Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель в 2025 году фактически вел деятельность на патентной системе налогообложения. При регистрации ИП он подал уведомление о применении УСН с объектом «Доходы». С 2026 года предприниматель планирует работать уже по УСН «Доходы», потому что из-за превышения лимита доходов за 2025 год не может продолжать применять ПСН. Возникает практический вопрос: нужно ли заново подавать уведомление о переходе на УСН по форме КНД 1150001 и что именно в нем проставлять?
Краткий ответ: если при регистрации ИП уже было подано уведомление о применении УСН «Доходы», то повторно подавать уведомление о переходе на УСН с 1 января 2026 года не нужно. УСН не прекращается только из-за того, что предприниматель в 2025 году применял патент. ПСН применяется по отдельным видам деятельности, а УСН может сохраняться как общий налоговый режим предпринимателя.
Но если уведомление о применении УСН при регистрации фактически не подавалось, либо ИП был только на ОСНО и ПСН, либо нужно воспользоваться специальным порядком перехода на УСН с 1 января 2026 года из-за невозможности применять патент в 2026 году, тогда уведомление по форме КНД 1150001 может понадобиться. В этом случае для ИП, применявших ПСН в декабре 2025 года и превысивших лимит доходов 20 млн рублей за 2025 год, ФНС разъяснила специальный порядок заполнения: в поле «Признак налогоплательщика (код)» указываем «4», а в поле даты перехода на УСН указываем код «1», то есть переход с 1 января 2026 года.
Начнем с ключевой ошибки, из-за которой возникает путаница. Патентная система налогообложения применяется не ко всей деятельности ИП в целом, а к конкретным видам деятельности, на которые получен патент. Это означает, что предприниматель может одновременно находиться на УСН и применять ПСН по отдельным направлениям бизнеса.
Рассмотрим подробнее. Если ИП при регистрации подал уведомление о переходе на УСН «Доходы», то он стал налогоплательщиком УСН. Затем он мог получить патент на конкретный вид деятельности. В этом случае патент не отменяет УСН. Он просто применяется по тому виду деятельности, который указан в патенте. А УСН сохраняется как режим по остальным операциям или как базовый спецрежим предпринимателя на случай, если патент закончится или больше не будет применяться.
Поэтому если УСН «Доходы» была заявлена при регистрации и предприниматель не отказывался от УСН, то с 2026 года он может продолжать применять УСН «Доходы» без повторного уведомления.
Посмотрим на простую логику:
ИП зарегистрировался и подал уведомление на УСН «Доходы».
ИП получил патент на отдельный вид деятельности.
В 2025 году фактические доходы шли по патентной деятельности.
С 2026 года ИП не может или не хочет применять патент.
ИП продолжает применять ранее заявленную УСН «Доходы».
Новое уведомление по форме КНД 1150001 не требуется, если объект УСН не меняется.
Выясним причину. Уведомление о переходе на УСН подается для того, чтобы заявить право на применение упрощенной системы. Если такое право уже заявлено и не утрачено, повторно подтверждать его каждый год не нужно.
Разберем ситуацию автора вопроса. В сообщении указано: «при регистрации ИП УСН “Доходы”». Если это означает, что при регистрации действительно было подано уведомление о применении УСН с объектом «Доходы», то в конце 2025 года или в 2026 году подавать новое уведомление о переходе на УСН не нужно.
В такой ситуации ИП уже находится на УСН. То, что деятельность в 2025 году фактически велась на ПСН, не отменяет ранее выбранный режим УСН. Патент действует ограниченно: по сроку, по виду деятельности, по территории и по условиям применения. Когда патент заканчивается или право на него не возникает в следующем году, предприниматель возвращается к налогообложению доходов по своему основному режиму, то есть по УСН, если она была заявлена ранее.
Не подавайте лишнее уведомление, если ИП уже применяет УСН «Доходы» и не меняет объект налогообложения. Избыточные уведомления могут создать путаницу: налоговая инспекция может начать уточнять, почему предприниматель заново «переходит» на режим, который уже применяет.
Проверим себя по шагам:
Найдите уведомление о переходе на УСН, которое подавалось при регистрации ИП.
Проверьте объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Проверьте, не подавалось ли ранее уведомление об отказе от УСН или о переходе на другой режим.
Проверьте, не утратил ли ИП право на УСН по лимитам и ограничениям главы 26.2 НК РФ.
Если УСН действует и объект «Доходы» сохраняется, новое уведомление КНД 1150001 не подавайте.
В рассматриваемой ситуации правильная практическая позиция такая: если УСН «Доходы» была выбрана при регистрации, то в 2026 году предприниматель просто ведет деятельность на УСН «Доходы» и отражает доходы в рамках УСН.
Теперь рассмотрим другой вариант. Он важен, потому что фраза «при регистрации ИП УСН “Доходы”» иногда означает не факт подачи уведомления, а только намерение предпринимателя или ошибочное представление бухгалтера. Поэтому сначала проверяем документы.
Уведомление по форме КНД 1150001 понадобится, если:
при регистрации ИП уведомление на УСН не подавалось;
после регистрации ИП также не подавал уведомление о переходе на УСН;
в 2025 году ИП фактически работал только на ПСН, а по деятельности вне патента считался находящимся на ОСНО;
в 2026 году ИП хочет применять УСН и соответствует условиям главы 26.2 НК РФ;
ИП применял ПСН в декабре 2025 года, но из-за доходов за 2025 год свыше 20 млн рублей не вправе применять ПСН в 2026 году и использует специальный порядок перехода на УСН с 1 января 2026 года.
В общем порядке действующие ИП переходят на УСН с начала календарного года, а уведомление нужно подать не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. Но для ситуации 2026 года предусмотрен специальный переходный механизм для ИП, которые применяли ПСН в декабре 2025 года и не смогли продолжить патент в 2026 году из-за превышения лимита доходов за 2025 год. Для таких предпринимателей установлен отдельный порядок подачи уведомления о переходе на УСН с 1 января 2026 года.
Рассмотрим подробнее: если предприниматель в декабре 2025 года применял ПСН, его доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, и он соответствует требованиям для применения УСН, он может подать уведомление о переходе на УСН с 1 января 2026 года в специальный срок. В таком уведомлении ФНС указала использовать специальный код признака налогоплательщика.
Теперь разберем саму форму. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения имеет форму № 26.2-1 и КНД 1150001. В нем указываются сведения о налогоплательщике, налоговом органе, признаке налогоплательщика, дате перехода на УСН, объекте налогообложения и отдельных показателях, если они применимы.
Если речь идет о специальной ситуации перехода на УСН с 1 января 2026 года для ИП, применявшего ПСН в декабре 2025 года и утратившего возможность применять патент из-за превышения лимита доходов 20 млн рублей за 2025 год, то заполняем так:
В поле «Признак налогоплательщика (код)» укажите «4». Это специальный код для указанной переходной ситуации.
В поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» укажите код «1». Это означает переход с 1 января соответствующего года.
В годе перехода укажите «2026». Поскольку переход заявляется с 1 января 2026 года.
В поле объекта налогообложения укажите «1», если выбираете УСН «Доходы». Для объекта «Доходы минус расходы» используется другой код, но в рассматриваемой ситуации нужен именно объект «Доходы».
Заполните ИНН предпринимателя. Для ИП КПП не указывается, потому что КПП присваивается организациям, а не индивидуальным предпринимателям.
Укажите код налогового органа. Используйте инспекцию по месту учета ИП.
Укажите код налогоплательщика и контактные данные в соответствии с формой. Данные должны совпадать с регистрационными сведениями ИП.
Поля, которые не относятся к ИП или не подлежат заполнению в конкретной ситуации, заполните прочерками при бумажной подаче или оставьте в электронном формате по правилам сервиса.
Сформулируем главное практическое правило: если ИП уже был на УСН «Доходы», форму КНД 1150001 не заполняем; если ИП не был на УСН и переходит на нее с 1 января 2026 года по специальному порядку после ПСН, тогда в форме ставим признак налогоплательщика «4», дату перехода «1» и объект «Доходы».
Проанализируем ситуацию, которая чаще всего вызывает затруднение. Предприниматель говорит: «Я весь год был на патенте». Но для ответа на вопрос этого недостаточно. Нужно выяснить, был ли он одновременно налогоплательщиком УСН.
Разберем по шагам:
Поднимите документы о регистрации ИП. Если уведомление о переходе на УСН подавалось вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после постановки на учет, ИП признается применяющим УСН с даты регистрации.
Проверьте электронный кабинет налогоплательщика. В нем могут быть сведения о применяемом режиме, направленных уведомлениях и полученных налоговым органом документах.
Проверьте, сдавались ли декларации по УСН. Даже если доходов по УСН не было, обязанность по декларации могла сохраняться. Если ИП был на УСН, но весь доход шел по патенту, декларация по УСН могла быть нулевой.
Проверьте, не было ли уведомления об отказе от УСН. Если ИП специально не отказывался от УСН и не утратил право на нее, режим сохраняется.
Проверьте, какой объект был выбран. Если при регистрации был выбран объект «Доходы», то с 2026 года при продолжении этого объекта новое уведомление не нужно.
Выясним причину. Налоговые режимы у ИП могут сочетаться. ПСН не является «заменой» УСН во всех отношениях. Патент закрывает только конкретную патентную деятельность. Если патент прекратился, а УСН ранее была заявлена, предприниматель продолжает работать на УСН без нового перехода.
В вопросе указано, что выручка в 2025 году превысила лимит. Здесь важно уточнить формулировку. Для патента в 2026 году существенное значение имеет лимит доходов за 2025 год в размере 20 млн рублей. Если доходы предпринимателя за 2025 год превысили этот лимит, применять ПСН в 2026 году нельзя.
Рассмотрим подробнее. При совмещении УСН и ПСН для контроля лимита по ПСН учитываются доходы по обоим режимам совокупно. То есть нельзя смотреть только доходы по патенту и игнорировать доходы по УСН, если предприниматель совмещал эти режимы. Такой подход важен для определения права на патент в следующем году.
Но превышение лимита для ПСН не означает автоматическую утрату УСН. Это разные специальные налоговые режимы с разными условиями применения. Если ИП соответствует требованиям главы 26.2 НК РФ для УСН, он может продолжать применять УСН.
Поэтому превышение лимита доходов для патента отвечает на вопрос о праве применять ПСН в 2026 году, но не создает обязанности заново переходить на УСН, если УСН уже была заявлена ранее.
Посмотрим на пример. ИП зарегистрировался в 2024 году, сразу подал уведомление на УСН «Доходы», затем в 2025 году получил патент. Доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. В 2026 году патент применять нельзя. Но УСН «Доходы» уже действует, поэтому ИП просто учитывает доходы 2026 года в рамках УСН и не подает новое уведомление о переходе.
Другой пример. ИП зарегистрировался и не подавал уведомление на УСН. В 2025 году он работал на патенте, а по деятельности вне патента был бы на ОСНО. Доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, патент в 2026 году недоступен. Если предприниматель хочет применять УСН с 1 января 2026 года и подходит под требования УСН, ему нужно подать уведомление по форме КНД 1150001 по специальному порядку и заполнить его с кодом «4».
В рассматриваемой ситуации автор указывает, что при регистрации была выбрана УСН «Доходы» и с 2026 года предприниматель также ведет деятельность по УСН «Доходы». Значит объект налогообложения не меняется.
Если уведомление о переходе на УСН не требуется, то объект повторно не указываем. Предприниматель просто продолжает применять объект «Доходы».
Если же уведомление все-таки подается, потому что ранее УСН не была заявлена, тогда в форме КНД 1150001 нужно указать объект налогообложения:
код «1» — если выбираем объект «Доходы»;
код «2» — если выбираем объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Посмотрим на практический выбор. Если предприниматель работает в сфере услуг, имеет небольшие подтвержденные расходы и основная налоговая база — поступления от клиентов, объект «Доходы» часто проще. Если же деятельность связана с существенными документально подтвержденными расходами, закупками, арендой, материалами, логистикой, может быть выгоден объект «Доходы минус расходы». Но менять объект нужно осознанно и в установленные сроки.
Если объект «Доходы» был выбран при регистрации и менять его не планируется, отдельное уведомление об объекте на 2026 год не подается.
Разберем отдельную ситуацию. Допустим, ИП уже был на УСН «Доходы», но с 2026 года хочет перейти на объект «Доходы минус расходы». В таком случае уведомление по форме КНД 1150001 не используется, потому что предприниматель не переходит на УСН заново. Он уже находится на УСН и меняет объект налогообложения.
Для изменения объекта используется другое уведомление — форма об изменении объекта налогообложения. В нем указывают, что объект меняется с 1 января соответствующего года. То есть если предприниматель хочет изменить объект с 1 января 2026 года, нужно подавать уведомление именно об изменении объекта, а не о переходе на УСН.
Рассмотрим по шагам:
Если ИП уже на УСН и объект остается «Доходы» — ничего не подаем.
Если ИП уже на УСН «Доходы», но хочет УСН «Доходы минус расходы» — подаем уведомление об изменении объекта.
Если ИП не был на УСН и хочет перейти на УСН — подаем уведомление о переходе на УСН по форме КНД 1150001.
Такой порядок помогает не перепутать два разных действия: переход на УСН и изменение объекта внутри уже применяемой УСН.
Рассмотрим практическую проблему. Предприниматель уверен, что при регистрации выбирал УСН «Доходы», но бумажного уведомления нет, подтверждения приема нет, а в личном кабинете сведения неочевидны. В такой ситуации не делаем вывод на память, а проверяем статус.
Разберем по шагам:
Проверьте личный кабинет ИП на сайте ФНС. Там могут быть сведения о специальных налоговых режимах и отправленных документах.
Проверьте квитанции оператора ЭДО. Если уведомление подавалось электронно, должны быть подтверждения отправки и приема.
Проверьте комплект регистрационных документов. Если документы подавались через сервис регистрации, банк или МФЦ, в комплекте могло быть уведомление по форме 26.2-1.
Запросите в налоговой инспекции информацию о применяемом режиме. Это поможет подтвердить, числится ли ИП плательщиком УСН.
Проверьте историю деклараций. Если ранее сдавались декларации по УСН и инспекция их принимала, это дополнительный признак применения УСН, хотя сам по себе он не заменяет уведомление.
Если выяснится, что уведомление на УСН действительно не подавалось, тогда нужно анализировать возможность перехода на УСН с 2026 года. Для ИП, который применял ПСН в декабре 2025 года и не может применять патент в 2026 году из-за превышения лимита доходов, применим специальный порядок с кодом «4» в форме КНД 1150001.
В исходной теме нет примеров программного кода 1С, поэтому код писать не будем. Но разберем, какие настройки и объекты 1С помогут правильно вести учет, если ИП переходит с фактической патентной деятельности на УСН «Доходы».
Если предприниматель вел деятельность на ПСН, а с 2026 года доходы нужно учитывать по УСН, в 1С важно проверить настройки налогового режима. В типовых конфигурациях обычно используются разделы и объекты, связанные с учетной политикой, налогами и регистрами учета доходов.
Проверьте следующие элементы:
Организации — карточка ИП или организации, где указаны основные регистрационные сведения и налоговые настройки.
УчетнаяПолитика — настройки налогового режима на соответствующий год. Для 2026 года укажите УСН «Доходы», если предприниматель продолжает работать на этом объекте.
Патенты — если конфигурация поддерживает учет ПСН, проверьте срок действия патентов за 2025 год и отсутствие ошибочного патента на 2026 год, если право на ПСН утрачено.
КнигаУчетаДоходовИРасходов — контролируйте отражение доходов по УСН. Для объекта «Доходы» особенно важно корректно отражать поступления.
БанковскиеВыписки и ПоступлениеНаРасчетныйСчет — проверьте, что доходы 2026 года попадают в налоговый учет по УСН.
ОтчетностьУСН — используйте для подготовки декларации по УСН, если такая функциональность предусмотрена конфигурацией.
РегламентныеОперации — при закрытии месяца проверяйте, что программа не относит доходы 2026 года на патент, который уже не применяется.
Если в 1С в 2025 году был включен патент, а в 2026 году предприниматель работает на УСН, разберем практический порядок:
Откройте настройки налогов и отчетов на 2026 год.
Проверьте, что выбран режим УСН.
Убедитесь, что объект налогообложения установлен как «Доходы».
Проверьте, что патент не действует на 2026 год, если предприниматель не вправе его применять.
Перепроведите документы поступления за 2026 год, если они ошибочно попали в патентную деятельность.
Сформируйте отчет по доходам УСН и сравните его с банковскими поступлениями и кассой.
Главная задача в 1С — не просто поставить режим УСН в карточке, а убедиться, что доходы 2026 года действительно попадают в налоговую базу по УСН, а не остаются в аналитике ПСН.
Рассмотрим подробнее период, когда ИП совмещал УСН и ПСН. При совмещении специальных режимов предприниматель должен вести раздельный учет доходов по каждому режиму. Это нужно не только для расчета налогов, но и для контроля лимитов.
Если в 2025 году ИП применял ПСН и одновременно имел право на УСН, нужно разделять:
доходы, относящиеся к патентной деятельности;
доходы, относящиеся к деятельности на УСН;
доходы, которые учитываются для контроля лимита применения ПСН;
доходы, которые отражаются в декларации по УСН.
При этом для контроля права на ПСН в 2026 году важно учитывать совокупные доходы, если предприниматель совмещал УСН и ПСН. Поэтому если общий доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, предприниматель не сможет применять патент в 2026 году, даже если часть доходов прошла по УСН.
Но повторим основной вывод: превышение лимита для ПСН не означает, что ранее заявленная УСН исчезла. Если УСН была подключена, она продолжает действовать.
Посмотрим на несколько типовых вариантов, чтобы окончательно закрепить порядок действий.
Пример 1. УСН «Доходы» была заявлена при регистрации, весь 2025 год ИП работал на патенте, в 2026 году патент недоступен.
В этом случае новое уведомление по форме КНД 1150001 не подаем. ИП уже является налогоплательщиком УСН. С 2026 года учитываем доходы по УСН «Доходы», настраиваем учет в 1С и контролируем декларацию по УСН.
Пример 2. УСН при регистрации не подавалась, в 2025 году был только патент, в декабре 2025 года ИП применял ПСН, доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.
В этом случае ИП может использовать специальный порядок перехода на УСН с 1 января 2026 года, если соответствует требованиям УСН. В форме КНД 1150001 указываем признак налогоплательщика «4», дату перехода «1», год «2026», объект «Доходы» — код «1».
Пример 3. ИП уже был на УСН «Доходы», но с 2026 года хочет перейти на объект «Доходы минус расходы».
Форму КНД 1150001 не используем, потому что переходить на УСН заново не нужно. Подаем уведомление об изменении объекта налогообложения. В нем указываем изменение объекта с 1 января 2026 года.
Пример 4. ИП был на УСН и ПСН, но в 2026 году хочет продолжить ПСН.
Сначала проверяем лимит доходов за 2025 год и право на применение патента в 2026 году. Если лимит превышен, патент применять нельзя. Если лимит не превышен и вид деятельности допускает ПСН, можно получать новый патент, а УСН продолжит действовать как совмещаемый режим.
Проанализируем распространенные ошибки. Они возникают потому, что предприниматели смешивают переход на УСН, применение патента и смену объекта налогообложения.
Подают уведомление о переходе на УСН повторно, хотя ИП уже на УСН. Если УСН была заявлена при регистрации и не прекращалась, повторное уведомление не требуется.
Считают, что патент отменил УСН. Это неверно. ПСН применяется к отдельным видам деятельности, а УСН может сохраняться параллельно.
Путают форму перехода на УСН и форму смены объекта. Если ИП уже на УСН и меняет «Доходы» на «Доходы минус расходы», нужна форма изменения объекта, а не КНД 1150001.
Указывают обычный код вместо специального кода «4» в переходной ситуации 2026 года. Для ИП, применявших ПСН в декабре 2025 года и превысивших лимит 20 млн рублей за 2025 год, при специальном переходе используется признак налогоплательщика «4».
Ошибочно ставят объект «Доходы минус расходы», хотя планируют УСН «Доходы». Для УСН «Доходы» в уведомлении указываем код объекта «1».
Не проверяют, было ли уведомление на УСН при регистрации. Перед подачей нового уведомления обязательно убедитесь, нужен ли этот документ вообще.
Не настраивают учет в 1С после прекращения патента. Даже если налоговый режим определен правильно, ошибки в настройках учета могут привести к неправильной декларации.
Теперь применим все сказанное к исходной ситуации. Автор пишет, что при регистрации ИП была выбрана УСН «Доходы», а в 2025 году деятельность велась на ПСН. С 2026 года деятельность ведется по УСН «Доходы», поскольку доход за 2025 год превысил лимит для применения патента.
Если при регистрации действительно было подано уведомление о применении УСН «Доходы», действуем так:
Не подаем новое уведомление КНД 1150001 о переходе на УСН с 1 января 2026 года.
Проверяем, что ИП не отказывался от УСН и не утратил право на ее применение.
С 2026 года учитываем доходы по УСН «Доходы».
В 1С устанавливаем для 2026 года УСН с объектом «Доходы».
Не оформляем патент на 2026 год, если из-за превышения лимита доходов предприниматель не имеет права применять ПСН.
По итогам года готовим декларацию по УСН и рассчитываем налог по объекту «Доходы».
Если же выяснится, что уведомление на УСН при регистрации не подавалось, действуем иначе:
Проверяем, применял ли ИП ПСН в декабре 2025 года.
Проверяем доходы за 2025 год и факт превышения лимита 20 млн рублей.
Проверяем соответствие требованиям УСН.
Подаем уведомление по форме КНД 1150001 по специальному порядку.
В поле «Признак налогоплательщика (код)» ставим «4».
В поле даты перехода на УСН ставим код «1».
Указываем переход с 1 января 2026 года.
Для объекта «Доходы» указываем код «1».
Именно этот выбор — подавать или не подавать форму — зависит от того, была ли УСН уже заявлена при регистрации. Если была, ничего заново заявлять не нужно. Если не была, тогда используем форму КНД 1150001 и специальный код.
Подведем итог. Если ИП при регистрации подал уведомление о применении УСН «Доходы», а в 2025 году применял ПСН по отдельному виду деятельности, то в 2026 году при прекращении применения патента он продолжает работать на УСН «Доходы». Повторное уведомление о переходе на УСН с 1 января 2026 года по форме КНД 1150001 подавать не нужно.
Если же УСН при регистрации не заявлялась и ИП в декабре 2025 года применял ПСН, но из-за доходов за 2025 год свыше 20 млн рублей не вправе применять патент в 2026 году, тогда уведомление нужно. В этом случае в форме КНД 1150001 указываем специальный признак налогоплательщика «4», дату перехода на УСН — код «1», год перехода — 2026, объект налогообложения «Доходы» — код «1».
Для правильного учета в 1С проверьте настройки УчетнаяПолитика, режим налогообложения на 2026 год, объект УСН «Доходы», срок действия патентов и отражение поступлений в КнигаУчетаДоходовИРасходов. Не оставляйте доходы 2026 года в аналитике ПСН, если патент больше не применяется.
Информация носит справочный характер