Рассмотрим ситуацию подробно. В августе 2026 года работодатель обнаружил, что сотруднику за апрель, май и июнь была начислена заработная плата в меньшем размере, чем следовало. В августе выполнили перерасчет, доначислили зарплату за эти месяцы и тогда же перечислили сотруднику образовавшуюся доплату. Возникает вопрос: нужно ли из-за такого перерасчета подавать уточненный расчет 6-НДФЛ за полугодие 2026 года и увеличивать в нем доход и исчисленный НДФЛ?
В общем случае уточненный 6-НДФЛ за полугодие подавать не нужно. Если дополнительную сумму заработной платы фактически выплатили сотруднику только в августе 2026 года, для целей НДФЛ это доход августа 2026 года. Поэтому доначисленную сумму и НДФЛ с нее следует отражать в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года, а не переносить задним числом в расчет за полугодие.
Разберем по шагам, почему применяется именно такой порядок, как заполнить разделы 1 и 2, почему в данной ситуации не должна появляться сумма по строке 170 и как проверить результат в 1С.
Сначала выясним причину, из-за которой часто возникает путаница. В зарплатном учете доначисление действительно может относиться к апрелю, маю и июню. Например, в августе бухгалтер исправляет оклад, табель, количество оплачиваемых часов или другой показатель и получает перерасчет сразу за три предыдущих месяца.
Однако месяц, за который выполняется расчет заработной платы, и дата фактического получения дохода для целей НДФЛ — это не одно и то же.
С 1 января 2023 года специальное правило, по которому датой получения заработной платы считался последний день месяца, за который она начислена, больше не применяется. Для денежных доходов, в том числе заработной платы, действует подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ: датой фактического получения дохода является день его выплаты, в том числе день перечисления денежных средств на банковский счет сотрудника.
Этот порядок неоднократно подтверждался ФНС России после изменения статьи 223 НК РФ. ФНС разъясняла, что с 2023 года заработная плата признается доходом физического лица именно в день выплаты. Такой же порядок применяется в 2026 году.
Далее применяем пункты 3 и 4 статьи 226 НК РФ. НДФЛ рассчитываем на дату фактического получения дохода, а удерживаем непосредственно при фактической выплате денежных средств.
Получается следующая последовательность:
Сам по себе тот факт, что расчет заработной платы относится к апрелю, маю и июню, не переносит доход для НДФЛ в эти месяцы. Определяющей является дата фактической выплаты доплаты.
Теперь непосредственно ответим на основной вопрос. Если на 30 июня 2026 года дополнительная заработная плата сотруднику еще не была выплачена и сама сумма доплаты была рассчитана только в августе, оснований изменять 6-НДФЛ за полугодие нет.
Расчет за полугодие должен показывать фактически полученные физическими лицами доходы и связанные с ними показатели НДФЛ на соответствующую отчетную дату. Доплата, которую сотрудник получил в августе, на 30 июня фактически еще не была получена.
Поэтому не будем формировать уточненку только из-за того, что в бухгалтерском или зарплатном учете дополнительная сумма обозначена как перерасчет заработной платы за апрель, май и июнь.
Здесь важно немного уточнить тезис из обсуждения о том, что уточненка якобы не нужна только потому, что 6-НДФЛ формируется нарастающим итогом. Нарастающий итог сам по себе не освобождает от подачи уточненного расчета, если предыдущий 6-НДФЛ действительно содержал ошибку. Если, например, сотруднику фактически выплатили доход в июне, но этот доход забыли включить в расчет за полугодие, последующее включение суммы в расчет за 9 месяцев не отменяет необходимость исправить ошибочный расчет за полугодие.
В нашей ситуации уточненка не требуется по другой причине: в полугодии не было самого налогового события — выплаты дополнительного дохода. Оно произошло только в августе.
Нет. Если доначисление выплачено в августе, не будем добавлять связанный с ним НДФЛ в раздел 1 расчета за полугодие.
В действующей в 2026 году форме 6-НДФЛ раздел 1 называется «Сведения об обязательствах налогового агента». По строке 020 отражается сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода. При этом строки 021–026 показывают налог по шести периодам удержания, относящимся к последнему кварталу соответствующего отчетного периода.
Для расчета за полугодие строки 021–026 связаны с НДФЛ, удержанным в апреле, мае и июне. Налог, удержанный в августе, в эти строки попасть не может.
Поэтому оставим раздел 1 расчета за полугодие в том виде, в котором он был правильно сформирован по фактически удержанному в январе–июне налогу.
Не увеличивайте строку 020 расчета за полугодие на НДФЛ с августовской доплаты и не добавляйте этот налог в строки 021–026.
Не нужно. Строка 140 раздела 2 содержит общую сумму исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке и КБК.
Если доплата была фактически получена сотрудником в августе, НДФЛ с нее также рассчитывается в августе. Значит, в строку 140 расчета за полугодие этот налог не включаем.
Именно здесь может возникнуть ошибка, о которой говорится в исходном вопросе. Если увеличить строку 140 расчета за полугодие на НДФЛ с августовского доначисления, а строку 160 оставить по фактическим удержаниям до 30 июня, получится искусственное расхождение между исчисленным и удержанным налогом.
Но такое расхождение возникнет не потому, что законодательство требует показать неудержанный налог, а потому, что августовский доход ошибочно перенесли в предыдущий отчетный период.
Правильное решение — не создавать это расхождение. Не переносим августовскую выплату в полугодие, соответственно, не увеличиваем ни доход, ни налог по строке 140 расчета за полугодие.
Нет. Строка 160 отражает фактически удержанный НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
Налог с рассматриваемой доплаты был удержан только в августе, поэтому в расчете за полугодие его по строке 160 быть не должно.
В расчете за 9 месяцев ситуация изменится. К тому моменту августовский НДФЛ уже будет удержан, поэтому он увеличит строку 160 раздела 2 расчета за 9 месяцев.
Таким образом, при обычной денежной выплате заработной платы, когда НДФЛ правильно исчислен и удержан непосредственно в день выплаты, показатели строк 140 и 160 в части этой операции отражаются в одном отчетном периоде.
Актуальные разъяснения 1С по заполнению 6-НДФЛ в 2026 году также обращают внимание на этот момент: по заработной плате и другим денежным доходам, для которых дата исчисления и удержания налога совпадает с фактической выплатой, строки 140 и 160, как правило, формируются согласованно.
Рассмотрим подробнее строку 170, поскольку именно она вызывает больше всего вопросов.
Строка 170 называется «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Это не техническая строка для автоматического отражения любой разницы между исчисленным и удержанным НДФЛ.
Не следует рассуждать так: строка 140 больше строки 160, значит разницу обязательно нужно записать в строку 170. Сначала необходимо определить причину расхождения.
Строка 170 предназначена прежде всего для налога, который налоговый агент действительно не смог удержать. Классический пример — сотруднику передали облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме, но до окончания установленного периода денежных выплат, из которых можно было удержать налог, больше не было.
В нашей ситуации ничего подобного нет. Сотруднику перечисляют денежную заработную плату. В день перечисления дохода работодатель имеет возможность исчислить НДФЛ и удержать его непосредственно из выплачиваемой суммы.
Поэтому при правильном оформлении августовской выплаты строка 170 из-за рассматриваемого доначисления не возникает.
Не будем использовать строку 170 и для отражения «переходящего» налога, который собираемся удержать в следующем отчетном периоде. ФНС отдельно обращала внимание, что временная разница между исчислением и удержанием сама по себе не должна автоматически превращаться в сумму неудержанного налога, которую налоговый орган затем будет рассматривать как налог, не удержанный налоговым агентом.
Теперь посмотрим, где операция должна появиться правильно. Поскольку выплату произвели в августе 2026 года, отражаем ее в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года.
В разделе 2 этого расчета показатели формируются нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября 2026 года. Поэтому к ранее отраженным доходам добавится сумма августовской доплаты.
В частности, в зависимости от конкретной ситуации будут увеличены показатели дохода, налоговой базы, исчисленного и удержанного НДФЛ.
Для стандартной заработной платы проанализируем основные строки:
Строка 120. В показатель фактически полученных доходов включим сумму дополнительной заработной платы, выплаченную сотруднику в августе.
Строка 130. Учитываем применяемые налоговые вычеты и другие показатели, если они относятся к расчету налоговой базы конкретного сотрудника.
Строка 131. При формировании налоговой базы учитываем августовскую выплату и остальные доходы, входящие в соответствующую налоговую базу.
Строка 140. Показываем НДФЛ, исчисленный с начала года, уже с учетом налога, рассчитанного при августовской выплате.
Строка 160. Показываем НДФЛ, фактически удержанный с начала года. Если при выплате доплаты в августе налог был удержан полностью, он также войдет в строку 160.
Строка 170. В обычной рассматриваемой ситуации остается без суммы по этой операции, поскольку налог успешно удержан при выплате.
В разделе 1 расчета за 9 месяцев строка 020 будет содержать общую сумму НДФЛ, подлежащую перечислению с начала 2026 года по 30 сентября включительно. Поэтому налог с августовского доначисления увеличит строку 020.
Одновременно НДФЛ нужно показать в одной из строк 021–026, которые в расчете за 9 месяцев соответствуют шести периодам удержания налога в июле, августе и сентябре.
Для августа применяем следующий принцип: если дополнительную зарплату выплатили с 1 по 22 августа включительно, удержанный НДФЛ относится к третьему периоду квартала и отражается по строке 023 раздела 1. Если выплата произведена с 23 по 31 августа включительно, налог относится к четвертому периоду и отражается по строке 024.
Такая же логика применяется к расшифровке удержанного НДФЛ в разделе 2. Налог, удержанный с 1 по 22 августа, попадет в строку 163. Налог, удержанный с 23 по 31 августа, — в строку 164.
То есть для выбора строки важен день фактического удержания НДФЛ, а не месяцы апрель, май и июнь, за которые рассчитывалась доплата.
Посмотрим на простой пример. Предположим, в августе 2026 года выяснили, что сотруднику необходимо дополнительно начислить 10 000 рублей за апрель, 12 000 рублей за май и 8 000 рублей за июнь. Общая сумма доначисления составила 30 000 рублей.
Предположим также, что всю сумму выплатили сотруднику 20 августа 2026 года и при расчете НДФЛ соответствующая часть налоговой базы облагается по ставке 13 процентов.
В упрощенном примере НДФЛ с дополнительного дохода составит 3 900 рублей.
Несмотря на то что внутри зарплатного расчета 30 000 рублей разбиваются между апрелем, маем и июнем, для НДФЛ датой фактического получения всех 30 000 рублей будет 20 августа 2026 года.
В 6-НДФЛ за полугодие ничего не исправляем.
В расчете за 9 месяцев увеличиваем доход раздела 2 на 30 000 рублей, исчисленный НДФЛ — на соответствующую сумму налога, а удержанный НДФЛ — на налог, удержанный 20 августа.
Поскольку 20 августа относится к периоду с 1 по 22 августа, налог попадет в строку 023 раздела 1 и в строку 163 раздела 2.
Сумма налога, удержанная с доходов в период с 1 по 22 августа, должна быть перечислена в установленный пунктом 6 статьи 226 НК РФ срок — не позднее 28 августа 2026 года.
Изменим только дату выплаты. Предположим, те же 30 000 рублей перечислили сотруднику 24 августа 2026 года.
Доход для НДФЛ возникает 24 августа. НДФЛ рассчитываем и удерживаем 24 августа.
Поскольку дата находится в периоде с 23 по 31 августа, в расчете за 9 месяцев соответствующая сумма удержанного налога попадет в строку 024 раздела 1 и строку 164 раздела 2.
Для налога, удержанного с 23 по последнее число месяца, общий срок перечисления установлен не позднее 5-го числа следующего месяца. Поскольку 5 сентября 2026 года приходится на выходной день, срок переносится на следующий рабочий день — 7 сентября 2026 года.
Еще раз отметим: апрель, май и июнь при выборе строк 024 и 164 значения не имеют. Значение имеет дата выплаты — 24 августа.
В приведенных примерах ставка 13 процентов использована только для наглядности. В 2026 году по основной налоговой базе, в которую входит обычная заработная плата, действует прогрессивная шкала НДФЛ.
Для соответствующих доходов резидентов применяются ставки 13, 15, 18, 20 и 22 процента в зависимости от величины налоговой базы. В частности, ставка 13 процентов применяется к части основной налоговой базы до 2,4 млн рублей включительно, далее к превышению применяются последующие ступени прогрессивной шкалы.
Поэтому если сотрудник к августу уже приблизился к соответствующей границе либо превысил ее, не рассчитывайте налог с доначисления изолированно как «доплата × 13 %». Выполните перерасчет НДФЛ с учетом налоговой базы сотрудника нарастающим итогом с начала года и действующей прогрессивной шкалы.
Это особенно важно при крупной заработной плате, премиях и значительных перерасчетах. Доначисление в августе может привести к тому, что часть дохода окажется уже в следующей ступени прогрессивной шкалы.
В 6-НДФЛ при необходимости формируются отдельные разделы по соответствующим ставкам и КБК. Поэтому сначала добейтесь правильного расчета НДФЛ по сотруднику в учетной системе, а затем формируйте регламентированный отчет.
Рассмотрим подробнее различие между двумя понятиями.
Первое понятие — период, за который работнику причитается заработная плата. Например, в августе мы обнаружили, что в апреле сотруднику следовало оплатить еще несколько часов работы. Для трудовых отношений и расчета заработной платы эта сумма действительно является перерасчетом за апрель.
Второе понятие — дата фактического получения дохода для главы 23 НК РФ. Если деньги по этому перерасчету перечислены только в августе, для НДФЛ физическое лицо получает дополнительный денежный доход именно в августе.
Поэтому не будем пытаться сделать 6-НДФЛ зеркальным отражением помесячного начисления зарплаты. У расчета 6-НДФЛ своя налоговая логика, установленная статьями 223 и 226 НК РФ.
Это также объясняет, почему начисленная в июне зарплата, если ее фактически выплатили только в июле, при действующих правилах НДФЛ отражается как доход июля.
Теперь разберем практическую часть в 1С. Конкретное расположение команд может незначительно отличаться в зависимости от релиза программы и настроек расчета заработной платы, но общая методика в актуальной редакции 1С:ЗУП 3 сохраняется.
Если программа зарегистрировала необходимость перерасчета предыдущих месяцев, перерасчет может выполняться в документе Начисление зарплаты и взносов на вкладке Доначисления, перерасчеты.
В 1С:ЗУП также существует отдельный документ Доначисление, перерасчет. Он используется, если в настройках применяется отдельное выполнение перерасчетов либо если перерасчет предыдущего периода требуется выполнить до очередного окончательного начисления зарплаты.
В типовой механике 1С:ЗУП необходимость перерасчета можно увидеть в разделе зарплаты, связанном с перерасчетами. После исправления исходных данных программа определяет месяцы, которые требуется пересчитать.
Если перерасчет выполняем отдельным документом, проверьте, чтобы в нем корректно сформировались дополнительные начисления за апрель, май и июнь и соответствующие показатели НДФЛ.
После расчета создайте выплату доначисленных сумм. В зависимости от способа выплаты используйте соответствующую ведомость, например Ведомость в банк, Ведомость на счета либо документ выплаты через кассу.
Особенно внимательно проверьте дату выплаты. Для НДФЛ она принципиальна. Если фактически деньги перечислены сотруднику в августе, именно августовская дата должна быть отражена в документах выплаты.
Начиная с реализации правил НДФЛ 2023 года в программах 1С денежным доходам при выплате присваивается дата фактического получения дохода исходя из даты выплаты. Поэтому при корректной последовательности начисления и выплаты августовское доначисление должно попасть в налоговый учет как доход августа.
Не ограничивайтесь просмотром самого регламентированного отчета. Сначала проверим налоговый учет сотрудника.
В 1С:ЗУП для этого удобно использовать отчет Подробный анализ НДФЛ по сотруднику. Он позволяет проанализировать доходы сотрудника, исчисленный и удержанный НДФЛ, документы-основания и регистраторы.
Сформируйте отчет по проблемному сотруднику и найдите строки, относящиеся к доначислению. Убедитесь, что для НДФЛ дополнительный денежный доход зарегистрирован августовской датой получения.
Дополнительно используйте отчет Анализ НДФЛ по датам получения дохода. Он особенно удобен именно в рассматриваемой ситуации, поскольку позволяет отделить месяц перерасчета заработной платы от налоговой даты получения дохода.
Если нужно понять, каким документом сформирован показатель, используйте Анализ НДФЛ по документам-основаниям. Он помогает увидеть, какой документ начислил доход и какой регистратор сформировал движение по НДФЛ.
Полезен и вариант Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов с сотрудниками. Он позволяет одновременно увидеть различие между месяцем взаиморасчетов и налоговым периодом, что особенно актуально для перерасчетов зарплаты.
Для проверки удержания сформируйте отчет Удержанный НДФЛ. Убедитесь, что при августовской ведомости налог действительно зарегистрирован как удержанный.
Перед сдачей отчетности используйте также предусмотренный в программах 1С контроль раздела 1, в частности отчет Проверка разд. 1 формы 6-НДФЛ, если он доступен в используемой конфигурации и релизе.
После того как расчет и выплата полностью оформлены, сформируйте регламентированный отчет Расчет 6-НДФЛ (с 2021 года) за 9 месяцев 2026 года.
Посмотрим на контрольную последовательность.
Сначала расшифруйте сумму дохода раздела 2 и убедитесь, что дополнительная заработная плата вошла в показатели отчета за 9 месяцев.
Затем проверьте строку 140. В ней должен учитываться НДФЛ, рассчитанный в августе с учетом нарастающей налоговой базы сотрудника.
После этого проанализируйте строку 160 и ее расшифровку по строкам 161–166. Если выплата произведена в августе и НДФЛ удержан при выплате, соответствующая сумма должна находиться в августовском интервале.
Если выплата произведена с 1 по 22 августа, ожидаем сумму в строке 163. Если с 23 по 31 августа — в строке 164.
Затем сравните раздел 2 с разделом 1. В разделе 1 та же операция должна учитываться соответственно в строке 023 либо 024.
Не исправляйте строки 6-НДФЛ вручную только для того, чтобы получить желаемый результат. Если отчет формируется неверно, сначала найдите ошибку в исходном учете: дате выплаты, ведомости, регистрации удержанного НДФЛ, документе перерасчета или последовательности проведения документов.
Если при формировании анализа НДФЛ или 6-НДФЛ программа неожиданно относит денежный доход к апрелю, маю или июню, хотя фактическая выплата произошла в августе 2026 года, не будем сразу корректировать отчет вручную.
Сначала выясним причину.
Проверьте актуальность релиза программы. Механизм определения даты получения заработной платы существенно изменялся с 2023 года, поэтому учет необходимо вести на версии, поддерживающей действующее законодательство.
Далее проанализируйте документ выплаты. Проверьте его фактическую дату и связь с документом Доначисление, перерасчет либо с Начисление зарплаты и взносов.
После этого сформируйте Подробный анализ НДФЛ по сотруднику и проверьте документы-регистраторы. В 1С один документ начисления может участвовать в нескольких выплатах, а одна ведомость может выплачивать суммы по нескольким документам-основаниям. Поэтому для поиска ошибки важна не только сумма начисления, но и цепочка «начисление — выплата — удержание НДФЛ».
Если обнаружена неправильная дата выплаты либо некорректная ведомость, исправьте исходный документ, восстановите последовательность расчета и только после этого перезаполните 6-НДФЛ.
Прямое ручное изменение налоговых регистров без понимания причины используйте только в исключительных ситуациях. Такие корректировки могут устранить одну видимую проблему и одновременно создать расхождения в следующих отчетных периодах.
Теперь рассмотрим противоположную ситуацию. Не будем делать вывод, что любое исправление зарплаты прошлых месяцев никогда не требует уточненки.
Уточненный расчет за полугодие потребуется, если ошибка относится к доходу, который для целей НДФЛ фактически был получен до 30 июня 2026 года.
Например, в июне сотруднику действительно перечислили 100 000 рублей, но из-за ошибки в налоговом учете в 6-НДФЛ попало только 80 000 рублей. В августе бухгалтер обнаружил ошибку. Здесь нельзя сказать, что недостающие 20 000 рублей являются доходом августа, если они фактически были перечислены еще в июне.
В такой ситуации налоговое событие произошло в июне, а первоначальный расчет за полугодие содержит недостоверные сведения. Его необходимо исправлять.
Аналогичная логика применяется, если в полугодии неправильно определили налоговый статус сотрудника, неверно применили налоговую ставку, ошибочно предоставили вычет либо не отразили удержанный в полугодии НДФЛ.
Еще один вариант — ошибка только в 1С. Предположим, деньги реально перечислены 25 июня, но в программе по ошибке указана дата 5 июля. Если из-за этого операция не попала в расчет за полугодие, ориентироваться следует на фактические обстоятельства и первичные документы, а не на ошибочную дату в информационной базе.
Тогда сначала исправьте учет, затем сформируйте правильный уточненный 6-НДФЛ за полугодие.
Если после анализа выяснилось, что первоначальный расчет за полугодие действительно был неправильным, сформируйте уточненный расчет с номером корректировки.
При этом не будем составлять отчет только на сумму разницы. Уточненный 6-НДФЛ должен содержать полные правильные показатели соответствующего отчетного периода.
То есть сформируйте расчет так, как он должен был выглядеть при корректном учете всех операций, фактически относящихся к полугодию.
В разделе 1 скорректируйте показатели удержанного налога и соответствующие строки периодов удержания, если ошибка затрагивала эти показатели.
В разделе 2 исправьте доход, налоговую базу, исчисленный и удержанный НДФЛ по фактическим обстоятельствам.
Но еще раз подчеркнем: этот вариант относится к ситуации, когда доход действительно был фактически получен сотрудником в первом полугодии. Он не применяется к августовской выплате доначисленной зарплаты.
Проанализируем вариант, который предлагался в исходном вопросе. Предположим, бухгалтер решил добавить НДФЛ с августовского перерасчета в строку 140 уточненного расчета за полугодие, но строку 160 оставить по фактически удержанному до 30 июня налогу.
В результате строка 140 станет больше строки 160.
Далее может возникнуть желание записать разницу в строку 170 как неудержанный налог.
Так делать не следует.
Мы искусственно создадим в расчете картину, которой в действительности на 30 июня не существовало. Налог будет показан как исчисленный с дохода, который сотрудник в полугодии еще не получил.
Более того, строка 170 может создать для налогового органа совершенно иной смысл: налоговый агент сообщает о сумме налога, которую не смог удержать.
В реальной операции налог без проблем удержан в августе непосредственно из денежной выплаты. Поэтому отражать его как неудержанный в полугодии неправильно.
Правильный подход значительно проще: не включаем августовский доход и августовский НДФЛ в расчет за полугодие вообще.
Отдельно рассмотрим еще один распространенный вопрос. Предположим, зарплату за прошлые месяцы пересчитали уже после 30 июня, но до фактической отправки расчета за полугодие.
Например, перерасчет выполнили и выплатили 15 июля, а расчет 6-НДФЛ за полугодие еще не был отправлен.
Дата подготовки или сдачи 6-НДФЛ не меняет налоговый период операции. Выплата 15 июля — это доход июля, то есть третьего квартала.
Поэтому даже если расчет за полугодие технически еще не отправлен, июльскую выплату в него не включаем.
Точно так же августовскую выплату не включаем в полугодие независимо от того, когда бухгалтер обнаружил ошибку начисления.
В приведенном обсуждении сделан правильный основной вывод: доначисление, фактически выплаченное сотруднику в августе 2026 года, следует отражать начиная с расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Правильна и ссылка на подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ: в действующих правилах датой фактического получения денежной заработной платы является дата выплаты.
Также правильно указано, что НДФЛ рассчитывается и удерживается в связи с августовской выплатой.
Однако формулировку о том, что «начисленная зарплата вообще никакого отношения к отчетности по НДФЛ не имеет», лучше воспринимать именно в контексте определения отчетного периода. Начисление заработной платы, конечно, имеет значение для расчета суммы, налоговой базы, бухгалтерского учета, страховых взносов и расчетов с сотрудником.
Но для определения даты фактического получения денежного дохода по НДФЛ в рассматриваемой ситуации решающей является не дата бухгалтерского начисления и не месяц, за который выполняется перерасчет, а дата фактической выплаты.
Также уточним тезис о нарастающем итоге. Да, раздел 2 6-НДФЛ формируется нарастающим итогом. Но если предыдущий расчет содержал настоящую ошибку, исправлять его все равно необходимо. В рассматриваемой ситуации уточненка не нужна не благодаря самому принципу нарастающего итога, а благодаря тому, что августовская выплата является доходом третьего квартала.
Для правильного решения задачи зададим себе один главный вопрос: когда сотрудник фактически получил дополнительные деньги?
Если в апреле–июне ему выплатили именно ту меньшую сумму, которая была первоначально рассчитана, а недостающую часть он впервые получил только в августе, дополнительный доход возникает в августе.
Если же сотруднику уже в апреле–июне фактически перечислили полную сумму, но бухгалтер ошибочно отразил ее в налоговом учете или 6-НДФЛ в меньшем размере, это уже не августовский доход. Это исправление ошибки предыдущего отчетного периода.
Это различие позволяет правильно решить практически все аналогичные ситуации.
При перерасчете заработной платы прошлых месяцев могут одновременно возникать вопросы по страховым взносам, бухгалтерскому учету, расходам по налогу на прибыль, расчету среднего заработка и другим показателям.
Не переносите автоматически правило статьи 223 НК РФ на все эти расчеты. Правило о дате фактической выплаты, которое мы рассматриваем, применяется для определения даты получения дохода именно по НДФЛ.
В 1С поэтому можно увидеть ситуацию, когда перерасчет по зарплате относится к апрелю, маю и июню, а данные налогового учета НДФЛ по фактической выплате отражаются августовской датой. Это не обязательно является ошибкой.
Подведем решение к практической последовательности действий.
Сначала убедитесь, что дополнительная сумма заработной платы действительно не выплачивалась сотруднику в апреле, мае или июне и была впервые перечислена только в августе 2026 года.
Затем выполните перерасчет в 1С с помощью механизма перерасчетов. В 1С:ЗУП это может быть перерасчет в Начисление зарплаты и взносов либо отдельный документ Доначисление, перерасчет.
Оформите августовскую ведомость на выплату и обязательно проверьте фактическую дату перечисления денежных средств.
Сформируйте Подробный анализ НДФЛ по сотруднику и Анализ НДФЛ по датам получения дохода. Убедитесь, что дополнительный денежный доход для НДФЛ зарегистрирован августом.
Проверьте исчисление налога с учетом прогрессивной шкалы 2026 года и совокупной налоговой базы сотрудника с начала года.
Убедитесь, что НДФЛ удержан в августовской ведомости.
6-НДФЛ за полугодие не исправляйте. Не увеличивайте в нем ни доход, ни строку 140, ни строку 160, ни показатели раздела 1.
Сформируйте расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года. В разделе 2 проверьте увеличение дохода, налоговой базы, строки 140 и строки 160.
В разделе 1 проверьте, что августовский налог вошел в строку 023 при удержании с 1 по 22 августа либо в строку 024 при удержании с 23 по 31 августа.
В разделе 2 аналогично проверьте строку 163 либо 164.
Строку 170 из-за этой операции не заполняйте, если НДФЛ был нормально удержан при выплате.
Если в августе 2026 года работнику доначислили заработную плату за апрель, май и июнь и всю дополнительную сумму фактически выплатили только в августе, уточненный расчет 6-НДФЛ за полугодие 2026 года по этой причине не нужен.
Доначисленная заработная плата для целей НДФЛ признается доходом августа, поскольку с 2023 года дата фактического получения денежной заработной платы определяется по дате выплаты на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
НДФЛ рассчитываем на дату получения дохода и удерживаем при августовской выплате в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 226 НК РФ.
Поэтому первоначальные показатели разделов 1 и 2 расчета за полугодие оставляем без изменения, если они были правильно сформированы по фактически выплаченным до 30 июня доходам.
Не увеличиваем в уточненке строку 140 и не оставляем при этом старую строку 160. Такой подход искусственно создаст разницу между исчисленным и удержанным налогом.
Не переносим эту искусственную разницу в строку 170. Строка 170 не предназначена для отражения августовского НДФЛ, который нормально удержан при августовской денежной выплате.
Всю операцию отражаем в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года. В разделе 2 увеличиваем фактически полученный доход, налоговую базу, исчисленный и удержанный НДФЛ. В разделе 1 включаем удержанный в августе налог в соответствующий период: строку 023 при выплате с 1 по 22 августа либо строку 024 при выплате с 23 по 31 августа. В разделе 2 соответствующая расшифровка удержанного налога попадет в строку 163 либо 164.
Уточненный расчет за полугодие понадобится только в том случае, если после проверки выяснится, что дополнительный доход в действительности уже был выплачен сотруднику до 30 июня либо в первоначальном расчете были неправильно отражены фактически состоявшиеся в первом полугодии выплаты и удержания.
В 1С перед формированием отчета проверяйте не только месяц начисления перерасчета, но прежде всего налоговую дату получения дохода и документы выплаты. Для анализа используйте Подробный анализ НДФЛ по сотруднику, Анализ НДФЛ по датам получения дохода, Анализ НДФЛ по документам-основаниям, Удержанный НДФЛ и средства проверки 6-НДФЛ.
Нормативная основа решения: подпункт 1 пункта 1 статьи 223, пункты 3, 4 и 6 статьи 226, пункт 2 статьи 230 НК РФ, а также действующая в 2026 году форма и порядок заполнения 6-НДФЛ, утвержденные приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.
Информация носит справочный характер