Рассмотрим ситуацию подробно. КФХ применяет ЕСХН и одновременно работает с НДС, то есть выставляет покупателям документы с НДС, получает счета-фактуры от поставщиков, ведет учет НДС, формирует книгу продаж, книгу покупок и декларацию по НДС. Возникает практический вопрос: как в этом случае заполнять КУДиР для ЕСХН — суммы доходов и расходов нужно отражать с НДС или без НДС?
Разберем главный вывод сразу: доходы в КУДиР по ЕСХН отражайте без НДС, предъявленного покупателям. То есть НДС, который КФХ выставило покупателю в счете-фактуре или УПД, не является доходом для расчета ЕСХН и не должен увеличивать налоговую базу по ЕСХН.
Для декларации по ЕСХН действует тот же подход: в доходы включайте сумму реализации без НДС. Если в первичном документе покупателю указана общая сумма «в том числе НДС», то для КУДиР и декларации по ЕСХН берите именно стоимость товаров, работ, услуг или имущественных прав без суммы налога.
Теперь разберем по шагам, почему применяется именно такой порядок, как его использовать на практике и что проверить в 1С.
Проанализируем правовую логику. При ЕСХН налоговая база определяется как доходы, уменьшенные на расходы. Доходы для ЕСХН определяются по правилам, которые отсылают к порядку учета доходов по статье 248 НК РФ.
Смысл этого правила такой: в доходы включают доходы от реализации и внереализационные доходы, но из доходов исключают суммы налогов, которые налогоплательщик предъявил покупателю. К таким суммам относится НДС, который продавец или исполнитель выделяет в документах покупателю.
Поэтому, если КФХ на ЕСХН выставляет покупателю реализацию с НДС, то для целей ЕСХН нужно разделить сумму на две части:
стоимость реализации без НДС — это доход для ЕСХН;
сумма НДС, предъявленная покупателю — это не доход для ЕСХН, а налоговое обязательство по НДС.
Рассмотрим на простом примере. КФХ продало сельхозпродукцию покупателю на сумму 110 000 рублей, в том числе НДС 10 000 рублей. Для расчетов по НДС эта сумма налога отражается в книге продаж и декларации по НДС. Но в КУДиР по ЕСХН в доходы нужно включить не 110 000 рублей, а 100 000 рублей.
Именно этот подход отражен в ответе из обсуждения: суммы НДС, которые КФХ выставило покупателям, в доходах для целей исчисления ЕСХН не учитываются. Значит, в КУДиР вносите доходы за вычетом НДС, в декларацию по ЕСХН — аналогично.
Разберем терминологию, потому что из-за нее часто возникает путаница. ЕСХН — это специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Но применение ЕСХН само по себе не всегда означает отсутствие НДС.
КФХ на ЕСХН может быть:
плательщиком НДС — если не применяет освобождение от НДС или утратило право на освобождение;
освобожденным от НДС — если выполняет условия освобождения и применяет его в установленном порядке;
участником операций, где НДС возникает по отдельным основаниям, например при налоговом агентировании или отдельных специальных ситуациях.
В вопросе указано: «КФХ с НДС на ЕСХН». Значит, рассмотрим именно ситуацию, когда хозяйство является плательщиком НДС и выставляет покупателям документы с выделенным налогом.
В этом случае КФХ ведет два параллельных направления учета:
учет ЕСХН — через КУДиР и декларацию по ЕСХН;
учет НДС — через счета-фактуры, книгу покупок, книгу продаж и декларацию по НДС.
Эти направления связаны между собой, но не смешиваются. НДС не должен искусственно увеличивать доходы по ЕСХН, потому что предъявленный покупателю НДС не является экономической выгодой КФХ в смысле расчета ЕСХН.
Рассмотрим подробнее порядок отражения реализации. При ЕСХН доходы обычно признаются кассовым методом: то есть доход отражается после фактического поступления денег, иного имущества, имущественных прав или погашения задолженности другим способом.
Поэтому при заполнении КУДиР смотрим не только на сумму документа реализации, но и на факт оплаты. Если КФХ отгрузило продукцию, но деньги еще не поступили, доход для ЕСХН обычно еще не возникает. Когда оплата поступит, доход нужно отразить в КУДиР.
Однако при отражении поступившей оплаты нужно исключить НДС. Разберем по шагам:
Определите сумму оплаты, поступившую от покупателя.
Определите, какая часть этой оплаты относится к стоимости реализации без НДС.
Определите сумму НДС, предъявленную покупателю.
В КУДиР по ЕСХН включите только сумму без НДС.
Сумму НДС отразите в учете НДС, но не включайте в доходы по ЕСХН.
Посмотрим на пример. КФХ реализовало зерно покупателю. Цена договора — 550 000 рублей, в том числе НДС 50 000 рублей. Покупатель оплатил всю сумму на расчетный счет. В КУДиР по ЕСХН в доходы нужно внести 500 000 рублей. Сумма 50 000 рублей относится к НДС и в доходы по ЕСХН не включается.
Если покупатель оплатил только часть суммы, например 220 000 рублей из общей суммы договора 550 000 рублей, тогда нужно рассчитать часть оплаты без НДС. При ставке НДС 10% расчет будет таким:
Доход для ЕСХН = 220 000 × 100 / 110 = 200 000 рублей.
НДС в составе оплаты = 220 000 × 10 / 110 = 20 000 рублей.
В КУДиР включаем 200 000 рублей, а 20 000 рублей отражаем в учете НДС.
Теперь разберем авансы, потому что у КФХ они встречаются часто: покупатель заранее оплачивает будущую поставку зерна, молока, мяса, овощей, семян, кормов или другой сельхозпродукции.
При ЕСХН аванс обычно признается доходом на дату получения оплаты. Но если КФХ является плательщиком НДС и получило аванс с НДС, в доходы по ЕСХН включайте только сумму аванса без НДС.
Посмотрим на пример. КФХ получило аванс 330 000 рублей, в том числе НДС 30 000 рублей. В КУДиР по ЕСХН нужно включить доход 300 000 рублей. Сумма 30 000 рублей является НДС с аванса и отражается в учете НДС.
Если затем происходит отгрузка в счет ранее полученного аванса, нужно следить, чтобы один и тот же доход не попал в КУДиР повторно. При кассовом методе доход уже был признан на дату поступления аванса. Поэтому при последующей отгрузке, если новой оплаты нет, повторно доход для ЕСХН обычно не отражается.
Разберем по шагам:
Получили аванс — включили в доходы по ЕСХН сумму без НДС.
Начислили НДС с аванса — отразили его в учете НДС.
Отгрузили продукцию в счет аванса — проверили, что доход по ЕСХН не задвоился.
Приняли к вычету НДС с аванса по правилам НДС, если выполнены условия.
В декларации по ЕСХН оставили только сумму дохода без НДС.
Важно: если программа автоматически формирует КУДиР, обязательно проверьте движения по авансам. Ошибка часто возникает именно там, где аванс и отгрузка попадают в разные периоды.
Теперь рассмотрим расходы. Здесь важно не смешивать два разных НДС:
исходящий НДС — налог, который КФХ предъявляет покупателям;
входной НДС — налог, который поставщики предъявляют КФХ при покупке товаров, работ, услуг, материалов, техники, топлива, запчастей и других ценностей.
По доходам правило простое: исходящий НДС не включайте в доходы по ЕСХН.
По расходам смотрим на право вычета по НДС. Если КФХ на ЕСХН является плательщиком НДС и принимает входной НДС к вычету, то в расходы по ЕСХН включайте стоимость приобретений без входного НДС. Сам входной НДС учитывайте в книге покупок и декларации по НДС, а не как расход по ЕСХН.
Рассмотрим пример. КФХ купило дизельное топливо на сумму 122 000 рублей, в том числе НДС 22 000 рублей. Если топливо оплачено, получено, используется в деятельности, расходы соответствуют требованиям ЕСХН, а входной НДС принимается к вычету, то в КУДиР по ЕСХН в расходы включайте 100 000 рублей. Сумму НДС 22 000 рублей отражайте в учете НДС как входной налог.
Если КФХ купило запчасти на 55 000 рублей, в том числе НДС 5 000 рублей, и входной НДС принимается к вычету, то в расходах по ЕСХН отражайте 50 000 рублей.
Главная логика такая: если НДС можно принять к вычету по правилам НДС, не включайте его в расходы по ЕСХН. Иначе получится двойная налоговая выгода: сначала уменьшение ЕСХН через расходы, а затем уменьшение НДС через вычет.
Разберем отдельную ситуацию. Если КФХ на ЕСХН не является плательщиком НДС или применяет освобождение от НДС, то входной НДС по покупкам обычно не принимается к вычету. В таком случае НДС может учитываться в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг или в составе расходов по правилам ЕСХН, если сам расход признается для целей ЕСХН.
Но в исходной задаче речь идет о КФХ «с НДС». Поэтому основной рабочий вариант такой: КФХ платит НДС, принимает входной НДС к вычету и в КУДиР по ЕСХН отражает расходы без вычитаемого НДС.
Рассмотрим два разных примера, чтобы закрепить отличие.
Пример 1. КФХ на ЕСХН является плательщиком НДС. Куплены семена за 110 000 рублей, в том числе НДС 10 000 рублей. При наличии счета-фактуры и выполнении условий вычета в КУДиР включаем 100 000 рублей, НДС 10 000 рублей принимаем к вычету по НДС.
Пример 2. КФХ на ЕСХН освобождено от НДС. Куплены семена за 110 000 рублей, в том числе НДС 10 000 рублей. Входной НДС к вычету не принимается. Если расход соответствует требованиям ЕСХН, в расходах может учитываться полная стоимость приобретения с учетом НДС, то есть 110 000 рублей.
Поэтому сначала всегда определяйте статус КФХ по НДС. От этого зависит, попадет ли входной НДС в КУДиР как часть расходов или будет отражен только в НДС-учете.
Теперь посмотрим на декларацию. КУДиР используется как налоговый регистр для расчета налоговой базы по ЕСХН. Поэтому суммы в декларации должны соответствовать данным КУДиР.
Если в КУДиР доходы отражены без НДС, то и в декларации по ЕСХН доходы указывайте без НДС. Если расходы отражены без входного НДС, принятого к вычету, то и в декларации по ЕСХН расходы должны попадать в таком же виде.
Разберем пример расчета.
КФХ за год получило оплату от покупателей 5 500 000 рублей, в том числе НДС 500 000 рублей. Также хозяйство оплатило поставщикам расходы 3 660 000 рублей, в том числе входной НДС 660 000 рублей, который принимается к вычету.
Для ЕСХН расчет будет таким:
Доходы для КУДиР и декларации по ЕСХН — 5 000 000 рублей.
Расходы для КУДиР и декларации по ЕСХН — 3 000 000 рублей.
Налоговая база по ЕСХН — 2 000 000 рублей.
ЕСХН рассчитывается с налоговой базы по применяемой ставке.
НДС 500 000 рублей с реализации и входной НДС 660 000 рублей не смешивайте с расчетом ЕСХН. Они участвуют в расчете НДС, а не в расчете налоговой базы по ЕСХН.
Разберем контрольный алгоритм. Он поможет быстро найти ошибку, если суммы в КУДиР не сходятся с декларацией или бухгалтерскими отчетами.
Возьмите документы реализации с НДС.
Проверьте сумму реализации без НДС.
Сравните эту сумму с доходами, попавшими в КУДиР.
Отдельно проверьте поступления оплаты от покупателей.
Проверьте, не попала ли в доходы сумма НДС, выделенная в документах.
Возьмите документы поступления от поставщиков.
Проверьте, принят ли входной НДС к вычету.
Если НДС принят к вычету, убедитесь, что расходы в КУДиР отражены без НДС.
Сравните итоговые доходы и расходы КУДиР с декларацией по ЕСХН.
Отдельно сравните книгу продаж, книгу покупок и декларацию по НДС.
Если в КУДиР доходы равны общей сумме поступлений с расчетного счета, включая НДС, это повод проверить настройки. Для КФХ на ЕСХН с НДС такой подход обычно завышает доходы и налоговую базу по ЕСХН.
Теперь рассмотрим учет в 1С. Конкретные названия документов и разделов могут отличаться в зависимости от конфигурации, но общая логика одинакова.
Для КФХ на ЕСХН с НДС проверьте следующие объекты и документы:
Организации — карточка организации или ИП, где указаны основные регистрационные данные.
УчетнаяПолитика — настройки налогового режима, ЕСХН и НДС.
НалогиИОтчеты — раздел настроек налогов, ставок и отчетности.
РеализацияТоваровУслуг — документ продажи продукции, товаров, работ или услуг.
ПоступлениеТоваровУслуг — документ приобретения материалов, ГСМ, семян, кормов, запчастей, услуг и других расходов.
СчетФактураВыданный — документ для отражения исходящего НДС.
СчетФактураПолученный — документ для отражения входного НДС.
КнигаПродаж — регистр по начисленному НДС.
КнигаПокупок — регистр по входному НДС, принимаемому к вычету.
КнигаУчетаДоходовИРасходовЕСХН — отчет или регистр для формирования КУДиР по ЕСХН.
ДекларацияПоЕСХН — регламентированный отчет по единому сельскохозяйственному налогу.
ДекларацияПоНДС — регламентированный отчет по НДС.
Разберем по шагам, что нужно настроить.
Откройте настройки организации и проверьте, что выбран режим ЕСХН.
Проверьте, что организация или ИП является плательщиком НДС, если КФХ действительно работает «с НДС».
Проверьте ставки НДС в карточках номенклатуры: продукция, услуги, материалы, товары.
Проверьте, что в документах реализации выделяется НДС для покупателя.
Проверьте, что в КУДиР попадает сумма реализации без НДС.
Проверьте, что входной НДС по приобретениям не попадает в расходы по ЕСХН, если он принимается к вычету.
Сформируйте книгу продаж и книгу покупок.
Сформируйте КУДиР по ЕСХН и сравните ее с декларацией по ЕСХН.
Если в 1С в КУДиР попали суммы с НДС, выясним причину. Обычно проблема связана с неправильной учетной политикой, некорректным признаком плательщика НДС, ошибочной ставкой в документе, ручной корректировкой записи КУДиР или неверным отражением оплаты.
Посмотрим на пример реализации сельхозпродукции. КФХ на ЕСХН с НДС реализовало продукцию на 220 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей.
В 1С обычно нужно проверить такую цепочку:
Создайте или откройте документ РеализацияТоваровУслуг.
Проверьте номенклатуру, количество, цену, ставку НДС и сумму НДС.
Проведите документ реализации.
Проверьте формирование СчетФактураВыданный или УПД.
Проверьте запись в КнигаПродаж на сумму НДС.
Проверьте оплату от покупателя через банковскую выписку или кассовый документ.
Сформируйте КнигаУчетаДоходовИРасходовЕСХН.
Убедитесь, что в доходах по ЕСХН отражено 200 000 рублей, а не 220 000 рублей.
Если в КУДиР отражается 220 000 рублей, значит программа воспринимает поступление как доход полностью, без исключения НДС. В таком случае нужно проверить настройки НДС и ЕСХН, а также корректность документа реализации и связанной оплаты.
Теперь посмотрим на пример покупки. КФХ купило удобрения на 122 000 рублей, в том числе НДС 22 000 рублей. Поставщик выставил счет-фактуру, товар принят к учету и оплачен.
Если КФХ является плательщиком НДС и принимает входной НДС к вычету, в КУДиР по ЕСХН должна попасть сумма без НДС — 100 000 рублей.
Проверим цепочку в 1С:
Откройте документ ПоступлениеТоваровУслуг.
Проверьте сумму поступления, ставку НДС и сумму входного НДС.
Проверьте регистрацию СчетФактураПолученный.
Проверьте, что входной НДС попал в КнигаПокупок, если выполняются условия вычета.
Проверьте оплату поставщику.
Сформируйте КУДиР по ЕСХН.
Убедитесь, что в расходах отражено 100 000 рублей, а не 122 000 рублей.
Если в расходах отражается полная сумма с НДС, хотя входной НДС принят к вычету, это может привести к завышению расходов по ЕСХН. Разберем причину: возможно, в настройках неверно указан статус по НДС, не зарегистрирован счет-фактура полученный, неверно указан способ учета НДС или документ был скорректирован вручную.
Многие хозяйства используют УПД вместо отдельной накладной и счета-фактуры. В этом случае важно правильно понимать, какие суммы из УПД идут в какой учет.
В УПД могут быть указаны:
стоимость продукции без НДС;
ставка НДС;
сумма НДС;
общая сумма с НДС.
Для НДС-учета используйте ставку и сумму НДС из УПД. Для КУДиР по ЕСХН используйте стоимость без НДС.
Посмотрим на пример. В УПД указано:
стоимость продукции без НДС — 700 000 рублей;
НДС — 70 000 рублей;
итого с НДС — 770 000 рублей.
В КУДиР по ЕСХН включайте 700 000 рублей. В книгу продаж и декларацию по НДС включайте НДС 70 000 рублей по правилам учета НДС.
Не переносите в КУДиР итоговую сумму УПД с НДС, если КФХ является плательщиком НДС и предъявило этот налог покупателю.
Часто покупатель перечисляет деньги одной суммой, например 660 000 рублей, и в назначении платежа пишет: «Оплата по договору, в том числе НДС». В банковской выписке видно только общую сумму поступления. Поэтому при отражении дохода для ЕСХН нужно сделать разделение.
Разберем алгоритм:
Найдите документ реализации или договор, к которому относится платеж.
Определите ставку НДС.
Рассчитайте сумму без НДС.
В доходы КУДиР включите сумму без НДС.
Сумму НДС оставьте в учете НДС.
Например, если поступило 660 000 рублей, в том числе НДС по ставке 10%, то доход для ЕСХН составит:
660 000 × 100 / 110 = 600 000 рублей.
НДС составит:
660 000 × 10 / 110 = 60 000 рублей.
В КУДиР отражаем 600 000 рублей.
Если ставка НДС 20% или 22% применяется к отдельной операции, расчет выполняйте по соответствующей расчетной ставке. Главное правило остается тем же: в доходах по ЕСХН отражается сумма без предъявленного НДС.
Рассмотрим еще одну практическую ситуацию. Покупатель перечислил оплату, но в назначении платежа не указал НДС или написал некорректную формулировку. Нужно ли из-за этого включать всю сумму в доходы по ЕСХН?
Нет, автоматически включать всю сумму с НДС в доходы не нужно. Смотрим не только на назначение платежа, а на договор, счет, УПД, счет-фактуру и фактический характер операции.
Если КФХ выставило покупателю документы с НДС и сумма платежа относится к этой реализации, то для ЕСХН все равно выделяем доход без НДС. Назначение платежа может быть ошибочным или неполным, но оно не должно менять налоговую сущность операции, если документы подтверждают сумму НДС.
Разберем по шагам:
Сопоставьте оплату с договором и документом реализации.
Проверьте, была ли в реализации выделена сумма НДС.
Проверьте ставку НДС.
Рассчитайте сумму дохода без НДС.
При необходимости уточните у покупателя назначение платежа или оформите письмо о назначении платежа.
В КУДиР включайте экономически правильную сумму дохода без НДС, подтвержденную документами.
Теперь разберем ошибку. Если КФХ на ЕСХН с НДС уже заполнило КУДиР, включив в доходы суммы вместе с НДС, налоговая база по ЕСХН может быть завышена. В результате хозяйство могло начислить и заплатить ЕСХН больше, чем нужно.
Порядок действий такой:
Сформируйте обороты по реализации и оплатам за период.
Отдельно выделите суммы НДС, предъявленные покупателям.
Пересчитайте доходы для ЕСХН без НДС.
Проверьте расходы и входной НДС.
Сформируйте исправленную КУДиР.
Сравните исправленные данные с декларацией по ЕСХН.
Если декларация уже сдана и налоговая база была завышена или занижена, оцените необходимость подачи уточненной декларации.
Если ошибка привела только к переплате налога, порядок исправления зависит от периода, состояния расчетов с бюджетом и решений бухгалтера. Если ошибка привела к занижению налога, действуйте особенно внимательно: пересчитайте налог, пени, подготовьте уточненную декларацию и исправьте регистры.
Важно: перед подачей уточненной декларации проверьте не только доходы, но и расходы. Иногда доходы были завышены из-за НДС, а расходы тоже были завышены из-за входного НДС. Нужно пересчитать всю налоговую базу, а не только одну сторону учета.
КУДиР по ЕСХН и декларация по НДС отражают разные налоговые расчеты, но между ними должна быть логическая связь.
Разберем, что можно сверить:
Суммы реализации без НДС в КУДиР сопоставьте с базой по НДС по соответствующим операциям.
Суммы НДС по реализации сопоставьте с книгой продаж.
Суммы расходов без входного НДС сопоставьте с документами поступления.
Суммы входного НДС сопоставьте с книгой покупок.
Проверьте авансы: в ЕСХН они могут формировать доход по оплате, а в НДС отражаются по правилам авансового НДС.
Проверьте возвраты, корректировки, зачеты и взаимозачеты.
Не требуйте полного равенства между КУДиР и декларацией по НДС. Например, из-за кассового метода по ЕСХН доход может признаваться по оплате, а по НДС реализация отражается по правилам отгрузки и авансов. Поэтому расхождения по периодам возможны. Главное — чтобы каждое расхождение было объяснимым и подтверждалось документами.
Рассмотрим ситуацию возврата. Покупатель вернул продукцию или стороны уменьшили стоимость реализации. Тогда нужно корректно отразить изменение как в учете НДС, так и в КУДиР по ЕСХН.
Если ранее в доходах по ЕСХН была отражена сумма без НДС, то при возврате или уменьшении стоимости корректируйте именно сумму без НДС. НДС корректируйте отдельно в НДС-учете.
Пример. КФХ получило оплату 110 000 рублей, в том числе НДС 10 000 рублей. В КУДиР был отражен доход 100 000 рублей. Затем покупателю вернули 55 000 рублей, в том числе НДС 5 000 рублей. Корректировка дохода по ЕСХН должна составить 50 000 рублей, а НДС 5 000 рублей отражается в учете НДС.
Разберем порядок действий:
Определите первоначальную сумму дохода без НДС.
Определите сумму возврата или уменьшения стоимости без НДС.
Оформите корректировочные документы.
Проверьте корректировку НДС.
Проверьте корректировку КУДиР по ЕСХН.
Теперь посмотрим на расходы. Если КФХ вернуло поставщику материалы, семена, удобрения, ГСМ или другой товар, нужно скорректировать расходы по ЕСХН и НДС.
Если первоначально в расходах по ЕСХН была отражена стоимость без НДС, то и уменьшение расходов отражайте без НДС. Входной НДС корректируйте отдельно в книге покупок, книге продаж или через корректировочные документы в зависимости от ситуации.
Пример. КФХ купило материалы за 122 000 рублей, в том числе НДС 22 000 рублей. В расходах по ЕСХН было отражено 100 000 рублей, входной НДС 22 000 рублей принят к вычету. Затем часть материалов на сумму 61 000 рублей, в том числе НДС 11 000 рублей, возвращена поставщику. Расходы по ЕСХН нужно уменьшить на 50 000 рублей, а НДС 11 000 рублей скорректировать в учете НДС.
Не уменьшайте расходы по ЕСХН на сумму возврата с НДС, если первоначально расход был отражен без НДС. Иначе появится перекос в налоговой базе.
При ЕСХН доходы и расходы признаются не только при оплате деньгами, но и при прекращении обязательства иным способом, например взаимозачетом. Поэтому КФХ может столкнуться с ситуацией, когда покупатель одновременно является поставщиком, и стороны проводят зачет задолженности.
Разберем порядок:
Определите дату взаимозачета.
Определите сумму погашенной задолженности по реализации.
Выделите из нее НДС, предъявленный покупателю.
В доходы по ЕСХН включите сумму без НДС.
Определите сумму погашенной задолженности перед поставщиком.
Если входной НДС принимается к вычету, в расходы по ЕСХН включите сумму без НДС.
Посмотрим на пример. КФХ отгрузило продукцию покупателю на 220 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей. Этот же контрагент оказал КФХ услуги на 122 000 рублей, в том числе НДС 22 000 рублей. Стороны подписали акт взаимозачета на 122 000 рублей.
В доходах по ЕСХН по зачтенной части реализации нужно отразить сумму без НДС. Если ставка НДС по реализации 10%, то из зачтенной суммы 122 000 рублей нужно выделить доход без НДС по расчету исходя из условий конкретной задолженности. Расходы по полученным услугам при наличии права на вычет входного НДС отражаются без НДС.
В таких ситуациях особенно важно, чтобы в 1С документы были связаны корректно, а задолженность закрывалась по правильным договорам и расчетным документам.
КФХ на ЕСХН может получать не только выручку от покупателей, но и субсидии, компенсации, страховые выплаты, проценты, штрафы, пени и другие поступления. По таким доходам НДС может не выделяться или может применяться особый порядок.
Разберем общий подход. Если поступление не является оплатой реализации, по которой КФХ предъявило покупателю НДС, то исключать из дохода «условный НДС» не нужно. Исключается именно тот налог, который предъявлен покупателю в соответствии с налоговым законодательством.
Поэтому для каждого поступления определите:
является ли оно доходом для целей ЕСХН;
связано ли оно с реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав;
предъявлялся ли по этой операции НДС покупателю;
есть ли специальный порядок учета такого поступления.
Если КФХ получило оплату от покупателя за продукцию с НДС — в доходы включайте сумму без НДС. Если КФХ получило иной доход без предъявления НДС покупателю — анализируйте его отдельно по правилам ЕСХН.
Проанализируем типичные ошибки, чтобы сразу их избежать.
Включают в доходы всю сумму поступления от покупателя с НДС. Это завышает доходы по ЕСХН.
Переносят в декларацию по ЕСХН итоговую сумму реализации из УПД с НДС. Для ЕСХН нужна сумма без предъявленного НДС.
Включают входной НДС в расходы и одновременно принимают его к вычету. Это приводит к двойному учету одной суммы.
Не разделяют аванс на сумму без НДС и НДС. В результате аванс может попасть в КУДиР полностью.
Дублируют доход при авансе и отгрузке. При кассовом методе нужно следить, когда доход уже был признан.
Не проверяют настройки 1С после перехода на НДС. Программа может продолжать формировать КУДиР по старой логике.
Сверяют КУДиР с книгой продаж без учета разницы между кассовым методом и правилами НДС. Такие регистры могут отличаться по периодам.
Исправляют только доходы, но не проверяют расходы. При ошибках с НДС нужно пересматривать обе стороны налоговой базы.
Не оформляют корректировки при возвратах и изменении стоимости. Это искажает и ЕСХН, и НДС.
Считают, что раз КФХ на ЕСХН, НДС вообще не влияет на учет. Если КФХ является плательщиком НДС, НДС нужно учитывать отдельно и корректно.
Сформулируем практическое правило, которое удобно использовать при проверке документов:
В КУДиР по ЕСХН отражайте только те суммы, которые участвуют в расчете налоговой базы по ЕСХН. НДС, предъявленный покупателям, в доходы не включайте. Входной НДС, который принимается к вычету, в расходы не включайте.
Разберем это правило на нескольких коротких примерах.
Продали продукцию за 110 000 рублей, в том числе НДС 10 000 рублей — в доходы КУДиР включите 100 000 рублей.
Получили аванс 220 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей — в доходы КУДиР включите 200 000 рублей.
Купили ГСМ за 122 000 рублей, в том числе НДС 22 000 рублей, НДС принимается к вычету — в расходы КУДиР включите 100 000 рублей.
Купили материалы у поставщика без НДС за 80 000 рублей — при выполнении условий признания расхода включите в расходы 80 000 рублей.
Получили оплату без НДС, потому что операция не облагается НДС или КФХ применяет освобождение — анализируйте сумму по правилам ЕСХН без искусственного выделения НДС.
Перед сдачей декларации по ЕСХН разберем контрольные действия.
Сформируйте КУДиР за налоговый период.
Сформируйте обороты по счетам учета расчетов с покупателями и поставщиками, если ведете бухгалтерский учет в 1С.
Сформируйте книгу продаж за соответствующие периоды.
Сформируйте книгу покупок за соответствующие периоды.
Проверьте, что доходы в КУДиР не включают исходящий НДС.
Проверьте, что расходы в КУДиР не включают входной НДС, принятый к вычету.
Проверьте авансы покупателей и авансы поставщикам.
Проверьте возвраты, корректировки и взаимозачеты.
Сравните итоговые доходы и расходы КУДиР с показателями декларации по ЕСХН.
Сохраните расшифровки, чтобы при необходимости объяснить расхождения между ЕСХН и НДС.
Такой контроль особенно важен для КФХ, потому что в сельском хозяйстве часто бывают сезонные авансы, частичные оплаты, поставки партиями, возвраты, зачеты и субсидии. Все эти операции могут по-разному отражаться в ЕСХН и НДС.
Если после проверки выяснилось, что 1С формирует КУДиР с НДС, разберем порядок диагностики.
Проверьте актуальность релиза конфигурации. Старые релизы могут некорректно учитывать изменения законодательства или настройки НДС.
Проверьте УчетнаяПолитика: должен быть указан ЕСХН и корректный статус плательщика НДС.
Проверьте настройки НалогиИОтчеты, связанные с НДС.
Проверьте документы реализации: ставка НДС должна быть заполнена корректно.
Проверьте документы оплаты: они должны быть связаны с правильными договорами и документами расчетов.
Проверьте документы поступления: входной НДС должен быть выделен и зарегистрирован, если принимается к вычету.
Проверьте ручные операции и корректировки регистров.
Перепроведите документы за период, если настройки были изменены.
Снова сформируйте КУДиР и сравните результат.
Если проблема остается, посмотрите движения конкретного документа по регистрам. В типовых конфигурациях 1С важно понимать, какой документ сформировал запись в КУДиР. Иногда ошибка находится не в самой КУДиР, а в документе оплаты, договоре, статье доходов или способе учета НДС.
Рассмотрим вопрос ручной правки. Вручную корректировать КУДиР стоит только тогда, когда вы точно понимаете причину ошибки и не можете исправить ее первичными документами или настройками.
Правильнее сначала исправить источник данных:
документ реализации;
документ поступления;
банковскую выписку;
кассовый документ;
договор с контрагентом;
ставку НДС;
статью доходов или расходов;
настройки учетной политики.
Если исправить только запись КУДиР вручную, а первичный документ оставить неправильным, ошибка может вернуться после перепроведения документов, закрытия месяца или обновления базы. Кроме того, возникнут расхождения между КУДиР, НДС-регистрами и бухгалтерским учетом.
Поэтому действуем так: сначала выясним причину, затем исправим документ или настройку, затем перепроведем период, затем сформируем КУДиР заново и только после этого используем ручную корректировку, если без нее действительно нельзя обойтись.
Иногда руководителю кажется, что раз на расчетный счет поступила вся сумма с НДС, то вся сумма должна быть доходом. Разберем объяснение простыми словами.
Когда КФХ получает от покупателя сумму с НДС, часть денег действительно поступает на расчетный счет. Но НДС — это не доход хозяйства, а налог, который КФХ предъявило покупателю и должно отразить перед бюджетом. Поэтому для ЕСХН доходом является только стоимость продукции, работ или услуг без НДС.
Пример: покупатель заплатил 1 100 000 рублей, в том числе НДС 100 000 рублей. Экономический доход КФХ для расчета ЕСХН — 1 000 000 рублей. Сумма 100 000 рублей относится к расчетам по НДС.
Так мы не занижаем доходы, а применяем правильный порядок расчета налоговой базы. И наоборот, если включить НДС в доходы по ЕСХН, налоговая база будет завышена.
Сведем решение в короткий алгоритм.
Если КФХ на ЕСХН является плательщиком НДС, то покупателям выставляются документы с НДС.
Для КУДиР по ЕСХН доходы отражайте без НДС, предъявленного покупателям.
В декларацию по ЕСХН переносите доходы также без НДС.
Входной НДС по покупкам, который принимается к вычету, в расходы по ЕСХН не включайте.
Расходы по ЕСХН отражайте без входного НДС, если этот НДС учитывается в декларации по НДС как вычет.
Если КФХ не является плательщиком НДС или применяет освобождение, порядок учета входного НДС может отличаться: тогда входной НДС может формировать стоимость расходов при выполнении условий признания расхода.
В 1С проверьте УчетнаяПолитика, НалогиИОтчеты, документы РеализацияТоваровУслуг, ПоступлениеТоваровУслуг, СчетФактураВыданный, СчетФактураПолученный, КнигаПродаж, КнигаПокупок, КнигаУчетаДоходовИРасходовЕСХН, ДекларацияПоЕСХН и ДекларацияПоНДС.
Таким образом, на вопрос «КФХ с НДС на ЕСХН как заполняет КУДиР — с НДС или без НДС?» отвечаем так: КУДиР для ЕСХН заполняйте без сумм НДС, предъявленных покупателям. В декларацию по ЕСХН переносите такие же суммы — без НДС. НДС отражайте отдельно в НДС-учете.
В завершение разберем финальный чек-лист, который удобно применять перед закрытием года или подготовкой декларации по ЕСХН.
Проверьте, что КФХ действительно применяет ЕСХН и является плательщиком НДС.
Сформируйте список всех поступлений от покупателей.
По каждому поступлению определите сумму без НДС.
Проверьте, что в КУДиР попала только сумма без НДС.
Сформируйте список всех расходов, оплаченных поставщикам.
Определите, по каким расходам входной НДС принят к вычету.
Проверьте, что вычитаемый входной НДС не включен в расходы по ЕСХН.
Проверьте авансы покупателей и поставщиков.
Проверьте корректировки, возвраты и взаимозачеты.
Сформируйте КУДиР по ЕСХН.
Сформируйте декларацию по ЕСХН.
Сравните данные КУДиР и декларации по ЕСХН.
Сформируйте книгу продаж, книгу покупок и декларацию по НДС.
Сохраните расшифровки по основным расхождениям между ЕСХН и НДС.
Если все проверки пройдены, КУДиР будет отражать налоговую базу по ЕСХН корректно: доходы без предъявленного НДС, расходы без входного НДС, принятого к вычету, и отдельный учет НДС в соответствующих регистрах.
Информация носит справочный характер