним числом провести эти счета-фактуры, подать уточненную декларацию по НДС за 2025 год, показать вычет и одновременно восстановить эту же сумму?
Нет, так делать не нужно. Восстановление НДС — это возврат в бюджет суммы налога, которая раньше уменьшила налог к уплате через вычет. Если вычет не заявлялся, бюджет не был уменьшен, а значит предмета для восстановления нет.
Разберем логику:
Счет-фактура на аванс сам по себе не создает обязанность восстановить НДС у покупателя или лизингополучателя.
Обязанность восстановить НДС возникает только по суммам, которые ранее были приняты к вычету.
Если счет-фактура на аванс не был зарегистрирован в книге покупок, вычет по нему не заявлен.
Если вычет не заявлен, в налоговой декларации по НДС нет суммы, которую нужно восстановить.
Искусственно заявлять вычет только для того, чтобы сразу восстановить его обратно, не имеет практического смысла и может создать лишние вопросы у инспекции.
Поэтому в ответе на требование укажите, что счета-фактуры на аванс по договору лизинга в книге покупок за 2025 год не регистрировались, суммы НДС к вычету не принимались, следовательно, обязанность по восстановлению НДС по авансовым счетам-фактурам отсутствует.
Теперь разберем общие правила. При переходе с ОСНО на УСН восстановление НДС зависит от того, будет ли организация на УСН освобождена от НДС или будет применять НДС по правилам для упрощенцев.
С 2026 года для организаций и ИП на УСН действуют новые правила по НДС. Если доходы за 2025 год не превысили установленный лимит для освобождения, организация на УСН освобождается от исполнения обязанностей плательщика НДС. Если лимит превышен, упрощенец становится плательщиком НДС и может применять общие ставки или специальные ставки в зависимости от условий. Поэтому перед ответом на требование проверьте, в каком статусе по НДС организация находится с 2026 года.
Разберем два варианта.
Организация на УСН освобождена от НДС. Тогда в общем порядке нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету по остаткам товаров, материалов, имущественных прав, а также по основным средствам и НМА, которые будут использоваться в деятельности без НДС.
Организация на УСН продолжает платить НДС. Тогда вопрос восстановления зависит от выбранной модели НДС. Если организация применяет специальные ставки без права на вычеты, восстановление может потребоваться по правилам статьи 170 НК РФ. Если организация применяет общие ставки с правом на вычеты и продолжает использовать активы в облагаемой НДС деятельности, оснований для восстановления может не быть. В такой ситуации ответ на требование нужно строить с учетом конкретного режима НДС на УСН.
В описанном вопросе инспекция, судя по требованию, исходит из классической ситуации: организация перешла с ОСНО на УСН и должна восстановить входной НДС по основным средствам. Но по лизингу нужно отдельно доказать, что в балансе отражен не собственный объект, купленный с НДС, а объект учета аренды — ППА.
Рассмотрим подробнее ФСБУ 25/2018. По этому стандарту арендатор или лизингополучатель на дату предоставления предмета аренды признает в бухгалтерском учете право пользования активом и одновременно признает обязательство по аренде. В 1С такое право пользования активом может учитываться на счете 01.03, а расчеты по аренде и лизингу — на счетах группы 76.07.
Это означает, что в бухгалтерском учете лизингополучателя появляется внеоборотный актив. Но сам факт отражения ППА в активе баланса не означает, что лизингополучатель уже приобрел спецтехнику в собственность и принял к вычету НДС как по покупке основного средства.
Право пользования активом — это бухгалтерская оценка права использовать предмет лизинга в течение срока договора. Оно формируется по правилам бухгалтерского учета аренды, а не как обычная покупка объекта основных средств. Поэтому при ответе на требование подчеркните:
договор заключен как договор лизинга;
предмет лизинга на отчетную дату не выкуплен, если выкуп еще не произошел;
право собственности на предмет лизинга к организации не перешло, если это соответствует договору;
в бухгалтерском учете отражено право пользования активом по ФСБУ 25/2018;
НДС по авансовым счетам-фактурам к вычету не принимался;
сумма, отраженная в балансе, не является остаточной стоимостью собственного основного средства, по которому ранее заявлен вычет НДС при покупке.
В теме обсуждался вопрос: может быть, стоит сдать корректировку бухгалтерской отчетности за 2025 год? Разберем этот вариант.
Если бухгалтерская отчетность составлена без ошибки, а право пользования активом отражено в составе внеоборотных активов корректно, то сама по себе претензия налоговой не означает, что нужно исправлять бухгалтерскую отчетность. Проблема может быть не в неправильном учете, а в том, что показатель ППА не был выделен отдельной строкой, и инспекция восприняла его как обычное собственное основное средство.
Поэтому в первую очередь подготовьте пояснение без корректировки бухгалтерской отчетности. В пояснении раскройте состав строки баланса и объясните, что сумма связана с договором лизинга и правом пользования активом.
Корректировку бухгалтерской отчетности рассматривайте только в том случае, если действительно была допущена существенная ошибка в представлении показателей. Например, если организация обязана была раскрыть существенную сумму ППА отдельно, но не сделала этого, и это повлияло на достоверность отчетности. Но это уже вопрос бухгалтерской существенности, учетной политики и профессионального суждения, а не автоматическая реакция на требование ФНС.
Практический подход: сначала ответьте пояснениями. Если инспекция не примет пояснения и продолжит требовать восстановление НДС, тогда уже анализируйте, нужна ли уточненная бухгалтерская отчетность, дополнительные пояснения к отчетности или письменная позиция с привлечением аудитора.
Рассмотрим профилактический момент. Чтобы избежать подобных требований, право пользования активом по лизингу желательно выделять в бухгалтерском балансе отдельной строкой или подробно раскрывать в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Это особенно важно, если сумма ППА существенная.
На практике возможны два варианта представления:
ППА отражается по строке 1150 «Основные средства». Такой вариант встречается в типовых формах и в автоматическом заполнении отчетности. Тогда в пояснениях нужно раскрыть, что часть строки 1150 относится к правам пользования активами по ФСБУ 25/2018.
ППА выделяется отдельной строкой в разделе внеоборотных активов. Этот вариант более прозрачен для пользователей отчетности и снижает риск того, что налоговая перепутает ППА с собственными основными средствами.
Если за 2025 год ППА уже попало в строку 1150 без отдельного раскрытия, это не всегда означает ошибку. Но при ответе на требование нужно компенсировать недостаток детализации: приложите расшифровку строки, оборотно-сальдовую ведомость и документы по лизингу.
Теперь разберем практический комплект документов. Чтобы пояснение было убедительным, подготовьте не только текст ответа, но и приложения.
Договор лизинга. Приложите страницы с предметом договора, сроком лизинга, порядком выкупа, переходом права собственности и графиком платежей.
Акт приема-передачи предмета лизинга. Он подтверждает дату получения спецтехники в пользование.
График лизинговых платежей. Он показывает, какие суммы являются авансом, текущими платежами, выкупной стоимостью, если она выделена.
Оборотно-сальдовую ведомость по счетам учета ППА. Например, по счету 01.03, если в 1С право пользования активом учитывается на этом счете.
Оборотно-сальдовую ведомость по счетам расчетов по лизингу. Например, по счетам 76.07.1, 76.07.2, 76.07.5, если они используются в вашей базе.
Расшифровку строки баланса «Основные средства». Покажите отдельно собственные основные средства и права пользования активами.
Фрагмент книги покупок за 2025 год. Покажите, что авансовые счета-фактуры по договору лизинга в книге покупок не регистрировались, если это соответствует фактам.
Карточку счета по НДС. Например, по счету 19 и счету 68.02, чтобы подтвердить отсутствие вычета по авансовому НДС.
Пояснение к бухгалтерской отчетности. Если составлялось, приложите расшифровку объектов аренды и обязательств по аренде.
Чем лучше вы покажете инспекции, что показатель в балансе является ППА, а не собственным приобретенным ОС, тем выше вероятность, что требование будет закрыто пояснениями.
Теперь посмотрим, как проверить ситуацию в 1С. Конкретные названия документов могут отличаться в зависимости от конфигурации и версии, но в типовой 1С:Бухгалтерия 8 при учете лизинга по ФСБУ 25/2018 используются специальные документы и счета учета аренды.
Разберем по шагам:
Откройте карточку договора лизинга и проверьте, что договор отражен как договор аренды или лизинга, а не как обычная покупка основного средства.
Проверьте документ поступления предмета лизинга. В типовой базе это может быть документ Поступление в лизинг или операция, связанная с поступлением предмета аренды.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 01.03. Обычно этот счет используется для учета арендованного имущества или права пользования активом.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.07. Эти счета помогают проверить обязательство по аренде, арендные платежи и расчеты с лизингодателем.
Проверьте счет 19. Убедитесь, что НДС по авансовым счетам-фактурам не принят к вычету, если именно так было в учете.
Проверьте книгу покупок за 2025 год. Найдите, есть ли в ней счета-фактуры лизингодателя на аванс, текущие лизинговые платежи или выкупную стоимость.
Сформируйте расшифровку строки 1150 бухгалтерского баланса. Отдельно покажите собственные основные средства и ППА.
В ответе на требование можно упомянуть конкретные объекты 1С: Поступление в лизинг, Принятие к учету ОС, Счет-фактура полученный, Книга покупок, Оборотно-сальдовая ведомость, счет 01.03, счет 76.07, счет 19, счет 68.02. Но не перегружайте ответ техническими деталями, если инспекция просит именно налоговые пояснения. Технические регистры используйте как подтверждение.
Чтобы не дать слишком общий ответ, разберем случаи, когда восстановление НДС по лизингу действительно возможно.
Предмет лизинга уже выкуплен до перехода на УСН. Если к 31 декабря 2025 года право собственности на спецтехнику перешло к организации, объект учтен как собственное основное средство и по его приобретению или выкупу ранее был принят НДС к вычету, налог может подлежать восстановлению пропорционально остаточной балансовой стоимости.
НДС по авансу был принят к вычету. Если авансовый счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок и НДС по нему уменьшил налог к уплате, при изменении режима и дальнейшем использовании в необлагаемой деятельности может возникнуть обязанность восстановить сумму ранее принятого вычета.
НДС по товарам, материалам или работам, связанным с объектом, был принят к вычету, а сами активы не использованы до перехода. Например, если приобретены материалы для дооборудования техники, НДС по ним принят к вычету, но материалы остались на остатке и будут использованы уже на УСН без НДС.
Организация на УСН применяет специальную ставку НДС без права на вычеты. В этом случае нужно дополнительно анализировать восстановление входного НДС по правилам статьи 170 НК РФ, потому что дальнейшая деятельность может не давать права на сохранение ранее заявленных вычетов.
Если ни один из этих случаев не подходит, а в балансе отражено только ППА по еще не выкупленному предмету лизинга, позиция для пояснений достаточно сильная: НДС с авансов не принимался к вычету, собственное основное средство не приобреталось, основание для восстановления НДС с предмета лизинга отсутствует.
Теперь подготовим структуру ответа. В ответе не нужно спорить эмоционально. Действуйте спокойно и последовательно: сначала укажите факты, затем правовое обоснование, затем вывод.
Рекомендуемая структура ответа:
Сошлитесь на требование. Укажите номер и дату требования, период и суть вопроса инспекции.
Опишите договор лизинга. Укажите дату договора, предмет лизинга, дату получения техники, статус права собственности и наличие или отсутствие выкупа на 31 декабря 2025 года.
Раскройте бухгалтерский учет. Объясните, что в бухгалтерском учете признано право пользования активом по ФСБУ 25/2018 и обязательство по аренде, а не собственное ОС, приобретенное по договору купли-продажи.
Раскройте состав строки баланса. Укажите, что сумма, вызвавшая вопрос, входит в состав внеоборотных активов как ППА, и приложите расшифровку.
Объясните НДС по авансам. Укажите, что счета-фактуры на аванс в книге покупок за 2025 год не регистрировались и НДС к вычету по ним не принимался.
Сделайте вывод. Напишите, что оснований для восстановления НДС по указанным авансовым счетам-фактурам и по невыкупленному предмету лизинга организация не усматривает.
Рассмотрим пример формулировки, которую можно адаптировать под конкретное требование. Не вставляйте в ответ неподтвержденные факты: проверьте договор, книгу покупок и бухгалтерские регистры.
Пример:
«В ответ на требование о представлении пояснений сообщаем следующее. Организацией в ноябре 2025 года заключен договор лизинга спецтехники. На 31.12.2025 предмет лизинга не выкуплен, право собственности на предмет лизинга к организации не перешло. В бухгалтерском учете в соответствии с ФСБУ 25/2018 отражено право пользования активом и обязательство по аренде. Указанная сумма отражена в составе внеоборотных активов бухгалтерского баланса и не является остаточной стоимостью собственного основного средства, приобретенного организацией по договору купли-продажи.
Счета-фактуры лизингодателя на аванс по договору лизинга в книге покупок за 2025 год организацией не регистрировались, суммы НДС по указанным счетам-фактурам к вычету не принимались. Следовательно, суммы НДС, ранее принятые к вычету по авансовым счетам-фактурам, отсутствуют, и обязанность по их восстановлению не возникает.
В связи с изложенным оснований для представления уточненной налоговой декларации по НДС за 2025 год и восстановления НДС по указанному договору лизинга организация не усматривает. В подтверждение представляем расшифровку строки бухгалтерского баланса, оборотно-сальдовую ведомость по счетам учета права пользования активом и обязательства по аренде, а также фрагмент книги покупок за 2025 год».
Такой текст нужно адаптировать. Если предмет лизинга был выкуплен в 2025 году, формулировка будет другой. Если НДС по каким-то лизинговым платежам был принят к вычету, но услуги оказаны до перехода на УСН, это тоже можно отдельно указать.
Разберем вопрос уточненки отдельно. Уточненную декларацию по НДС за 2025 год нужно подавать, если обнаружена ошибка, которая привела к занижению налога к уплате или завышению вычета. В описанной ситуации организация не заявляла вычет по авансовым счетам-фактурам. Поэтому отсутствие этих счетов-фактур в книге покупок не занижает НДС к уплате.
Если организация сейчас проведет счета-фактуры на аванс задним числом, она фактически сама создаст новый вычет за 2025 год. Потом этот же вычет придется восстановить. С налоговой точки зрения это лишнее движение, которое может не решить требование, а усложнить пояснения.
Поэтому действуем так:
если вычет по авансовым счетам-фактурам не заявлялся — уточненную декларацию только ради этих счетов-фактур не сдавайте;
если вычет был заявлен ошибочно — проверьте, нужно ли подать уточненную декларацию и восстановить налог;
если НДС по собственному выкупленному ОС действительно должен быть восстановлен — рассчитайте сумму восстановления и подайте корректировку;
если спор только в классификации ППА как строки баланса — сначала дайте пояснения с расшифровкой.
Теперь рассмотрим корректировку бухгалтерской отчетности. Если отчетность за 2025 год уже сдана и ППА включено в строку «Основные средства», нужно понять, является ли это ошибкой.
ФСБУ 25/2018 не всегда требует, чтобы право пользования активом обязательно выделялось отдельной строкой баланса. В ряде случаев оно может быть представлено в составе основных средств с раскрытием в пояснениях. Но если сумма существенная, отдельное раскрытие или отдельная строка помогают избежать неправильного понимания отчетности.
Если отчетность достоверна, а проблема только в том, что инспекция неверно интерпретировала строку баланса, корректировку отчетности можно не подавать. Дайте пояснение и приложите расшифровку.
Если же организация считает, что отсутствие отдельной строки ППА существенно исказило представление о финансовом положении, тогда можно рассмотреть корректировку бухгалтерской отчетности. Но это решение нужно принимать не только из-за требования ФНС, а на основании правил бухгалтерского учета, учетной политики и существенности ошибки.
Практический вывод: в типовой ситуации начните с пояснений без корректировки бухгалтерской отчетности. В будущем для снижения рисков выделяйте ППА отдельной строкой или раскрывайте его в пояснениях к отчетности более подробно.
Рассмотрим альтернативный случай, чтобы не упустить риск. Если спецтехника была не просто получена в лизинг, а уже выкуплена до перехода на УСН, тогда она может стать собственным основным средством организации. В этом случае нужно проверить восстановление НДС по обычным правилам.
Алгоритм такой:
Определите, когда право собственности на предмет лизинга перешло к организации.
Проверьте, принят ли объект к учету как собственное основное средство.
Определите, какие суммы НДС были приняты к вычету именно по приобретению или выкупу объекта.
Определите остаточную балансовую стоимость объекта на дату перехода на УСН.
Рассчитайте восстановление пропорционально остаточной стоимости без учета переоценки.
Формула для собственных основных средств в общем виде такая:
НДС к восстановлению = НДС, ранее принятый к вычету по ОС × Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС без учета переоценки.
Если объект полностью самортизирован и остаточная стоимость равна нулю, сумма восстановления по такому объекту обычно также будет равна нулю. Но если остаточная стоимость есть, расчет нужно сделать.
Этот вариант отличается от ситуации с невыкупленным предметом лизинга. Поэтому в ответе на требование обязательно укажите, был ли предмет лизинга выкуплен на 31.12.2025. Это один из ключевых фактов.
Если после анализа выяснилось, что НДС действительно нужно восстановить, используйте в 1С стандартные механизмы восстановления НДС. В типовой 1С:Бухгалтерия 8 это может быть документ Восстановление НДС или операция через помощник закрытия периода, в зависимости от версии программы и характера восстановления.
Проверьте следующие участки:
Книга покупок — какие суммы НДС ранее были приняты к вычету.
Книга продаж — куда попадет восстановленный НДС.
Счет 19 — остатки входного НДС.
Счет 68.02 — расчеты по НДС.
Счет 01 — остаточная стоимость собственных основных средств.
Счет 01.03 — право пользования активом, если объект является ППА.
Счет 76.07 — обязательство по аренде и расчеты с лизингодателем.
Но если по вашей ситуации восстановление не требуется, не создавайте документ Восстановление НДС только для того, чтобы формально закрыть требование. Неправильное восстановление может привести к переплате налога и искажению учета.
Чтобы в следующих периодах не возникала такая же проблема, закрепите порядок учета и раскрытия лизинга в учетной политике.
Укажите, что договоры лизинга учитываются по ФСБУ 25/2018 с признанием права пользования активом и обязательства по аренде, если не применяются допустимые упрощения.
Определите счета учета ППА, например 01.03, и счета расчетов по аренде, например 76.07.
Закрепите порядок представления ППА в бухгалтерской отчетности: отдельной строкой или с раскрытием в пояснениях.
Опишите порядок проверки НДС при переходе на спецрежим или при изменении статуса по НДС.
Установите порядок контроля авансовых счетов-фактур: регистрируются ли они в книге покупок и в каких случаях организация использует право на вычет.
Особенно полезно выделять ППА отдельно в отчетности, если сумма лизинговых объектов существенная. Это снижает риск того, что налоговая при камеральном анализе будет воспринимать всю строку «Основные средства» как собственные ОС, по которым нужно восстановить НДС.
Рассмотрим типичные ошибки, которых лучше избежать.
Ошибка 1: перепровести авансовые счета-фактуры задним числом без необходимости. Если вычет не заявлялся, восстанавливать нечего. Не создавайте лишнюю уточненку.
Ошибка 2: согласиться с инспекцией, что ППА — это обычное собственное ОС. Для ФСБУ 25/2018 ППА является объектом учета аренды. Его нужно отличать от приобретенного основного средства.
Ошибка 3: не приложить расшифровку строки баланса. Без расшифровки инспекция может продолжать считать, что в строке 1150 отражены только собственные ОС.
Ошибка 4: не проверить статус НДС на УСН в 2026 году. В 2026 году упрощенцы могут быть освобождены от НДС или обязаны платить НДС в зависимости от доходов и выбранной модели налогообложения.
Ошибка 5: не разделить аванс, текущие лизинговые платежи и выкупную стоимость. У этих сумм разные налоговые последствия.
Ошибка 6: сдавать корректировку бухгалтерской отчетности без анализа существенности. Сначала определите, была ли ошибка в отчетности. Если ошибки нет, достаточно пояснений.
Итак, разберем финальный порядок действий.
Не перепроводите счета-фактуры на аванс за 2025 год только ради восстановления НДС. Если вычет по ним не заявлялся, обязанности восстановить НДС по этим счетам-фактурам нет.
Проверьте, был ли предмет лизинга выкуплен до перехода на УСН. Если не выкуплен, в ответе подчеркните, что в учете отражено право пользования активом по ФСБУ 25/2018, а не собственное основное средство.
Подготовьте расшифровку строки баланса, где налоговая увидела основные средства. Отдельно покажите собственные ОС и ППА по договору лизинга.
Приложите договор лизинга, график платежей, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01.03, 76.07, 19, 68.02 и фрагмент книги покупок за 2025 год.
Дайте пояснение без корректировки бухгалтерской отчетности, если отчетность составлена достоверно и проблема только в интерпретации строки «Основные средства».
Корректировку бухгалтерской отчетности рассматривайте только при наличии существенной ошибки в представлении ППА.
Если объект уже выкуплен и стал собственным ОС, отдельно рассчитайте НДС к восстановлению пропорционально остаточной стоимости и проверьте необходимость уточненной декларации.
Главная позиция для ответа: налоговая ожидает восстановление НДС не по авансовому счету-фактуре, а по сумме, которую увидела в бухгалтерской отчетности как основные средства. Поэтому объясните, что эта сумма относится к праву пользования активом по лизингу, а НДС по авансовым счетам-фактурам в 2025 году к вычету не принимался. При таких обстоятельствах оснований для восстановления НДС и сдачи уточненной декларации только из-за непроведенных авансовых счетов-фактур нет.
Информация носит справочный характер