Проанализируем ситуацию, когда в 2026 году организация рассчитывает пособие по временной нетрудоспособности, а в расчетный период попадают выплаты 2024–2025 годов. Главный вопрос здесь не в том, нужно ли задним числом «переначислить» отпускные 2025 года, а в том, нужно ли для больничного 2026 года определить, какая часть среднего заработка относится к основной налоговой базе, какая — к районному коэффициенту, а какая — к северной надбавке.
Вывод такой: для расчета НДФЛ с больничного в 2026 году доли РК и СН нужно выделять, даже если в 2025 году отпускные или другие выплаты по среднему заработку не были разделены на отдельные части. При этом прошлую выплату 2025 года не обязательно автоматически исправлять как ошибку по НДФЛ только из-за того, что в 2026 году она участвует в расчете больничного. Разделение нужно прежде всего для текущего расчета больничного 2026 года и корректного определения налоговых баз по НДФЛ.
С 2025 года для районных коэффициентов и северных надбавок по НДФЛ применяется отдельная налоговая база. Эта база облагается не по общей пятиступенчатой шкале 13–22%, а по специальной двухступенчатой шкале: 13% — в пределах 5 млн рублей и 15% — с превышения. Поэтому работодателю важно отделять доходы в виде РК и СН от обычной зарплатной части.
В 2025 году по выплатам, рассчитанным исходя из среднего заработка, была неоднозначная ситуация. Сначала контролирующие органы говорили о необходимости выделять часть РК и СН из выплат по среднему заработку, затем появились разъяснения Минфина и ФНС, по которым средний заработок для отдельных случаев, предусмотренных трудовым законодательством, не признавался заработной платой в смысле статьи 129 ТК РФ, и доли РК/СН из таких выплат в 2025 году выделять не требовалось.
С 1 января 2026 года ситуация изменилась. В пункт 6.2 статьи 210 НК РФ внесли прямое правило: если налогоплательщику выплачиваются суммы, размер которых определяется исходя из средней заработной платы или среднего заработка, то в налоговую базу по РК и СН включается часть таких выплат, относящаяся к районным коэффициентам и процентным надбавкам. То есть теперь сам Налоговый кодекс говорит: если выплата рассчитана из среднего заработка, нужно определить, какая ее часть связана с РК и СН.
Именно поэтому в 2026 году вопрос по больничному становится практическим: пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году болезни. Для больничного 2026 года это, как правило, 2024 и 2025 годы. В этих годах в заработке сотрудника могли быть оклады, премии, районный коэффициент, северная надбавка, отпускные, командировки и другие выплаты. Если часть таких выплат уже сама была рассчитана из среднего заработка, в ней тоже могут «сидеть» суммы РК и СН.
Возьмем ситуацию из вопроса. В 2025 году сотруднику начислены отпускные 100 рублей. При начислении отпускных организация не выделяла из них отдельные суммы РК и СН. Теперь в 2026 году эти отпускные попадают в расчет среднего заработка для больничного.
Нужно ли считать все 100 рублей обычной основной базой? Нет, если из данных расчета отпускных можно определить, что часть этих 100 рублей сформирована за счет выплат РК и СН. Для больничного 2026 года нужно восстановить структуру этих отпускных: какая часть относится к основной оплате, какая — к районному коэффициенту, какая — к северной надбавке.
Посмотрим на пример. Допустим, по расчету получилось, что из отпускных 100 рублей:
В этом случае при расчете НДФЛ с больничного 2026 года не рассматривайте все 100 рублей как обычную основную базу. Для целей распределения больничного по налоговым базам учитывайте структуру выплаты: 66,67 рубля — основная часть, 13,33 рубля — часть РК, 20 рублей — часть СН.
Важно: речь идет не о том, что нужно обязательно перепровести 2025 год и изменить уже сданную отчетность по НДФЛ только из-за этого примера. Речь о том, что для расчета больничного в 2026 году программе или расчетчику нужна аналитика: из каких частей состояли суммы, включенные в средний заработок.
Рассмотрим подробнее логику расчета. Больничный за 2026 год рассчитывается из среднего заработка за 2024–2025 годы. В этот средний заработок включаются выплаты, на которые начислялись страховые взносы, с учетом ограничений по предельной базе. Отпускные, как правило, входят в заработок для расчета пособия, если на них начислялись страховые взносы.
Но отпускные — это не самостоятельная «плоская» сумма. Они рассчитываются из среднего заработка за свой расчетный период. А в среднем заработке для отпускных могли участвовать:
Получается цепочка. В больничный 2026 года включаются отпускные 2025 года. Отпускные 2025 года были рассчитаны из среднего заработка. В среднем заработке для отпускных были суммы РК и СН. Следовательно, часть отпускных тоже относится к РК и СН. Именно эту часть и нужно «протянуть» в расчет долей РК и СН для больничного.
Если не сделать такое распределение, вся сумма отпускных попадет в основную налоговую базу. Тогда доля РК и СН в больничном будет занижена, а основная база — завышена. Для сотрудника это может привести к неправильному применению ставок НДФЛ, особенно если доход приближается к порогам прогрессивной шкалы.
Разберем по шагам, какие суммы нужно проверить в расчетном периоде больничного 2026 года.
Главное правило: для расчета больничного 2026 года смотрим не только на то, как выплата была отражена в НДФЛ в 2025 году, но и на экономическую структуру этой выплаты. Если в отпускных «сидели» РК и СН, их нужно учитывать при выделении долей РК и СН из больничного.
Проанализируем отдельно самый чувствительный вопрос: если в 2025 году отпускные не делились на доли РК и СН, нужно ли теперь пересчитывать НДФЛ за 2025 год?
В общем случае не смешивайте две задачи:
Если в 2025 году организация действовала по актуальным на тот момент разъяснениям и не выделяла доли РК и СН из отпускных, то сам по себе расчет больничного в 2026 году не означает автоматическую обязанность пересдать 6-НДФЛ за 2025 год. Но для расчета больничного 2026 года нужно обеспечить корректные данные о том, какая часть среднего заработка относится к РК и СН.
Иными словами, прошлую выплату можно не «переоблагать» за прошлый год, но в расчетной базе для текущего больничного ее нужно разложить на составляющие. Это может быть сделано через регистры расчета среднего заработка, настройки начислений, перерасчет аналитики или ручную корректировку, если типовой механизм программы не смог восстановить доли автоматически.
Теперь посмотрим на практическую сторону в 1С. В типовой конфигурации 1С:Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3 для выделения долей РК и СН используются отдельные начисления и отдельные данные для расчета среднего заработка.
В новых релизах 1С вернула механизм выделения долей РК и СН из выплат по среднему заработку с 2026 года. Для этого используется помощник перехода на новые начисления оплат по среднему. В интерфейсе его обычно ищем в разделе Настройка — Сервис. Также проверьте настройки организации: должны быть включены признаки начисления районного коэффициента и северной надбавки.
В 1С для такой задачи важны следующие объекты и настройки:
Справочник.Начисления — в нем проверяем основные начисления и дополнительные начисления для долей РК и СН;Документ.БольничныйЛист — документ, в котором рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности;РегистрНакопления.ДанныеОНачисленияхДляРасчетаСреднегоЗаработкаОбщий — старый регистр данных для расчета среднего заработка;РегистрНакопления.ДанныеОНачисленияхДляРасчетаСреднегоЗаработкаФСС — старый регистр данных для расчета среднего заработка для пособий;РегистрНакопления.ДанныеДляРасчетаСреднегоЗаработкаПоНачислениям — новый регистр, который позволяет учитывать данные среднего заработка в разрезе начислений;РегистрНакопления.ДанныеДляРасчетаСреднегоЗаработкаПоНачислениямФСС — новый регистр для расчета среднего заработка по пособиям в разрезе начислений;СреднийЗаработокИндексируемыйРК, СреднийЗаработокНеиндексируемыйРК, СреднийЗаработокИндексируемыйСН, СреднийЗаработокНеиндексируемыйСН — показатели, которые могут использоваться в формулах начислений для выделения долей РК и СН.При переходе на новые начисления программа обычно создает три вида расчета вместо одного:
Например, по оплате отпуска или командировки могут появиться начисления вида «основное начисление», «доля РК» и «доля СН». Аналогичная логика с 2026 года применяется и к больничным, если релиз программы поддерживает выделение долей РК и СН при расчете пособий.
Посмотрим на практический алгоритм, который стоит выполнить перед расчетом больничных 2026 года.
Справочник.Начисления и проверьте созданные начисления. Убедитесь, что дополнительные начисления связаны с основным видом расчета через поле основного начисления.Когда рассчитываем Документ.БольничныйЛист, не ограничивайтесь проверкой итоговой суммы пособия. Разберем, что именно нужно проконтролировать.
Рассмотрим практическую проблему. В 2025 году отпускные начислялись одной строкой. В регистрах для расчета среднего заработка вся сумма отпускных записана как единая выплата без выделения РК и СН. В 2026 году при расчете больничного программа берет эти отпускные целиком в основную часть. Из-за этого доля РК и СН в больничном получается меньше, чем должна быть.
В такой ситуации возможны два варианта.
Сначала попробуйте решить задачу типовыми средствами 1С. Обновите релиз, выполните переход на новые начисления оплат по среднему, проверьте регистры расчета среднего заработка и перерассчитайте документ. Если программа может определить доли по данным начислений, она должна разложить суммы автоматически.
Особое внимание уделите регистраторам, которые сформировали данные для среднего заработка. Если отпускные 2025 года были рассчитаны до включения нового механизма, старые движения могли быть записаны без нужной аналитики. Тогда простого пересчета больничного может быть недостаточно: нужно проверить, как сформированы движения по регистрам среднего заработка.
Если после обновления и настройки программа все равно не выделяет доли корректно, сформируйте расчетную расшифровку среднего заработка и сравните ее с исходными начислениями за 2024–2025 годы. Найдите выплаты, которые должны быть разделены, но попали в расчет одной суммой.
Если типовой механизм не может восстановить доли автоматически, рассчитайте доли вручную. Этот способ особенно актуален, если нужно срочно выплатить больничный, а в базе нет достаточной аналитики по прошлым периодам.
Разберем порядок ручного расчета.
Посмотрим на пример. Отпускные 2025 года составили 100 рублей. При восстановлении структуры выяснили, что отпускные сформированы из базы, где основная часть — 66,67%, РК — 13,33%, СН — 20%.
Далее при расчете больничного 2026 года эти 100 рублей в среднем заработке учитывайте не как одну основную сумму, а как три составляющие. Такой подход соответствует логике пункта 6.2 статьи 210 НК РФ: в специальную налоговую базу попадает часть выплаты, рассчитанной из среднего заработка, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам.
После того как мы распределили заработок расчетного периода, нужно распределить сумму больничного. Рассмотрим общий принцип.
Допустим, общий средний заработок за расчетный период условно состоит из трех частей:
Если больничный за первые три дня за счет работодателя составил 3 000 рублей, то для НДФЛ его можно распределить так:
В результате 2 100 рублей попадут в основную налоговую базу, а 900 рублей — в специальную базу по РК и СН. При этом общая сумма больничного остается 3 000 рублей. Мы не начисляем дополнительный районный коэффициент сверху на больничный. Мы только определяем, какая часть уже рассчитанного пособия относится к РК и СН для целей НДФЛ.
Это принципиально важно: выделение РК и СН из больничного для НДФЛ не означает, что на больничный нужно дополнительно «накрутить» районный коэффициент или северную надбавку. Пособие рассчитывается по правилам Федерального закона № 255-ФЗ из среднего заработка. РК и СН уже учтены в выплатах, которые формируют этот средний заработок. В 2026 году мы выделяем их долю именно для налоговой базы.
Отдельно разберем больничный, который рассчитывается из МРОТ. Для пособий есть специальные правила: если средний заработок в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, а в местности применяется районный коэффициент, пособие рассчитывается исходя из МРОТ с учетом районного коэффициента.
В такой ситуации программа может не сформировать отдельные строки долей РК и СН по обычной логике, потому что пособие считается не из фактической структуры заработка сотрудника, а из минимальной гарантированной величины. Поэтому при расчете из МРОТ проверьте методику, реализованную в вашем релизе 1С, и отдельно проверьте, как программа отражает налоговую базу.
Если программа прямо указывает, что при расчете из МРОТ доли РК и СН определить невозможно, не пытайтесь механически применить пропорции из фактического заработка. Здесь нужен аккуратный подход: смотрим, из какой суммы рассчитано пособие, как применен районный коэффициент к МРОТ и как это поддержано в типовой конфигурации.
Проанализируем еще одну практическую ситуацию. Сотрудник в расчетном периоде работал у другого работодателя, а текущая организация получила только справку о заработке общей суммой. В этой справке нет детализации: сколько было оклада, сколько РК, сколько СН, сколько отпускных и других выплат.
В такой ситуации достоверно выделить доли РК и СН может быть невозможно. У текущего работодателя нет данных о структуре заработка у предыдущего страхователя. СФР также, как правило, не располагает детализацией по видам выплат в том виде, который нужен для точного выделения РК и СН.
Что делаем в таком случае:
Практический ориентир: если сотрудник работал у вашей организации в 2024–2025 годах, доли РК и СН по вашим начислениям нужно восстановить. Если часть расчетного периода относится к другому работодателю и детализации нет, действуем по доступным данным и документируем ограничение.
Разберем список выплат, которые чаще всего требуют внимания. В 2026 году доли РК и СН нужно выделять из выплат, размер которых определяется исходя из среднего заработка, если в расчетной базе этих выплат участвовали суммы РК и СН.
К таким выплатам обычно относятся:
Но не все выплаты нужно делить. Если начисление рассчитывается не из среднего заработка, а как фиксированная сумма или как разница между окладом и оплатой по среднему, подход может быть другим. Например, доплата до оклада за период командировки обычно не является оплатой по среднему заработку: она рассчитывается как разница. В такой ситуации РК и СН могут начисляться сверху на саму доплату, а не выделяться из среднего заработка.
Выясним причину частой ошибки. Когда бухгалтер слышит фразу «выделить РК из больничного», может сложиться впечатление, что на больничный нужно дополнительно начислить районный коэффициент. Это неверно.
Есть два разных действия:
В случае больничного 2026 года речь идет именно о втором действии. Мы не увеличиваем сумму пособия. Мы определяем, какая часть пособия относится к РК и СН, потому что средний заработок, из которого рассчитано пособие, включал такие выплаты.
Например, если больничный составил 3 000 рублей, он не превращается в 3 600 рублей только из-за районного коэффициента 20%. Если РК уже был в зарплате расчетного периода, он уже повлиял на средний заработок. Наша задача — выделить его долю внутри этих 3 000 рублей для НДФЛ.
Если в базе 1С не хватает аналитики и часть распределения выполняется вручную, оформите внутреннюю расчетную справку. Это поможет объяснить расчет при проверке и при внутреннем контроле.
В справке укажите:
Такую справку удобно хранить вместе с расчетными документами по больничному или в электронном архиве зарплатных расчетов.
Вернемся к исходному примеру. В 2025 году начислены отпускные 100 рублей без выделения РК и СН. В 2026 году эти отпускные участвуют в расчете больничного.
Не считайте автоматически все 100 рублей основной базой. Если расчет показывает, что внутри этих 100 рублей есть 13,33 рубля районного коэффициента и 20 рублей северной надбавки, то для расчета долей РК и СН в больничном 2026 года используйте именно такое распределение:
При этом не делайте механический вывод, что нужно пересдать весь НДФЛ за 2025 год. Сначала определите, почему в 2025 году доли не выделялись. Если организация действовала в рамках актуальных разъяснений 2025 года, корректировка прошлой отчетности может не требоваться. Но для больничного 2026 года аналитическое разделение нужно выполнить.
В конце разберем контрольный чек-лист.
Документ.БольничныйЛист отражает доли отдельными строками или корректно распределяет налоговую базу внутри расчета.Для больничного 2026 года нужно выделять доли районного коэффициента и северной надбавки из среднего заработка. Если в расчет больничного попали отпускные 2025 года, которые тогда не были разделены на основную часть, РК и СН, их нужно разложить для текущего расчета. Иначе доля РК и СН в больничном будет определена неверно.
По примеру с отпускными 100 рублей: если расчетно подтверждается, что 13,33 рубля относятся к РК, а 20 рублей — к СН, то для больничного 2026 года используйте распределение 66,67 / 13,33 / 20, а не относите все 100 рублей к основной базе.
В 1С:ЗУП проверьте обновление релиза, настройки организации, помощник перехода на новые начисления оплат по среднему, созданные начисления в Справочник.Начисления, движения по регистрам среднего заработка и результат расчета в Документ.БольничныйЛист. Если программа не может восстановить доли по прошлым периодам автоматически, рассчитайте их вручную и зафиксируйте методику во внутренней справке.
Информация носит справочный характер