Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель ведет пекарню и работает в сфере общественного питания. В 2022–2025 годах применял патентную систему налогообложения. В ноябре 2025 года доход превысил 20 млн рублей, поэтому с 1 января 2026 года предприниматель перешел на АУСН с объектом «доходы». Работников нет. Возникает вопрос: если в течение 2026 года предприниматель нарушит одно из условий применения АУСН и перейдет на УСН с объектом «доходы», нужно ли ему платить НДС или можно применить льготу для общепита, действующую с 1 апреля по 31 декабря 2026 года?
Сразу сформулируем основной вывод: если после утраты права на АУСН предприниматель перейдет на УСН и выполняет условия льготы для общепита, то с 1 апреля по 31 декабря 2026 года он сможет применять освобождение от НДС по услугам общественного питания. Для этого важно, чтобы доход за 2025 год не превышал 60 млн рублей, доля доходов от услуг общепита была не менее 70% от общего дохода, а деятельность действительно относилась к услугам общественного питания. Условие о среднемесячной зарплате работников для этой временной льготы в 2026 году не применяется.
Но разберем задачу аккуратно, потому что здесь смешиваются сразу несколько режимов: ПСН, АУСН, УСН, НДС на УСН и специальное освобождение по общепиту. Ошибка в одном условии может привести к тому, что предприниматель станет плательщиком НДС.
Проанализируем ситуацию по шагам.
Предприниматель ведет пекарню и считает деятельность общепитом.
В 2022–2025 годах применялась ПСН.
В ноябре 2025 года доход превысил 20 млн рублей.
С 1 января 2026 года предприниматель перешел на АУСН с объектом «доходы».
Работников нет.
Возможна утрата права на АУСН в 2026 году.
После утраты АУСН предприниматель планирует перейти на УСН с объектом «доходы».
Ключевой вопрос здесь не в том, что предприниматель раньше был на патенте, а в том, какой режим он применяет после утраты АУСН и выполняет ли он условия освобождения от НДС для общепита. Временная льгота 2026 года ориентирована на организации и ИП сферы общественного питания, которые применяют УСН или ПСН и из-за налоговых изменений стали плательщиками НДС.
АУСН сама по себе не является УСН для целей применения обычных правил НДС на упрощенке. Пока предприниматель находится на АУСН и не нарушает условия режима, НДС по обычным операциям у него не возникает, за исключением специальных случаев, например ввоза товаров, обязанностей налогового агента и иных ситуаций, прямо предусмотренных налоговым законодательством. Но если предприниматель утратит право на АУСН и перейдет на УСН, тогда нужно применять правила УСН.
Рассмотрим общий фон. С 2026 года для налогоплательщиков на УСН изменился лимит доходов, при котором можно не платить НДС. Если раньше многие упрощенцы не сталкивались с НДС, то в 2026 году освобождение по доходному лимиту стало более жестким.
Для 2026 года действует важный ориентир: если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, предприниматель на УСН в общем случае становится плательщиком НДС. При этом налогоплательщики на УСН могут применять специальные ставки НДС или общие ставки, если не имеют права на освобождение. Но для некоторых отраслей предусмотрены отдельные льготы. Общепит — одна из таких сфер.
Поэтому если предприниматель после АУСН перейдет на УСН и его доход за 2025 год был больше 20 млн рублей, обычное правило говорит: на УСН возникает обязанность по НДС. Но дальше проверяем специальную льготу для общепита. Если она применима, НДС по услугам общественного питания можно не начислять.
Иными словами: переход с АУСН на УСН сам по себе еще не означает автоматическую уплату НДС, если предприниматель попадает под освобождение для общепита.
Разберем специальное правило. С 1 апреля по 31 декабря 2026 года для организаций и ИП в сфере общественного питания предусмотрено временное освобождение от НДС. Оно предназначено для бизнеса на УСН и ПСН, который из-за изменений 2026 года стал плательщиком НДС.
Для применения освобождения в 2026 году нужно проверить несколько условий.
Предприниматель должен применять УСН или ПСН. В рассматриваемой ситуации после утраты АУСН предприниматель планирует перейти на УСН. Значит первое условие может быть выполнено.
Доход за 2025 год не должен превышать 60 млн рублей. В вопросе сказано, что доход превысил 20 млн рублей в ноябре 2025 года. Но нам нужно проверить не только превышение 20 млн рублей, а общий доход за весь 2025 год. Если доход за 2025 год больше 20 млн рублей, но не больше 60 млн рублей, условие по доходу для временной льготы выполняется.
Доля доходов от услуг общественного питания должна составлять не менее 70% от общего дохода. Если пекарня действительно ведет деятельность общепита и доходы от нее составляют 70% или больше, условие выполняется.
Деятельность должна быть именно услугами общественного питания. Нужно отличать общепит от розничной торговли хлебом, выпечкой и кулинарией. Это важный практический нюанс для пекарни.
Условие о зарплате работников для временной льготы 2026 года не учитывается. Поэтому отсутствие работников само по себе не мешает применить льготу с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.
Таким образом, если предприниматель после утраты АУСН применяет УСН, доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей, доля доходов общепита составляет не менее 70%, а деятельность соответствует услугам общественного питания, то с 1 апреля по 31 декабря 2026 года он вправе не начислять НДС по услугам общепита.
Теперь дадим прямой ответ. Если предприниматель нарушит критерии АУСН и перейдет на УСН «доходы», то он становится налогоплательщиком на УСН. Дальше проверяем право на освобождение от НДС.
Если выполняются условия льготы для общепита, то с даты применения УСН, но не ранее 1 апреля 2026 года, предприниматель может применять освобождение от НДС по услугам общественного питания. Если переход на УСН произойдет, например, в мае 2026 года, льготу можно применять по операциям на УСН с момента перехода, при выполнении условий. Если переход на УСН произойдет до 1 апреля 2026 года, то за период до 1 апреля нужно отдельно оценивать обязанность по НДС.
Для периода с 1 апреля по 31 декабря 2026 года ответ в пользу предпринимателя: при соблюдении условий общепита НДС платить не нужно.
Но есть важное уточнение. Если предприниматель потеряет АУСН в январе, феврале или марте 2026 года и перейдет на УСН до 1 апреля, то временная льгота для общепита еще не действует. За период до 1 апреля 2026 года может возникнуть обязанность начислять НДС по правилам УСН, если нет другого освобождения. С 1 апреля 2026 года можно применять специальное освобождение для общепита, если условия выполнены.
Рассмотрим отдельно период применения АУСН. АУСН — это специальный экспериментальный налоговый режим. Он отличается от обычной УСН. На АУСН налог рассчитывает налоговый орган автоматически на основании данных ККТ, банка и личного кабинета налогоплательщика. Объект может быть «доходы» или «доходы минус расходы». В рассматриваемом случае выбран объект «доходы».
На АУСН предприниматель обычно не платит НДС по реализации, если не возникает специальных случаев. Поэтому если предприниматель весь первый квартал 2026 года находился на АУСН, вопрос НДС за этот период по обычным продажам не возникает. Проблема появляется только после утраты права на АУСН и перехода на другой режим.
Условия АУСН включают, в частности:
годовой доход не более 60 млн рублей;
численность работников не более 5 человек;
расчетные счета только в уполномоченных банках;
выплату зарплаты работникам только безналично, если работники есть;
запрет на совмещение с другими специальными налоговыми режимами;
соблюдение иных ограничений, установленных для АУСН.
Если одно из условий нарушено, предприниматель утрачивает право на АУСН с начала месяца, в котором допущено нарушение. После этого нужно уведомить налоговый орган и перейти на другой режим, в том числе на УСН, если предприниматель имеет на это право.
Посмотрим на отдельный вариант. Предприниматель может нарушить АУСН из-за превышения дохода 60 млн рублей в 2026 году. Это частая причина утраты права на АУСН.
В этом случае предприниматель теряет АУСН с начала месяца, в котором произошло превышение. Далее он может перейти на УСН, если соблюдает условия применения УСН. Для временной льготы общепита в 2026 году основным ориентиром является доход за 2025 год, а не сам факт превышения доходов в 2026 году для АУСН. Поэтому если доход за 2025 год не превышал 60 млн рублей и доля общепита за 2025 год была не менее 70%, то временное освобождение с 1 апреля по 31 декабря 2026 года может применяться.
Но разберем осторожно. Если в 2026 году предприниматель растет быстро, нужно контролировать уже не только НДС, но и право на УСН. Если доходы превысят лимиты, установленные для применения УСН, предприниматель может потерять право и на УСН. Тогда ситуация по НДС станет иной, потому что предприниматель может оказаться на общем режиме налогообложения.
Поэтому при превышении 60 млн рублей в 2026 году не ограничивайтесь вопросом НДС. Проверьте также лимиты УСН, кассовую дисциплину, настройки ККТ, договоры и цены.
Рассмотрим второй вариант. Предприниматель может потерять АУСН не из-за дохода, а по другой причине: например, открыл расчетный счет не в уполномоченном банке, нарушил ограничение по виду деятельности, начал совмещать режимы или допустил другое нарушение.
В этом случае логика по НДС такая же. С момента утраты АУСН предприниматель перестает применять АУСН и переходит на другой налоговый режим. Если он уведомил налоговую о переходе на УСН и имеет право применять УСН, то дальше проверяем условия освобождения для общепита.
Если доход за 2025 год не больше 60 млн рублей, доля доходов от общепита не меньше 70%, а операции действительно являются услугами общепита, то с 1 апреля по 31 декабря 2026 года можно не платить НДС по таким услугам.
Причина утраты АУСН сама по себе не лишает права на временную льготу по НДС для общепита. Важнее то, какой режим применяется после утраты АУСН и выполняются ли условия льготы.
Теперь разберем самый практический риск. Автор вопроса пишет: «Пекарня, работаю как общепит». Для применения льготы этого недостаточно. Нужно подтвердить, что деятельность действительно относится к услугам общественного питания.
Для целей льготы к общепиту относятся услуги общественного питания через объекты общественного питания: рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при таких объектах и иные аналогичные объекты. Также сюда может относиться выездное обслуживание и оказание услуг питания вне объекта по месту, выбранному заказчиком.
Но есть исключения. Не признается услугами общепита для этой льготы реализация продукции общественного питания отделами кулинарии организаций и ИП розничной торговли. Также не подпадает под льготу продажа продукции организациям и ИП, которые сами оказывают услуги общепита или занимаются розничной торговлей, если речь идет о заготовочной и аналогичной деятельности.
Поэтому разберем пекарню на практике.
Если пекарня работает как кафе, кофейня, предприятие быстрого обслуживания или объект питания. Есть зал обслуживания или формат питания на месте, продажа готовой продукции физическим лицам, ККТ настроена на услуги общепита, ОКВЭД относится к классу 56, тогда позиция по льготе сильнее.
Если пекарня продает выпечку навынос физическим лицам как объект общепита. Такой вариант может относиться к общепиту, если по документам, фактической деятельности и классификации это именно услуги общественного питания, а не обычная розничная торговля.
Если пекарня фактически является розничным магазином хлеба и выпечки. Тогда есть риск, что налоговая не признает деятельность услугами общепита для целей освобождения от НДС.
Если пекарня производит продукцию и продает ее другим кафе, магазинам или ИП. Такая деятельность может быть производственной или оптовой, а не услугами общепита. Для льготы это рискованно.
Перед применением льготы проверьте не только налоговый режим, но и сущность деятельности. Для пекарни это критически важно.
Разберем по шагам расчет доли доходов. Для льготы нужно, чтобы за 2025 год доля доходов от реализации услуг общественного питания составляла не менее 70% от общей суммы доходов.
Формула простая:
Доля общепита = доходы от услуг общественного питания за 2025 год / общий доход за 2025 год × 100%.
Посмотрим на пример. Предприниматель получил в 2025 году общий доход 28 млн рублей. Из них 26 млн рублей — выручка пекарни как объекта общепита, 2 млн рублей — прочие доходы. Доля общепита составит 26 млн / 28 млн × 100% = 92,86%. Условие 70% выполнено.
Другой пример. Общий доход за 2025 год — 35 млн рублей. Доходы от общепита — 20 млн рублей, доходы от розничной торговли товарами — 15 млн рублей. Доля общепита составит 57,14%. Условие 70% не выполнено. В таком случае применять освобождение по общепиту рискованно.
При расчете подготовьте внутреннюю расшифровку доходов. Разделите выручку по направлениям: услуги общепита, розничная торговля, доставка, производство, опт, прочие доходы. Если вся выручка идет через одну кассу, настройте аналитику в 1С и ККТ так, чтобы можно было подтвердить долю общепита.
Теперь проверим второе условие. Для временной льготы 2026 года доход за 2025 год не должен превышать 60 млн рублей. В вопросе указано только, что доход в ноябре 2025 года превысил 20 млн рублей. Это еще не мешает льготе. Нужно проверить итоговый доход за весь 2025 год.
Разберем варианты.
Доход за 2025 год составил 25 млн рублей. Лимит 60 млн рублей выполнен. Если доля общепита не менее 70%, льгота возможна.
Доход за 2025 год составил 59 млн рублей. Лимит выполнен. При доле общепита 70% или выше льгота возможна.
Доход за 2025 год составил ровно 60 млн рублей. Формулировка условия говорит о непревышении 60 млн рублей. Значит при доходе 60 млн рублей условие формально выполняется.
Доход за 2025 год составил 60,1 млн рублей. Лимит превышен. Применение временной льготы становится рискованным или невозможным.
Если у предпринимателя были проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах, проверьте специальные правила их учета для целей льготы. Для ИП в 2026 году предусмотрены послабления, при которых проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах за 2025 год могут не учитываться при определении лимита в специальных случаях. Но это правило нужно применять аккуратно и подтверждать расчетом.
В вопросе отдельно указано, что работников нет. Разберем, почему это важно.
По общему правилу освобождения для общепита в статье 149 НК РФ есть условие о среднемесячном размере выплат работникам. Оно связано со средней зарплатой по региону и виду деятельности. Однако для временной льготы с 1 апреля по 31 декабря 2026 года это условие смягчено: для применения льготы в этот период не нужно подтверждать, что зарплата работников за 2025 год была не ниже среднеотраслевой.
Поэтому отсутствие работников не мешает применить временную льготу 2026 года. Но это не означает, что вопрос работников можно забыть навсегда. Для 2027 года и последующих периодов снова нужно внимательно проверять условия освобождения по общепиту, включая зарплатный критерий, если он будет применяться по общему правилу.
Для периода с 1 апреля по 31 декабря 2026 года отсутствие работников не лишает предпринимателя права на льготу, если остальные условия выполнены.
Разберем отдельно январь, февраль и март 2026 года. Это важный период, потому что временная льгота для общепита действует именно с 1 апреля 2026 года.
Если предприниматель с 1 января по 31 марта 2026 года применял АУСН и не утратил право на нее, то по обычным операциям реализации на АУСН НДС не начисляется. В этом варианте за первый квартал нет проблемы НДС по УСН, потому что предприниматель не был на УСН.
Если же предприниматель утратил право на АУСН до 1 апреля 2026 года и перешел на УСН, нужно проверить обязанность по НДС за период на УСН до 1 апреля. Поскольку доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, автоматического освобождения от НДС по лимиту для УСН может не быть. Временная льгота для общепита начинает работать только с 1 апреля. Поэтому за период до 1 апреля может потребоваться начислять НДС и подавать декларацию по НДС.
Практический вывод: если АУСН не была потеряна до 1 апреля 2026 года, предприниматель избегает НДС за первый квартал по обычным операциям. Если АУСН потеряна раньше, НДС за период до 1 апреля нужно анализировать отдельно.
Если предприниматель применяет освобождение от НДС, нужно правильно настроить ККТ. В чеках не должна выделяться сумма НДС, если операция освобождена от НДС. Обычно в кассовом чеке указывают признак «без НДС» или соответствующий вариант ставки, предусмотренный настройками кассовой программы.
Если после 1 апреля 2026 года предприниматель уже пробивал чеки с НДС, а затем понял, что имеет право на льготу, нужно проанализировать корректировку чеков. Налоговые разъяснения допускают исправление чеков, пробитых с НДС, если предприниматель подпадает под льготу. Но делать это нужно через корректирующие фискальные документы и с учетом технических требований ККТ.
Разберем порядок действий:
Проверьте право на льготу по доходу за 2025 год и доле общепита.
Измените настройки ККТ и учетной программы: продажи общепита должны пробиваться без НДС.
Если чеки с 1 апреля уже пробивались с НДС, подготовьте перечень таких чеков.
Согласуйте порядок корректировки с оператором фискальных данных или специалистом по кассовой программе.
Сформируйте корректирующие документы по правилам применения ККТ.
Проверьте, чтобы данные в 1С, кассе, декларации по НДС и книге продаж не противоречили друг другу.
Настройка кассы — обязательная практическая часть применения льготы. Нельзя просто решить «НДС не платим», но продолжать пробивать чеки с НДС.
Если предприниматель на УСН является плательщиком НДС, но применяет освобождение по отдельным операциям на основании статьи 149 НК РФ, может возникать обязанность отражать такие операции в декларации по НДС. Для льготы общепита в 2026 году в разъяснениях указывается заполнение раздела 7 декларации по НДС с кодом льготы.
Поэтому не путайте освобождение от НДС с полным отсутствием обязанностей. Если предприниматель признается плательщиком НДС на УСН, но операции освобождены, ему может потребоваться показать освобожденные операции в декларации по НДС. В частности, для льготы общепита используется раздел 7 декларации и соответствующий код операции.
Если предприниматель весь период находится на АУСН, декларация по НДС по обычным операциям не нужна. Если предприниматель перешел на УСН и применяет льготу по статье 149 НК РФ, декларацию и раздел 7 нужно проверить отдельно.
Освобождение по общепиту означает, что НДС по услугам общепита не начисляется, но отчетные обязанности по НДС могут сохраняться.
Теперь рассмотрим учет в 1С. Конкретные действия зависят от конфигурации: 1С:Бухгалтерия, 1С:Розница, 1С:Управление нашей фирмой, 1С:Общепит или другой продукт. Но общая логика одинаковая: нужно правильно настроить налоговый режим, ставки НДС, ККТ и аналитику доходов.
Используйте следующие объекты и настройки 1С:
УчетнаяПолитика — проверьте налоговый режим: АУСН, затем УСН после утраты права на АУСН.
НалогиИОтчеты — проверьте настройки УСН и НДС.
Справочник.Номенклатура — разделите продукцию и услуги так, чтобы было понятно, какие позиции относятся к общепиту.
Справочник.ВидыНоменклатуры — используйте для группировки блюд, выпечки, напитков, товаров розничной торговли и прочих направлений.
Справочник.СтавкиНДС или соответствующие настройки ставок — для операций, освобожденных от НДС, используйте вариант «без НДС».
Документ.ОтчетОРозничныхПродажах — проверьте, как в учет попадает розничная выручка из кассы.
Документ.РеализацияТоваровУслуг — используйте для отражения продаж, если они оформляются документами реализации.
Документ.ПоступлениеТоваровУслуг — проверьте входящий НДС по закупкам, особенно если после перехода на УСН часть операций облагается, а часть освобождена.
Отчет.ДекларацияПоНДС — проверьте раздел 7 при применении льготы по статье 149 НК РФ.
КнигаПродаж — проверьте, не попали ли освобожденные продажи как облагаемые НДС.
КнигаПокупок — проверьте, не заявлен ли вычет НДС по расходам, относящимся к освобожденным операциям, если вычет не положен.
Если в программе есть отдельная настройка «Организация применяет освобождение от НДС», «Операции не облагаются НДС» или «НДС по статье 149», используйте ее аккуратно. Важно не отключить НДС вообще, если у предпринимателя есть операции, которые не подпадают под льготу. Например, если кроме общепита есть продажа товаров, не относящихся к услугам общепита, по ним может потребоваться отдельный учет.
Разберем практический учет для пекарни. Чтобы подтвердить долю доходов общепита 70%, заранее настройте номенклатуру и аналитику продаж.
Создайте группу номенклатуры «Продукция общепита» или «Услуги общественного питания».
Отдельно выделите позиции, которые могут быть розничной торговлей: сопутствующие товары, упаковка, готовые товары сторонних производителей, мерч, бытовые товары и другие позиции, не являющиеся услугами питания.
Настройте кассовые товары так, чтобы каждая позиция имела корректную ставку НДС: «без НДС» для льготных операций и соответствующую ставку для облагаемых операций.
Используйте отчеты по номенклатурным группам для расчета доли выручки.
Сохраняйте расшифровку доходов за 2025 год и 2026 год.
В 1С можно использовать отчеты по продажам, анализ субконто, оборотно-сальдовую ведомость по счетам доходов и расшифровку выручки по номенклатурным группам. Если учет ведется в 1С:Рознице или отраслевой конфигурации для общепита, дополнительно используйте отчеты по блюдам, группам меню, категориям продаж и кассовым сменам.
Чем лучше разделены доходы общепита и прочие доходы в 1С, тем проще подтвердить право на льготу.
Посмотрим на входящий НДС. Если предприниматель применяет освобождение от НДС по услугам общепита, он не начисляет НДС покупателям по этим операциям. Но это влияет на право на вычет входящего НДС.
Если товары, работы или услуги приобретены для операций, освобожденных от НДС, входящий НДС по ним обычно нельзя принять к вычету. Его нужно учитывать в стоимости приобретений или в расходах по правилам применяемого налогового режима. На УСН с объектом «доходы» расходы для расчета единого налога не учитываются, но для управленческого учета и ценообразования входящий НДС все равно важен.
Если у предпринимателя есть одновременно освобожденные операции общепита и облагаемые НДС операции, нужно вести раздельный учет входящего НДС. Это может быть актуально, если пекарня не только оказывает услуги общепита, но и продает товары или продукцию, не подпадающую под льготу.
В 1С проверьте:
ставки НДС в документах поступления;
отражение входящего НДС в книге покупок;
настройки раздельного учета НДС;
аналитику расходов и закупок по видам деятельности;
соответствие вычетов фактическому использованию закупок.
Если все продажи освобождены от НДС как услуги общепита, не закладывайте в учет автоматический вычет входящего НДС без проверки.
Рассмотрим смешанную деятельность. Например, предприниматель ведет пекарню-кафе, но одновременно продает покупные товары, подарочные наборы, упакованную продукцию длительного хранения или поставляет выпечку другим магазинам. В этом случае не все операции могут подпадать под освобождение.
Разделите деятельность на несколько блоков:
Услуги общественного питания. По ним применяйте освобождение, если выполнены условия.
Розничная торговля товарами. Проверьте, относятся ли эти продажи к услугам общепита. Если нет, по ним может возникать НДС.
Оптовая продажа продукции другим предпринимателям или организациям. Такая деятельность часто не является услугами общепита для целей льготы.
Доставка. Если доставка является частью услуги общепита, она может входить в льготную деятельность. Если это отдельная услуга или продажа товаров, анализируйте отдельно.
Если есть облагаемые и освобожденные операции, настройте раздельный учет. В 1С это означает отдельные номенклатурные группы, разные ставки НДС, разные правила отражения в декларации и контроль входящего НДС.
Не применяйте льготу автоматически ко всей выручке пекарни, если часть деятельности похожа на производство, опт или розничную торговлю.
Разберем, что делать предпринимателю, если он нарушил критерий АУСН.
Определите месяц нарушения. Право на АУСН утрачивается с начала месяца, в котором допущено нарушение. Например, если превышение лимита произошло в июле, пересматривайте режим с 1 июля.
Подайте уведомление в налоговый орган. Уведомление об утрате права на АУСН подается в установленный срок через личный кабинет или уполномоченный банк.
Выберите режим после АУСН. Если предприниматель вправе применять УСН, уведомите налоговый орган о переходе на УСН с даты утраты права на АУСН.
Настройте учетную программу. В 1С измените налоговый режим, ставки НДС, параметры продаж и кассы с нужной даты.
Проверьте право на льготу общепита. Рассчитайте доход за 2025 год, долю общепита, проверьте фактический вид деятельности.
Настройте ККТ. С даты применения льготы пробивайте чеки без НДС по льготным операциям.
Проверьте декларацию по НДС. Если предприниматель на УСН признается плательщиком НДС, но применяет освобождение, проверьте заполнение раздела 7.
Контролируйте операции, не подпадающие под льготу. Если они есть, по ним может потребоваться начислять НДС.
Такой порядок позволит избежать ситуации, когда предприниматель формально потерял АУСН, но продолжает пробивать чеки и вести учет так, будто ничего не изменилось.
Посмотрим на пример. ИП-пекарня применяет АУСН с 1 января 2026 года. Доход за 2025 год составил 32 млн рублей. Доля доходов от услуг общепита — 95%. В мае 2026 года предприниматель нарушил условие АУСН и с 1 мая перешел на УСН «доходы».
Разберем последствия:
С января по апрель предприниматель применял АУСН. НДС по обычным продажам не начислялся.
С мая предприниматель применяет УСН.
Поскольку доход за 2025 год больше 20 млн рублей, на УСН в общем случае возникает НДС.
Но предприниматель ведет общепит, доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей, доля общепита больше 70%.
С мая по декабрь 2026 года предприниматель вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита.
ККТ нужно настроить на чеки без НДС по льготным операциям.
В декларации по НДС может потребоваться отразить освобожденные операции в разделе 7.
В этом примере НДС по услугам общепита платить не нужно, если деятельность действительно подпадает под льготу.
Теперь рассмотрим более сложный пример. ИП перешел на АУСН с 1 января 2026 года, но в феврале нарушил одно из условий и с 1 февраля оказался на УСН. Доход за 2025 год — 30 млн рублей, доля общепита — 90%.
Разберем по периодам:
Январь 2026 года — АУСН, НДС по обычным операциям нет.
Февраль и март 2026 года — УСН. Доход за 2025 год превышает 20 млн рублей, временная льгота общепита еще не действует. Поэтому НДС за этот период нужно анализировать по общим правилам УСН.
С 1 апреля по 31 декабря 2026 года — УСН с возможностью применения временной льготы для общепита при выполнении условий.
В этом примере предприниматель может не платить НДС по услугам общепита с 1 апреля, но за февраль и март вопрос НДС может сохраниться. Поэтому важно точно определить месяц утраты АУСН.
Рассмотрим смешанную деятельность. ИП в 2025 году получил доход 40 млн рублей. Из них 24 млн рублей — пекарня-кафе, 16 млн рублей — розничный магазин продуктов. Доля общепита: 24 / 40 × 100% = 60%.
Несмотря на то что доход за 2025 год не превышает 60 млн рублей, условие доли 70% не выполнено. В такой ситуации применять льготу для общепита ко всей деятельности нельзя. Нужно либо доказать иной расчет доходов, либо признать, что право на льготу отсутствует.
Если предприниматель после АУСН перейдет на УСН, он может стать плательщиком НДС по правилам УСН. Для операций, которые не подпадают под освобождение, НДС придется начислять. В 1С потребуется вести раздельный учет продаж и НДС.
Посмотрим на еще один вариант. ИП в 2025 году получил доход 65 млн рублей. Доля общепита — 95%. Деятельность действительно относится к общепиту.
В этом случае доля общепита выполнена, но лимит 60 млн рублей за 2025 год превышен. Временная льгота с 1 апреля по 31 декабря 2026 года, рассчитанная на предпринимателей с доходом за 2025 год не выше 60 млн рублей, не применяется. Если ИП после утраты АУСН перешел на УСН, обязанность по НДС нужно определять по общим правилам УСН и обычным условиям освобождения для общепита.
Здесь нужно отдельно проверять, есть ли право на общее освобождение по статье 149 НК РФ для общепита, где действуют другие условия, включая лимит доходов, долю общепита и зарплатный критерий. Но временная упрощенная льгота 2026 года с лимитом 60 млн рублей в этом примере не подходит.
Чтобы применять освобождение уверенно, подготовьте внутренний файл-расчет или бухгалтерскую справку. Разберем, что в нее включить.
ФИО и ИНН предпринимателя.
Описание деятельности: пекарня, объект общепита, формат работы.
Применявшийся режим в 2025 году: ПСН.
Доход за 2025 год по данным налогового учета и ККТ.
Отдельно доход от услуг общественного питания за 2025 год.
Расчет доли доходов общепита.
Подтверждение, что доход за 2025 год не превышает 60 млн рублей.
Период применения АУСН в 2026 году.
Дата утраты права на АУСН, если она произошла.
Дата перехода на УСН.
Решение о применении освобождения от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года или с даты перехода на УСН, если переход произошел позже 1 апреля.
Перечень операций, к которым применяется льгота.
Перечень операций, если есть, которые не подпадают под льготу и облагаются НДС.
Такой расчет поможет при проверке, настройке 1С, настройке кассы и подготовке декларации по НДС.
Если предприниматель ведет учет в 1С и планирует применять льготу, закрепите подход во внутреннем документе. Даже для ИП полезно иметь понятную учетную позицию.
Можно использовать такую формулировку:
«С даты перехода на УСН в 2026 году предприниматель применяет освобождение от НДС по операциям оказания услуг общественного питания на основании подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ и временных правил, действующих с 1 апреля по 31 декабря 2026 года, при условии соблюдения лимита доходов за 2025 год не более 60 млн рублей и доли доходов от услуг общественного питания не менее 70% в общей сумме доходов».
Дополнительно укажите, что операции, не относящиеся к услугам общепита, учитываются отдельно. Если такие операции облагаются НДС, по ним применяются соответствующие ставки и правила учета.
Проанализируем типичные ошибки предпринимателей.
Считают, что после АУСН всегда нет НДС. Это неверно. После утраты АУСН нужно смотреть новый режим. На УСН НДС может возникать.
Считают, что любая пекарня автоматически является общепитом. Это рискованно. Нужно подтвердить, что деятельность является услугами общественного питания, а не розничной торговлей или производством.
Не проверяют доход за 2025 год до конца года. Превышение 20 млн рублей не мешает льготе, но превышение 60 млн рублей может ее лишить.
Не считают долю 70%. Если есть смешанная деятельность, льготу можно потерять из-за недостаточной доли общепита.
Продолжают пробивать чеки с НДС после применения льготы. Это создает лишние налоговые и кассовые проблемы.
Не заполняют раздел 7 декларации по НДС. Если предприниматель на УСН является плательщиком НДС, но применяет освобождение по статье 149 НК РФ, освобожденные операции нужно правильно отразить.
Принимают входящий НДС к вычету по освобожденным операциям. Если закупки используются для операций без НДС, право на вычет нужно проверять особенно внимательно.
Не уведомляют налоговую об утрате права на АУСН. Нарушение сроков уведомления может привести к спорам и некорректному определению налогового режима.
Разберем финальный алгоритм действий.
Проверьте итоговый доход за 2025 год. Он должен быть не больше 60 млн рублей для временной льготы общепита 2026 года.
Рассчитайте долю доходов от услуг общепита за 2025 год. Она должна быть не менее 70%.
Проверьте, что пекарня действительно оказывает услуги общественного питания, а не только продает продукцию как розничный магазин или производитель.
Если право на АУСН утрачено, определите месяц нарушения.
Подайте уведомление об утрате права на АУСН и переходе на УСН, если применяете УСН после АУСН.
С даты перехода на УСН проверьте обязанность по НДС. Если дата перехода не раньше 1 апреля 2026 года и условия льготы выполнены, применяйте освобождение по общепиту.
Если переход на УСН произошел до 1 апреля 2026 года, отдельно рассчитайте НДС за период до 1 апреля.
Настройте 1С: режим налогообложения, ставки НДС, номенклатуру, кассу, разделение доходов общепита и прочих доходов.
Настройте ККТ на чеки без НДС по льготным операциям.
Проверьте декларацию по НДС и раздел 7, если предприниматель обязан сдавать декларацию как плательщик НДС на УСН.
Подведем итог. Если ИП с пекарней в 2025 году применял патент, превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года перешел на АУСН, а затем нарушил критерии АУСН и перешел на УСН «доходы», то вопрос НДС решается через условия льготы для общепита.
Если доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей, доля доходов от услуг общепита составила не менее 70%, а деятельность пекарни действительно относится к услугам общественного питания, то с 1 апреля по 31 декабря 2026 года предприниматель вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита.
Если предприниматель перейдет с АУСН на УСН после 1 апреля 2026 года, то при выполнении условий он сможет применять льготу с даты перехода на УСН. Если он потеряет АУСН до 1 апреля 2026 года, то период до 1 апреля нужно проверить отдельно: временная льгота для общепита еще не действует, и НДС может возникнуть по общим правилам УСН.
Отсутствие работников в 2026 году не мешает применить временную льготу с 1 апреля по 31 декабря 2026 года, потому что для этого периода условие о среднемесячной зарплате работников не применяется. Но для последующих периодов условия освобождения по общепиту нужно будет проверять заново.
В 1С обязательно настройте налоговый режим, ставки НДС, ККТ и разделение выручки по видам деятельности. Используйте УчетнаяПолитика, НалогиИОтчеты, Справочник.Номенклатура, Документ.ОтчетОРозничныхПродажах, Документ.РеализацияТоваровУслуг, Отчет.ДекларацияПоНДС и настройки ставок НДС. По льготным операциям общепита пробивайте чеки без НДС и проверяйте отражение операций в разделе 7 декларации по НДС, если декларация должна представляться.
Главное правило: после утраты АУСН предприниматель не остается автоматически «без НДС»; он должен проверить правила УСН и право на льготу общепита. При выполнении условий льготы НДС по услугам общепита с 1 апреля по 31 декабря 2026 года платить не нужно.
Информация носит справочный характер