Рассмотрим ситуацию: организация или ИП работает в Свердловской области, применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» и занимается розничной торговлей одеждой и обувью. Нужно понять, можно ли в 2026 году применять пониженную региональную ставку УСН 5%, установленную Законом Свердловской области от 17.02.2026 № 13-ОЗ.
Короткий ответ: да, розничная торговля одеждой и обувью в Свердловской области может подпадать под ставку 5% по УСН «доходы минус расходы» в 2026 году, если выполнены все условия закона. Главное — чтобы налогоплательщик применял объект УСН «доходы минус расходы», соответствовал критериям применения УСН, установленным федеральным законодательством, и чтобы его основной вид деятельности по состоянию на 1 января 2026 года относился к классу ОКВЭД 47 «Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами». Для вновь созданной организации или вновь зарегистрированного ИП в 2026 году основной ОКВЭД проверяйте на дату государственной регистрации.
Разберем подробнее, почему розничная торговля одеждой и обувью попадает в льготный перечень, какие условия нужно проверить, какие ошибки бывают при применении ставки 5%, как подтвердить право на льготу и как настроить ставку в 1С.
Начнем с правовой основы. На 2026 год в Свердловской области принят региональный закон, который устанавливает пониженные ставки по упрощенной системе налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков. Для объекта УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов» предусмотрена ставка 5% для налогоплательщиков, которые соответствуют условиям статьи 3 этого закона.
Важный момент: ставка 5% применяется не ко всем налогоплательщикам на УСН автоматически. Нужно одновременно выполнить несколько условий. Если хотя бы одно условие не соблюдено, применять ставку 5% рискованно, даже если деятельность относится к розничной торговле.
Рассмотрим основную логику закона. Свердловская область установила ставку 5% для налогоплательщиков, которые:
применяют УСН;
выбрали объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
не относятся к категории налогоплательщиков, для которых установлена ставка 0%;
соответствуют критериям, установленным Правительством Российской Федерации и федеральными правилами применения УСН;
имеют основной вид экономической деятельности из перечня, указанного в статье 3 регионального закона;
проверяют основной вид деятельности по состоянию на 1 января 2026 года, а для вновь созданных в 2026 году — на дату государственной регистрации.
Именно в этот перечень включен класс ОКВЭД «Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами». Розничная торговля одеждой и обувью относится к этому классу, поэтому при соблюдении остальных условий можно применять ставку 5%.
Теперь разберем главный практический вопрос: входит ли торговля одеждой и обувью в льготный класс деятельности. В ОКВЭД розничная торговля одеждой и обувью обычно относится к классу 47 «Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами».
Например, для торговли одеждой и обувью часто используются такие коды:
47.71 — торговля розничная одеждой в специализированных магазинах;
47.72 — торговля розничная обувью и изделиями из кожи в специализированных магазинах;
47.91 — торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет, если торговля ведется онлайн;
47.82 — торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью;
47.19 — торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах, если магазин торгует смешанным ассортиментом.
Все эти коды находятся внутри класса 47. А статья 3 Закона Свердловской области № 13-ОЗ говорит именно о классе «Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами». Поэтому розничная торговля одеждой и обувью в общем случае подходит под этот вид деятельности.
Но важно проверить не только фактический ассортимент, а именно основной код ОКВЭД. Если одежда и обувь продаются фактически, но в ЕГРЮЛ или ЕГРИП основным видом деятельности указан другой код, ставка 5% может не применяться. Для льготы имеет значение основной вид экономической деятельности, а не просто один из дополнительных ОКВЭД.
Рассмотрим подробнее условие об основном виде деятельности. Закон Свердловской области привязывает право на ставку 5% к основному виду экономической деятельности налогоплательщика. Это означает, что нужно открыть выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП и посмотреть, какой код указан как основной.
Если основным кодом указан, например, 47.71 или 47.72, ситуация обычно благоприятная: такие коды входят в класс 47, а класс 47 включен в перечень для ставки 5%.
Если же основным кодом указан, например, производство, услуги, аренда, общепит, оптовая торговля или иной вид деятельности, а розничная торговля одеждой и обувью указана только как дополнительный код, право на ставку 5% именно по основанию розничной торговли нужно анализировать осторожно. В таком случае льгота по классу 47 может не применяться, потому что закон требует, чтобы льготный вид деятельности был основным.
Разберем по шагам проверку основного ОКВЭД:
Получите актуальную выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Найдите раздел с кодами ОКВЭД.
Определите, какой код указан как основной.
Проверьте, входит ли этот код в класс 47.
Если основной код начинается с 47, проверьте исключения по ювелирной торговле.
Если основной код не относится к классу 47, проверьте, не попадает ли он в другой льготный класс из регионального закона.
Для розничной торговли одеждой и обувью наиболее важный вывод такой: льгота применяется не потому, что товары — одежда или обувь, а потому что основной ОКВЭД относится к классу 47.
Теперь посмотрим на дату проверки. Для действующих налогоплательщиков основной вид деятельности должен быть льготным по состоянию на 1 января 2026 года. Это значит, что если организация или ИП в феврале 2026 года поменяли основной ОКВЭД на розничную торговлю, а на 1 января 2026 года основным был другой вид деятельности, право на ставку 5% по статье 3 может быть под вопросом.
Для вновь зарегистрированных в 2026 году действует отдельное правило: основной вид деятельности проверяйте на дату государственной регистрации. Например, если ИП зарегистрировался 15 марта 2026 года и сразу указал основным видом деятельности розничную торговлю одеждой, то условие по основному ОКВЭД проверяется на 15 марта 2026 года, а не на 1 января 2026 года.
Разберем примеры:
ИП зарегистрирован до 2026 года. На 1 января 2026 года основной ОКВЭД — 47.71. ИП применяет УСН «доходы минус расходы». При соблюдении остальных условий ставка 5% применима.
ООО зарегистрировано до 2026 года. На 1 января 2026 года основной ОКВЭД — 46.42 «Торговля оптовая одеждой и обувью», а код 47.71 указан как дополнительный. В этом случае льгота по розничной торговле не подтверждается через основной ОКВЭД 47. Нужно проверить, входит ли основной код в другой льготный класс. Если нет, ставка 5% не применяется.
ИП зарегистрирован в 2026 году. На дату регистрации основным указан код 47.72. При объекте УСН «доходы минус расходы» и соблюдении критериев УСН можно применять ставку 5%.
Организация сменила основной ОКВЭД в 2026 году. Если на 1 января 2026 года основной вид деятельности не был льготным, последующая смена кода сама по себе не гарантирует право на ставку 5% за 2026 год.
В региональном законе есть специальное исключение внутри класса 47. Из льготного перечня исключены виды деятельности, входящие в подгруппу «Торговля розничная ювелирными изделиями в специализированных магазинах». При этом сделано исключение из исключения: розничная торговля ювелирными изделиями из серебра в специализированных магазинах не исключается.
Для торговли одеждой и обувью это исключение обычно не мешает. Одежда и обувь не относятся к ювелирным изделиям. Но если магазин кроме одежды и обуви продает ювелирные изделия, украшения из драгоценных металлов или имеет основной ОКВЭД, связанный с ювелирной розницей, нужно провести отдельную проверку.
Разберем практические ситуации:
Магазин продает одежду и обувь, основной ОКВЭД 47.71 или 47.72. Исключение по ювелирной торговле не применяется. Ставка 5% возможна при выполнении остальных условий.
Магазин продает одежду, обувь и бижутерию, основной ОКВЭД 47.71. Если бижутерия не является ювелирными изделиями из драгоценных металлов и основной вид деятельности остается розничной торговлей одеждой, льгота обычно сохраняется.
Основной ОКВЭД связан с розничной торговлей ювелирными изделиями. Нужно проверить, не попадает ли деятельность в исключение. Если это не торговля изделиями из серебра, применять ставку 5% рискованно.
Магазин торгует серебряными ювелирными изделиями. Закон отдельно не исключает вид деятельности по розничной торговле ювелирными изделиями из серебра, но дополнительно нужно проверить федеральные ограничения по УСН и формулировки ОКВЭД.
По торговле одеждой и обувью основное внимание уделяйте не ювелирному исключению, а объекту налогообложения, основному ОКВЭД и соответствию критериям УСН.
Рассмотрим важнейшее условие. Ставка 5% по статье 3 Закона Свердловской области № 13-ОЗ установлена для налогоплательщиков, которые выбрали объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Это объект УСН, который часто называют «доходы минус расходы».
Если налогоплательщик применяет УСН с объектом «доходы», ставка 5% по этой норме не применяется. Для объекта «доходы» действуют свои ставки и свои условия. Поэтому сначала проверьте уведомление о применении УСН и настройки учета.
Разберем по шагам:
Проверьте, какой объект УСН указан в уведомлении о переходе на УСН.
Проверьте, какой объект установлен в 1С в настройках налогов и отчетов.
Проверьте, как рассчитываются авансовые платежи: от доходов или от разницы между доходами и расходами.
Если объект «доходы», ставку 5% по статье 3 не применяйте.
Если объект «доходы минус расходы», переходите к проверке основного ОКВЭД и остальных условий.
Посмотрим на пример. ИП в Екатеринбурге торгует обувью в розницу, основной ОКВЭД 47.72, но применяет УСН «доходы». В этом случае пониженная ставка 5% для объекта «доходы минус расходы» не подходит. Чтобы применять именно эту ставку, должен быть выбран объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». Смена объекта УСН производится только в установленном порядке, обычно с нового календарного года.
Теперь разберем условие о критериях. В обсуждении правильно указано, что налогоплательщик должен соответствовать критериям применения УСН. Эти критерии содержатся в федеральных правилах главы 26.2 НК РФ, в том числе в статье 346.12 НК РФ и связанных нормах.
На практике проверьте следующие ограничения:
Средняя численность работников. Для применения УСН действует ограничение по численности работников. Если лимит превышен, налогоплательщик может потерять право на УСН, а вместе с ним и право на региональную ставку 5%.
Остаточная или балансовая стоимость основных средств. Для организаций установлен лимит стоимости основных средств. Если лимит превышен, применять УСН нельзя.
Доходы. Нужно соблюдать лимиты доходов для применения УСН и продолжения работы на УСН.
Доля участия других организаций. Для организаций действует ограничение по доле участия других юридических лиц, за некоторыми исключениями.
Отсутствие филиалов. Организации, имеющие филиалы, не вправе применять УСН. Обособленные подразделения без статуса филиала анализируйте отдельно.
Запрещенные виды деятельности. Некоторые категории налогоплательщиков не вправе применять УСН: банки, страховщики, ломбарды, участники рынка ценных бумаг в определенных случаях, производители отдельных подакцизных товаров и другие лица, перечисленные в НК РФ.
Специальные ограничения по ювелирной деятельности. В федеральных правилах есть ограничения для производителей и продавцов ювелирных изделий из драгоценных металлов, с отдельными исключениями для серебра.
Если налогоплательщик не вправе применять УСН в принципе, применять ставку 5% нельзя, даже если основной ОКВЭД относится к розничной торговле.
Рассмотрим еще один практический вопрос. Некоторые региональные льготы требуют, чтобы определенная доля доходов приходилась на льготный вид деятельности. Например, в одних регионах может быть условие 70%, в других — 90% или иной показатель. Поэтому бухгалтеры часто спрашивают: нужно ли для ставки 5% в Свердловской области подтверждать долю доходов от розничной торговли одеждой и обувью?
По формулировке статьи 3 Закона Свердловской области № 13-ОЗ ключевым условием является основной вид экономической деятельности по состоянию на установленную дату. В приведенной норме акцент сделан именно на основном ОКВЭД и соответствии критериям, установленным Правительством РФ. Поэтому для применения ставки 5% по данной региональной норме прежде всего проверяйте основной код деятельности.
Однако рассмотрим осторожный подход. Даже если закон прямо не требует считать долю доходов, налогоплательщику полезно иметь подтверждение, что фактическая деятельность соответствует заявленному основному ОКВЭД. Если основной код — розничная торговля одеждой, а фактически большая часть доходов получена от другого вида деятельности, у налогового органа могут возникнуть вопросы к обоснованности применения льготы.
Поэтому рекомендуем:
ведите аналитику выручки по видам деятельности;
сохраняйте документы, подтверждающие розничную продажу одежды и обуви;
проверяйте, что основной ОКВЭД соответствует фактическому бизнесу;
при существенном изменении структуры деятельности своевременно меняйте основной ОКВЭД;
перед применением льготы оценивайте не только формальный код, но и реальное содержание деятельности.
Посмотрим на практические ситуации, чтобы закрепить вывод.
Пример 1. ИП торгует одеждой в розничном магазине. ИП зарегистрирован до 2026 года, на 1 января 2026 года основной ОКВЭД — 47.71. Применяется УСН «доходы минус расходы». ИП не нарушает лимиты УСН. В этом случае можно применять ставку 5% в 2026 году.
Пример 2. ООО торгует обувью в розницу. ООО зарегистрировано в 2026 году, на дату регистрации основной ОКВЭД — 47.72. Объект УСН — «доходы минус расходы». Организация не имеет филиалов, соблюдает лимит численности, лимит стоимости основных средств и другие критерии. В этом случае ставка 5% применима.
Пример 3. Магазин одежды применяет УСН «доходы». Основной ОКВЭД — 47.71, деятельность подходит под класс 47. Но объект налогообложения выбран «доходы». Ставка 5% по статье 3 не применяется, потому что она установлена для объекта «доходы минус расходы».
Пример 4. Организация продает одежду оптом и в розницу. Основной ОКВЭД — 46.42 «Торговля оптовая одеждой и обувью», а розничный код 47.71 указан как дополнительный. В такой ситуации льгота по классу 47 не подтверждается через основной ОКВЭД. Нужно проверить, входит ли основной код в перечень льготных видов. Если нет, ставку 5% применять нельзя.
Пример 5. ИП сменил основной ОКВЭД на розничную торговлю в феврале 2026 года. На 1 января 2026 года основным был другой вид деятельности. Для действующего налогоплательщика проверочная дата — 1 января 2026 года. Поэтому применение ставки 5% за 2026 год по новому основному ОКВЭД может быть спорным.
Пример 6. Интернет-магазин одежды. Основной ОКВЭД — 47.91, деятельность относится к классу 47. При объекте УСН «доходы минус расходы» и соблюдении остальных условий интернет-магазин одежды также может применять ставку 5%, потому что класс 47 включен в льготный перечень.
Теперь составим удобный алгоритм для бухгалтера или предпринимателя. Не ограничивайтесь фразой «розница входит в перечень». Пройдите все проверки последовательно.
Проверьте регион. Налогоплательщик должен применять региональную ставку именно в Свердловской области. Если деятельность ведется в другом субъекте РФ, применяйте закон соответствующего региона.
Проверьте налоговый режим. Убедитесь, что применяется УСН, а не ОСНО, патент, ЕСХН или иной режим.
Проверьте объект УСН. Для ставки 5% по статье 3 нужен объект «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Проверьте основной ОКВЭД. Для розничной торговли одеждой и обувью основной код должен входить в класс 47.
Проверьте дату основного ОКВЭД. Для действующих налогоплательщиков смотрите состояние на 1 января 2026 года. Для зарегистрированных в 2026 году — на дату регистрации.
Проверьте исключения. Убедитесь, что деятельность не относится к исключенной ювелирной рознице и не нарушает федеральные ограничения по УСН.
Проверьте лимиты УСН. Контролируйте доходы, численность, стоимость основных средств, долю участия организаций и другие ограничения.
Проверьте учетную политику и 1С. Убедитесь, что ставка 5% установлена в налоговых настройках и применяется при расчете авансовых платежей.
Сохраните подтверждающие документы. Подготовьте выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, региональный закон, учетную политику, документы по УСН и расчет налога.
Если все проверки пройдены, применяйте ставку 5% по УСН «доходы минус расходы» за 2026 год.
Рассмотрим, какие документы лучше сохранить на случай налоговой проверки или требования пояснений. Пониженная ставка по УСН отражается в декларации, но налоговый орган вправе запросить обоснование ее применения.
Подготовьте следующий комплект:
Выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, где видно основной ОКВЭД на 1 января 2026 года или на дату регистрации в 2026 году.
Уведомление о применении УСН или подтверждение факта применения УСН.
Документы по объекту налогообложения, подтверждающие, что применяется объект «доходы минус расходы».
Учетную политику для целей налогообложения, где указан объект УСН и порядок учета доходов и расходов.
Расчет авансовых платежей и налога по ставке 5%.
Документы по розничной деятельности: договоры аренды магазина, кассовые отчеты, номенклатура товаров, документы по маркировке, товарные накладные, отчеты о продажах.
Подтверждение соблюдения критериев УСН: расчет доходов, сведения о численности, данные по основным средствам, информация об учредителях для организаций.
Если налоговая попросит пояснения, не ограничивайтесь общей фразой «торговля одеждой подпадает под льготу». Разберем более убедительный ответ: укажите, что налогоплательщик применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», основной вид деятельности на установленную дату относится к классу 47, который включен в статью 3 Закона Свердловской области № 13-ОЗ, а федеральные ограничения для применения УСН не нарушены.
Теперь посмотрим на 1С. Конкретный порядок зависит от конфигурации и релиза, но общая логика одинаковая: в настройках налогов нужно установить объект УСН «доходы минус расходы» и ставку 5% для расчета налога.
В типовых конфигурациях могут использоваться следующие объекты и разделы:
Организации — карточка организации или ИП, где проверяются регистрационные данные и налоговые настройки.
УчетнаяПолитика — настройки системы налогообложения, объекта УСН и порядка учета доходов и расходов.
НастройкиНалоговИОтчетов — раздел, где часто задаются параметры УСН.
УСН — блок настроек и отчетов по упрощенной системе налогообложения.
КнигаУчетаДоходовИРасходов — регистр или отчет для проверки налоговой базы по УСН.
РегламентированнаяОтчетность — раздел для формирования декларации по УСН.
ДекларацияПоУСН — отчет, в котором отражается налоговая база, ставка и сумма налога.
ЗакрытиеМесяца — регламентные операции, которые помогают сформировать налоговый учет и расходы.
Разберем по шагам настройку:
Откройте карточку организации или ИП в 1С.
Перейдите в настройки учетной политики или налогов и отчетов.
Проверьте, что система налогообложения — УСН.
Проверьте, что объект налогообложения — доходы минус расходы.
Установите налоговую ставку 5% для 2026 года.
Проверьте дату начала применения ставки.
Перезаполните расчет авансового платежа или декларацию по УСН.
Сверьте сумму налога вручную: налоговая база × 5%.
Проверьте минимальный налог, если он применим к вашей ситуации.
Обязательно проверьте релиз 1С и обновление регламентированной отчетности. Если региональные ставки за 2026 год еще не загружены в программу автоматически, ставку может потребоваться установить вручную. После обновления релиза проверьте, не изменилась ли настройка.
Рассмотрим подробнее контроль расчета. При объекте УСН «доходы минус расходы» налоговая база определяется как разница между доходами и расходами, признаваемыми для целей УСН. Ставка 5% применяется к этой налоговой базе, если база положительная.
Проверяйте расчет так:
Сформируйте КнигаУчетаДоходовИРасходов за нужный период.
Проверьте общую сумму доходов.
Проверьте расходы, принятые для целей УСН.
Рассчитайте налоговую базу: доходы минус расходы.
Умножьте налоговую базу на 5%.
Сравните результат с расчетом в 1С.
Проверьте авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды.
Проверьте минимальный налог за год, если рассчитываете годовой налог.
Посмотрим на пример. Доходы магазина одежды за 1 квартал составили 3 000 000 рублей. Расходы, принимаемые по УСН, составили 2 200 000 рублей. Налоговая база — 800 000 рублей. При ставке 5% авансовый платеж составит 40 000 рублей. Если бы применялась стандартная ставка 15%, налог составил бы 120 000 рублей. Поэтому правильная настройка ставки существенно влияет на расчет.
Но не забывайте: расходы на УСН должны быть не просто оплачены или отражены в учете, а соответствовать правилам признания расходов. Для торговли одеждой и обувью особенно внимательно проверяйте закупочную стоимость товаров, оплату поставщикам, реализацию товаров, транспортные расходы, аренду, зарплату, страховые взносы и расходы на маркировку.
Поскольку ставка 5% применяется к объекту «доходы минус расходы», важно не только подтвердить право на ставку, но и правильно сформировать расходы. Рассмотрим типичные расходы розничного магазина одежды и обуви.
Стоимость товаров для перепродажи. Учитывайте ее по правилам УСН после выполнения условий признания расходов, включая оплату поставщику и реализацию товаров покупателю.
Аренда торгового помещения. Отражайте расходы при наличии договора, актов или иных документов и оплаты.
Зарплата сотрудников. Учитывайте начисленную и выплаченную зарплату, а также связанные страховые взносы.
Эквайринг и банковские комиссии. Отражайте комиссии банка при наличии подтверждающих документов.
Онлайн-касса и обслуживание ККТ. Учитывайте расходы на кассу, фискальный накопитель, оператора фискальных данных и техническое обслуживание.
Маркировка товаров. Для обуви и многих видов одежды действуют правила обязательной маркировки, поэтому расходы на оборудование, программное обеспечение и услуги по маркировке могут быть значимыми.
Доставка и логистика. Учитывайте транспортные расходы, если они документально подтверждены и связаны с предпринимательской деятельностью.
Реклама и продвижение. Расходы на рекламу магазина, маркетплейсы, сайт и продвижение учитывайте при соблюдении требований налогового учета.
Если 1С неправильно признает расходы, ставка 5% сама по себе не спасет расчет. Поэтому проверяйте не только поле ставки, но и формирование налоговой базы в КнигаУчетаДоходовИРасходов.
Рассмотрим распространенную техническую проблему. Организация имеет право на ставку 5%, но 1С при расчете авансового платежа по УСН применяет 15%. Причины могут быть разные.
Не обновлена программа. Региональные ставки могли быть добавлены в новом релизе или в обновлении регламентированной отчетности.
Не задан регион регистрации. Программа может не определить, что применяется закон Свердловской области.
Не указан объект «доходы минус расходы». Если объект выбран неверно, ставка 5% не подставится.
Не заполнена учетная политика на 2026 год. Если учетная политика создана только на прошлые годы, программа может использовать старые параметры.
Ставка не установлена вручную. В некоторых случаях региональную ставку нужно указать в настройках УСН самостоятельно.
Отчет заполнен до изменения настроек. После изменения ставки перезаполните расчет или декларацию.
Разберем порядок исправления:
Обновите конфигурацию и регламентированную отчетность.
Проверьте учетную политику на 2026 год.
Проверьте объект УСН.
Проверьте ставку налога по УСН.
Перезаполните отчетность.
Сравните расчет с ручным расчетом.
Сохраните пояснение, почему применяется ставка 5%.
Не исправляйте только итоговую сумму налога вручную, если причина в настройках учетной политики. Иначе ошибка повторится при следующем расчете авансового платежа или при заполнении годовой декларации.
Теперь посмотрим, как ставка проявляется в отчетности. В декларации по УСН для объекта «доходы минус расходы» указываются налоговая база, ставка и сумма исчисленного налога или авансового платежа. Если налогоплательщик применяет региональную ставку 5%, именно эта ставка должна быть отражена в соответствующих строках декларации.
При заполнении декларации проверьте:
правильно ли указан объект налогообложения;
не применена ли стандартная ставка 15%;
верно ли рассчитана налоговая база;
правильно ли отражены авансовые платежи;
не возник ли минимальный налог по итогам года;
есть ли расхождение между декларацией и КУДиР.
Если декларация уже была сдана со ставкой 15%, а затем выяснилось, что налогоплательщик имел право на 5%, рассмотрим подачу уточненной декларации. Но перед этим подготовьте обоснование права на льготу и проверьте, что все условия действительно выполнялись на нужную дату.
При объекте УСН «доходы минус расходы» существует правило минимального налога. По итогам года налогоплательщик сравнивает налог, рассчитанный с налоговой базы, и минимальный налог от доходов. Если минимальный налог больше, уплачивается минимальный налог.
Ставка 5% уменьшает налог, рассчитанный с разницы между доходами и расходами, но не отменяет необходимость проверить минимальный налог по итогам года. Поэтому у низкомаржинального магазина одежды или обуви может возникнуть ситуация, когда налог по ставке 5% меньше минимального налога.
Посмотрим на пример. Доходы магазина за год составили 20 000 000 рублей. Расходы составили 19 500 000 рублей. Налоговая база — 500 000 рублей. Налог по ставке 5% — 25 000 рублей. Минимальный налог при ставке 1% от доходов — 200 000 рублей. В таком случае по итогам года нужно учитывать правило минимального налога.
Поэтому при планировании налоговой нагрузки считайте не только 5% от прибыли по УСН, но и минимальный налог от доходов.
Рассмотрим современную практическую ситуацию. Многие продавцы одежды и обуви торгуют через маркетплейсы. Вопрос: мешает ли это применению ставки 5%?
Сам по себе способ продажи через маркетплейс не лишает права на ставку 5%, если основной вид деятельности относится к классу 47 и выполняются остальные условия. При интернет-торговле часто применяется код 47.91, который также входит в класс 47. Поэтому онлайн-торговля одеждой и обувью может подпадать под льготу.
Но есть нюансы:
проверьте, какой ОКВЭД указан как основной;
убедитесь, что деятельность является розничной, а не оптовой;
правильно учитывайте агентские отчеты маркетплейса;
разделяйте выручку, комиссию маркетплейса, логистику, хранение и прочие удержания;
проверяйте момент признания доходов и расходов по УСН.
В 1С для учета маркетплейсов могут использоваться документы и объекты ОтчетКомиссионераОПродажах, РеализацияТоваровУслуг, ПоступлениеУслуг, БанкИкасса, КнигаУчетаДоходовИРасходов. Важно, чтобы налоговая база по УСН формировалась корректно, а ставка 5% применялась уже к правильно рассчитанной базе.
Разберем ситуацию, когда налогоплательщик занимается не только розничной торговлей одеждой и обувью, но и другими видами деятельности. Например, магазин дополнительно оказывает услуги ремонта одежды, продает аксессуары, работает с маркетплейсами или сдает часть помещения в аренду.
Региональная ставка по статье 3 привязана к основному виду деятельности. Если основной ОКВЭД относится к классу 47, наличие дополнительных видов деятельности само по себе не отменяет право на ставку 5%. Но нужно следить, чтобы фактическая деятельность не противоречила заявленному основному виду.
Если дополнительные доходы становятся основными по экономическому смыслу, рассмотрим риски. Налоговый орган может задать вопрос: действительно ли основной вид деятельности соответствует выписке? Поэтому рекомендуем вести раздельную аналитику доходов по направлениям бизнеса.
Практический подход такой:
оставьте основным тот ОКВЭД, который соответствует реальной основной деятельности;
добавьте дополнительные ОКВЭД для сопутствующих направлений;
ежегодно проверяйте структуру выручки;
при существенном изменении бизнеса заранее оцените влияние на льготную ставку;
храните документы, подтверждающие розничный характер деятельности.
Проанализируем типовые ошибки, которые могут привести к доначислению налога, пеням и спорам с налоговой.
Применяют ставку 5% при объекте «доходы». Это неверно для рассматриваемой льготы. Ставка 5% относится к объекту «доходы минус расходы».
Смотрят дополнительный ОКВЭД вместо основного. Закон требует основной вид деятельности. Дополнительный код 47.71 сам по себе недостаточен, если основной код не входит в льготный перечень.
Меняют основной ОКВЭД после 1 января 2026 года и применяют льготу за весь год. Для действующих налогоплательщиков важна дата 1 января 2026 года.
Не проверяют федеральные ограничения по УСН. Если право на УСН утрачено, региональная ставка не применяется.
Путают розничную и оптовую торговлю. Розничная торговля одеждой и обувью относится к классу 47, а оптовая торговля — к классу 46. Для льготы по рознице нужно, чтобы основной ОКВЭД соответствовал нужному классу.
Не обновляют настройки 1С. Программа продолжает считать налог по 15%, либо ставка исправляется вручную без изменения учетной политики.
Не проверяют минимальный налог. При объекте «доходы минус расходы» по итогам года нужно сравнивать обычный налог и минимальный налог.
Не хранят подтверждающие документы. При запросе налоговой сложно обосновать право на пониженную ставку.
Сформулируем практический ответ. Если организация или ИП в Свердловской области занимается розничной торговлей одеждой и обувью, применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», а основной ОКВЭД на 1 января 2026 года относится к классу 47, то ставка 5% по Закону Свердловской области № 13-ОЗ применима. Для вновь зарегистрированных в 2026 году налогоплательщиков основной ОКВЭД проверяйте на дату регистрации.
Если основной вид деятельности — 47.71, 47.72, 47.91 или другой код внутри класса 47, который не относится к исключенной ювелирной рознице, условие по виду деятельности выполняется. Но дополнительно проверьте объект УСН и федеральные критерии применения упрощенной системы.
Если основной ОКВЭД не относится к классу 47, но розничная торговля одеждой и обувью указана как дополнительный вид деятельности, применять ставку 5% именно по этому основанию нельзя без дополнительного анализа. В таком случае проверьте, включен ли основной вид деятельности в другой льготный пункт статьи 3 или статьи 4 регионального закона.
Подведем итог. Розничная торговля одеждой и обувью в Свердловской области в 2026 году может применять ставку 5% по УСН «доходы минус расходы», потому что эта деятельность относится к классу ОКВЭД 47 «Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами», а этот класс включен в перечень статьи 3 Закона Свердловской области от 17.02.2026 № 13-ОЗ.
Чтобы применить ставку безопасно, проверьте все условия:
налогоплательщик зарегистрирован и применяет УСН в Свердловской области;
выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
основной ОКВЭД на 1 января 2026 года относится к классу 47;
для вновь зарегистрированных в 2026 году основной ОКВЭД относится к классу 47 на дату регистрации;
деятельность не относится к исключенной ювелирной рознице;
соблюдены федеральные критерии применения УСН;
в 1С установлена ставка 5% и объект «доходы минус расходы»;
налоговая база и расходы по УСН рассчитаны корректно.
Рассмотрим главный практический вывод: если магазин одежды или обуви имеет основной ОКВЭД внутри класса 47 и применяет УСН «доходы минус расходы», то ставка 5% в Свердловской области за 2026 год применяется при соблюдении остальных условий. Если же розничный ОКВЭД указан только как дополнительный или объект налогообложения выбран «доходы», право на эту ставку не подтверждается.
Информация носит справочный характер