Проанализируем ситуацию: директор был в отпуске с 22.12.2025 по 26.01.2026. Отпускные и часть начислений были выплачены в декабре 2025 года, а в январе 2026 года ему начислили и выплатили только зарплату за 4 фактически отработанных дня. После сдачи РСВ пришло требование уточнить расчет и доплатить страховые взносы за директора до МРОТ. Главный вопрос: означает ли такое требование, что нужно доплатить самому директору зарплату до полного МРОТ за январь?
Ответ: нет, требование по страховым взносам не означает автоматическую обязанность доплатить директору зарплату до полного МРОТ. Здесь нужно разделить две разные проверки: трудовую проверку зарплаты по МРОТ и налоговую проверку минимальной базы по страховым взносам за руководителя коммерческой организации.
Рассмотрим подробнее, почему в этой ситуации возникают разные выводы по зарплате и по страховым взносам.
По трудовому законодательству МРОТ применяется к месячной заработной плате работника, который полностью отработал норму рабочего времени за месяц и выполнил свои трудовые обязанности. Если работник не отработал месяц полностью, например находился в ежегодном отпуске, на больничном, в отпуске без сохранения зарплаты или был принят/уволен в середине месяца, зарплату сравниваем не с полным МРОТ, а с МРОТ, рассчитанным пропорционально фактически отработанному времени.
В рассматриваемой ситуации директор в январе 2026 года не отработал полный месяц. Он находился в отпуске по 26.01.2026 включительно и фактически отработал только 4 рабочих дня: с 27.01.2026 по 30.01.2026. Поэтому зарплату за январь не нужно автоматически доводить до полного федерального МРОТ 27 093 рубля. Нужно проверить только оплату за фактически отработанные 4 дня.
Но по страховым взносам с 2026 года действует отдельное правило для руководителей коммерческих организаций. Если руководитель, являющийся единоличным исполнительным органом, числится в организации и его выплаты за месяц меньше федерального МРОТ, страховые взносы нужно исчислить с базы не ниже МРОТ. Это правило касается именно страховых взносов и РСВ, а не фактической выплаты зарплаты работнику.
Именно поэтому ответ из обсуждения на форуме правильный по сути: требование налоговой касается страховых взносов, а не зарплаты. Зарплату доплачиваем только в том случае, если она ниже минимального размера, рассчитанного пропорционально фактически отработанному времени. А страховые взносы за директора в 2026 году доначисляем до минимальной базы по специальному правилу.
Разберем по шагам, как проверить, нужно ли доплачивать директору зарплату за январь.
Определите норму рабочего времени за январь 2026 года по графику директора. Если у директора стандартная пятидневная рабочая неделя, в январе 2026 года после новогодних праздников обычно получается 15 рабочих дней.
Определите фактически отработанные дни. В нашей ситуации отпуск заканчивается 26.01.2026, значит директор работает 27, 28, 29 и 30 января. Это 4 рабочих дня.
Рассчитайте минимальную зарплату за фактически отработанное время. Если использовать федеральный МРОТ 27 093 рубля и норму 15 рабочих дней, расчет будет таким: 27 093 / 15 × 4 = 7 224,80 рубля.
Сравните фактически начисленную зарплату за 4 дня с этой величиной. Если зарплата за 4 дня равна или больше 7 224,80 рубля, доплата до МРОТ по зарплате не нужна. Если меньше — доплатите только до пропорциональной суммы, а не до полного МРОТ.
Важно: если в регионе применяется районный коэффициент, северная надбавка или региональное соглашение о минимальной зарплате, проверку зарплаты нужно выполнять с учетом соответствующих правил оплаты труда. Но требование налоговой о доначислении страховых взносов за директора до федерального МРОТ само по себе не создает обязанности выплатить директору полный МРОТ за месяц, в котором он был в отпуске.
Посмотрим на простой пример. Оклад директора — 60 000 рублей. В январе 2026 года по графику 15 рабочих дней, директор отработал 4 дня. Зарплата за фактически отработанные дни составит 60 000 / 15 × 4 = 16 000 рублей. Эта сумма больше пропорционального минимума 7 224,80 рубля. Значит, доплачивать зарплату директору до МРОТ не нужно. Но если для страховых взносов январская база по директору меньше 27 093 рублей, взносы придется доначислить с разницы до МРОТ.
Теперь разберем, почему требование пришло именно по РСВ. С 2026 года для руководителей коммерческих организаций действует минимальная база по страховым взносам. Если за календарный месяц выплаты руководителю меньше федерального МРОТ или выплат нет совсем, страховые взносы нужно начислить исходя из федерального МРОТ.
Это правило применяется к руководителю коммерческой организации, который является единоличным исполнительным органом. На практике это директор, генеральный директор или иное лицо, указанное в ЕГРЮЛ как лицо, имеющее право действовать от имени организации без доверенности.
Ключевой момент: отпуск, больничный, отпуск за свой счет, неполная ставка или отсутствие фактической деятельности организации обычно не уменьшают минимальную базу по страховым взносам за директора. Если директор весь месяц сохранял полномочия единоличного исполнительного органа, минимальная база берется за полный месяц.
Пропорционально календарным дням минимальная база уменьшается не из-за ежегодного отпуска, а тогда, когда полномочия руководителя действовали не весь месяц. Например, директор назначен 15 января или уволен 20 января. В таком случае базу рассчитываем пропорционально количеству календарных дней, в течение которых физическое лицо исполняло полномочия руководителя.
В рассматриваемой ситуации директор был в отпуске, но полномочия директора у него сохранялись весь январь. Значит, для страховых взносов налоговая ожидает базу не ниже федерального МРОТ за январь 2026 года — 27 093 рубля, если организация не применяет особые тарифы или исключения.
Рассмотрим подробнее частую ошибку. Бухгалтер видит, что отпуск относится к январю, и предполагает, что январские отпускные можно учесть при сравнении с МРОТ за январь. Но для страховых взносов важен месяц начисления выплат, а не только период, за который они относятся.
Если отпускные были начислены и выплачены в декабре 2025 года, они попали в базу по страховым взносам декабря 2025 года. В январскую базу 2026 года они, как правило, не попадают. Поэтому в январе 2026 года в РСВ может остаться только зарплата за 4 отработанных дня. Если эта зарплата меньше 27 093 рублей, программа или налоговая проверка увидит базу ниже МРОТ и потребует доначислить страховые взносы за директора.
Именно здесь возникает расхождение: экономически отпуск был в январе, но начисление отпускных прошло в декабре. Для зарплаты это нормальная ситуация, потому что отпускные выплачиваются до начала отпуска. Но для новой проверки по взносам за руководителя в 2026 году январь выглядит как месяц с маленькой облагаемой базой.
Вывод: если директор весь январь сохранял полномочия руководителя, а в январе ему начислили меньше 27 093 рублей, страховые взносы за январь нужно рассчитать с минимальной базы 27 093 рубля. При этом зарплату за 4 рабочих дня доплачиваем только до пропорционального МРОТ, если она действительно ниже такой пропорциональной величины.
Разберем расчет на примере. Допустим, за январь 2026 года директору начислена зарплата за 4 рабочих дня в сумме 16 000 рублей. Федеральный МРОТ на 2026 год — 27 093 рубля. Организация применяет общий тариф страховых взносов 30% и не имеет пониженного тарифа.
Определяем минимальную базу по директору за январь: 27 093 рубля.
Определяем фактическую базу января: 16 000 рублей.
Определяем дополнительную базу: 27 093 − 16 000 = 11 093 рубля.
Рассчитываем дополнительные страховые взносы: 11 093 × 30% = 3 327,90 рубля.
Итого по январю страховые взносы должны быть рассчитаны не только с фактической зарплаты 16 000 рублей, но и с дополнительной базы 11 093 рубля. Общая база для взносов по директору станет равна 27 093 рубля, а взносы при тарифе 30% составят 8 127,90 рубля.
Если организация применяет пониженные тарифы, итоговая сумма взносов может отличаться. Например, для отдельных категорий плательщиков тарифы определяются специальными нормами НК РФ. Поэтому в программе проверяем не только МРОТ, но и настройку тарифа страховых взносов организации.
Разберем еще один важный вопрос. Если в РСВ нужно показать страховые взносы с базы до МРОТ, нужно ли удерживать НДФЛ с этой дополнительной базы?
Нет, НДФЛ удерживаем только с фактически начисленного дохода работника. Дополнительная база по страховым взносам — это расчетная величина для страховых взносов. Она не является зарплатой, не выплачивается директору на руки и не образует доход для НДФЛ.
Поэтому в рассматриваемой ситуации возможна нормальная картина: в 6-НДФЛ отражается только фактическая зарплата и отпускные по датам получения дохода, а в РСВ по директору появляется база по страховым взносам не ниже МРОТ. Это не ошибка, а следствие нового правила с 2026 года.
Теперь посмотрим, как решить задачу в 1С. Если учет ведется в 1С:Бухгалтерия 8, сначала проверьте, что программа обновлена до релиза, где поддержан расчет страховых взносов за директора исходя из МРОТ. В типовой конфигурации механизм поддержан начиная с релиза 3.0.190.
Разберем по шагам типовой порядок действий.
Откройте раздел Зарплата и кадры и перейдите в справочник Должности.
Откройте должность директора и установите признак Должность единоличного руководителя коммерческой организации. Эта настройка помогает программе понять, что к сотруднику применяется специальное правило по минимальной базе страховых взносов.
Проверьте документ начисления зарплаты за январь. Если директору начислена зарплата только за 4 рабочих дня, это нормально. Не исправляйте зарплату до полного МРОТ только ради РСВ.
Создайте документ Регистрация облагаемой базы руководителя. В нем выберите директора, месяц январь 2026 года и проверьте количество дней осуществления полномочий руководителя.
Проверьте поле Облагаемая база. Если фактические выплаты меньше МРОТ, программа должна рассчитать дополнительную базу как разницу между федеральным МРОТ и фактической базой месяца.
Проведите документ Регистрация облагаемой базы руководителя.
Пересчитайте страховые взносы. Это можно сделать через документ Начисление зарплаты командой пересчета взносов либо через отдельный документ Перерасчет страховых взносов.
Сформируйте отчет Анализ взносов в фонды и проверьте, что по директору видны взносы с фактической зарплаты и взносы с дополнительной базы до МРОТ.
После проверки сформируйте уточненный Расчет по страховым взносам за нужный отчетный период.
Важно: если отпускные были начислены в декабре 2025 года, не переносите их вручную в январь только для того, чтобы закрыть проверку по МРОТ. Это может исказить учет, НДФЛ, страховые взносы за декабрь и отчетность за 2025 год. Правильнее зарегистрировать дополнительную облагаемую базу руководителя за январь 2026 года.
Если расчет зарплаты ведется в 1С:Зарплата и управление персоналом, порядок похожий, но настройки находятся в других разделах. В релизах 1С:ЗУП 3.1.34.228 и 3.1.37.14 был изменен механизм автоматического доначисления страховых взносов до МРОТ для руководителей.
Разберем порядок проверки.
Откройте карточку должности директора и установите признак Должность единоличного руководителя коммерческой организации.
Перейдите в Настройка, откройте Организации, затем карточку организации, блок Учетная политика и другие настройки, ссылку Учетная политика и вкладку Страховые взносы.
Проверьте флажок Автоматически дополнять облагаемую базу сотрудника-руководителя до МРОТ. Если организация должна применять новое правило, этот флажок должен быть установлен.
Перезаполните или пересчитайте документ Начисление зарплаты и взносов за январь 2026 года. Программа должна увидеть, что база по директору меньше МРОТ, и доначислить страховые взносы.
Если автоматический расчет не сработал, используйте документ Регистрация облагаемой базы руководителя. В нем укажите месяц, директора и количество календарных дней осуществления полномочий.
Нажмите расчет взносов, проведите документ и проверьте результат в отчете Анализ взносов в фонды.
Проверьте заполнение РСВ и персонифицированных сведений. Дополнительная база и взносы должны попасть в отчетность по страховым взносам, но не должны превращаться в зарплату к выплате директору.
Если директор трудоустроен, начисление зарплаты обычно проходит через Начисление зарплаты и взносов. Если трудовой договор с руководителем не заключен, но он указан в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган, используйте механизм регистрации облагаемой базы руководителя без начисления зарплаты. В этом случае программа рассчитывает страховые взносы по руководителю, но не формирует выплату зарплаты и не начисляет НДФЛ.
Разберем по шагам, как ответить на требование и исправить РСВ.
Сначала проверьте, о каком месяце идет речь. В нашем случае это январь 2026 года.
Проверьте, является ли сотрудник директором, генеральным директором или иным единоличным исполнительным органом коммерческой организации.
Проверьте, сохранялись ли полномочия руководителя весь январь. Если да, минимальная база по страховым взносам берется за полный месяц. Если руководитель назначен или уволен в январе, базу рассчитываем пропорционально календарным дням полномочий.
Проверьте сумму выплат, включенных в январскую базу по страховым взносам. Если отпускные начислены в декабре, они обычно не увеличивают базу января.
Если январская база меньше 27 093 рублей, доначислите страховые взносы с разницы до федерального МРОТ.
Сформируйте уточненный РСВ за соответствующий отчетный период.
Доплатите страховые взносы на ЕНС. Если срок уплаты уже прошел, рассчитайте и уплатите пени.
Подготовьте пояснение в налоговую. В пояснении укажите, что зарплата за январь начислена за фактически отработанные дни после отпуска, а страховые взносы по требованию доначислены с минимальной базы по руководителю коммерческой организации.
В пояснении не нужно писать, что директору обязательно доначислена зарплата до полного МРОТ, если такой доплаты фактически не было и она не требуется по правилам оплаты труда. Лучше четко разделить: зарплата проверена пропорционально отработанному времени, а РСВ уточнен из-за минимальной базы по страховым взносам.
Посмотрим на пример формулировки, которую можно адаптировать под свою организацию.
В ответ на требование сообщаем, что в январе 2026 года руководитель организации находился в ежегодном оплачиваемом отпуске по 26.01.2026 включительно. За январь 2026 года заработная плата начислена за фактически отработанные дни с 27.01.2026 по 30.01.2026. Отпускные были начислены и выплачены в декабре 2025 года и отражены в соответствующем периоде учета.
При проверке расчета установлено, что база по страховым взносам за январь 2026 года в отношении руководителя коммерческой организации оказалась ниже федерального МРОТ. Организация произвела доначисление страховых взносов исходя из минимальной базы, установленной для руководителей коммерческих организаций с 2026 года. Уточненный расчет по страховым взносам представлен, сумма страховых взносов доплачена на ЕНС.
Такая формулировка показывает налоговой, что организация поняла суть требования: исправлены именно страховые взносы и РСВ, а не искусственно изменена зарплата за месяц отпуска.
Теперь разберем, в каких случаях доплата зарплаты директору все же может понадобиться.
Если директор полностью отработал месяц по норме рабочего времени, выполнил обязанности, а его месячная зарплата меньше МРОТ. В таком случае зарплату нужно довести до МРОТ с учетом применимых правил оплаты труда.
Если директор отработал месяц не полностью, но зарплата за фактически отработанное время ниже МРОТ, рассчитанного пропорционально отработанному времени. В нашей ситуации это сравнение делаем за 4 рабочих дня.
Если в организации установлен региональный минимальный размер оплаты труда и работодатель не отказался от присоединения к региональному соглашению, может потребоваться сравнение с региональной минимальной зарплатой.
Если применяется районный коэффициент или северная надбавка, проверку оплаты труда нужно делать с учетом специальных правил для соответствующей территории.
Но даже в этих случаях зарплату не нужно доводить до полного МРОТ за месяц, если месяц не отработан полностью из-за ежегодного отпуска. Доплата рассчитывается только за фактически отработанное время.
Проанализируем типичные причины требования налоговой.
Должность директора в 1С не отмечена как должность единоличного руководителя. Из-за этого программа не понимает, что сотрудник попадает под правило минимальной базы по страховым взносам.
Не включена настройка автоматического дополнения базы до МРОТ. В 1С:ЗУП проверьте учетную политику по страховым взносам.
Отпускные начислены в декабре, а бухгалтер ожидает, что они закроют январскую базу. Для РСВ январская база может оказаться ниже МРОТ, потому что отпускные уже попали в декабрь.
Не создан документ Регистрация облагаемой базы руководителя. Если автоматический расчет не сработал, этот документ помогает зарегистрировать дополнительную базу для страховых взносов.
После регистрации базы не пересчитаны взносы. Одного документа с базой недостаточно, если страховые взносы не пересчитались и не попали в РСВ.
Уточненный РСВ сформирован до пересчета взносов. В таком случае отчетность снова может уйти с прежними ошибочными суммами.
Перед отправкой уточненного расчета разберем контрольный список.
Сформируйте отчет Анализ взносов в фонды за январь 2026 года или за первый квартал 2026 года.
Найдите директора и проверьте сумму фактических выплат за январь.
Проверьте, появилась ли дополнительная база до федерального МРОТ.
Проверьте сумму страховых взносов. При общем тарифе 30% и базе 27 093 рубля минимальная сумма взносов за полный месяц составит 8 127,90 рубля.
Сформируйте РСВ и проверьте разделы по сотруднику. В отчетности должны корректно отражаться сведения по руководителю и исчисленные страховые взносы.
Сверьте суммы РСВ с оборотами по счетам учета страховых взносов, если учет ведется в бухгалтерской программе.
После отправки уточненного РСВ проверьте состояние ЕНС и наличие недоимки или пеней.
Если используете синхронизацию между 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерия 8, учитывайте важную особенность: в бухгалтерскую программу обычно передаются суммы страховых взносов, а не доначисленная расчетная база как зарплата. Это правильно, потому что дополнительная база не является доходом директора.
Отдельно рассмотрим ситуацию, которую часто путают с отпуском. Если директор был назначен не с первого числа месяца или уволен до конца месяца, минимальную базу по страховым взносам нужно считать пропорционально календарным дням, в течение которых он осуществлял полномочия руководителя.
Например, директор назначен 15 января 2026 года. В январе 31 календарный день, полномочия действовали с 15 по 31 января, то есть 17 календарных дней. Минимальная база будет рассчитываться так: 27 093 / 31 × 17. Уже от этой пропорциональной базы рассчитываем страховые взносы с учетом тарифа организации.
Но отпуск — это не прекращение полномочий директора. Если директор находится в ежегодном отпуске, он остается руководителем организации, если его полномочия не прекращены и запись в ЕГРЮЛ не изменена. Поэтому отпуск за январь не уменьшает минимальную базу по взносам.
Соберем решение в короткий практический алгоритм.
Не доплачивайте директору зарплату до полного МРОТ только из-за требования по РСВ. Это требование относится к страховым взносам.
Проверьте зарплату за 4 рабочих дня января отдельно. Сравните ее с МРОТ, рассчитанным пропорционально фактически отработанному времени. При норме 15 рабочих дней и федеральном МРОТ 27 093 рубля пропорциональный минимум за 4 дня составляет 7 224,80 рубля.
Если зарплата за 4 дня меньше пропорционального минимума, начислите доплату только до пропорциональной суммы. Если больше — зарплату не трогайте.
Проверьте базу по страховым взносам за январь 2026 года. Если отпускные начислены в декабре 2025 года, они не закрывают январскую базу.
Если директор весь январь сохранял полномочия единоличного исполнительного органа, доведите базу по страховым взносам за январь до федерального МРОТ 27 093 рубля.
В 1С используйте настройки должности руководителя, документ Регистрация облагаемой базы руководителя, пересчет взносов через Начисление зарплаты, Начисление зарплаты и взносов или Перерасчет страховых взносов.
Сформируйте отчет Анализ взносов в фонды, проверьте суммы и отправьте уточненный Расчет по страховым взносам.
Доплатите страховые взносы и при необходимости пени.
Главный вывод: зарплата директора за январь может быть меньше полного МРОТ, потому что он отработал только 4 дня после отпуска. Но страховые взносы за директора с 2026 года нужно считать с базы не ниже федерального МРОТ за полный месяц, если директор весь месяц сохранял полномочия руководителя коммерческой организации. Поэтому исправляем РСВ и страховые взносы, но не увеличиваем зарплату до полного МРОТ без отдельного основания по трудовому законодательству.
Информация носит справочный характер