Рассмотрим ситуацию подробно. Организация получила из налоговой инспекции требование о несоблюдении контрольного соотношения КС 2.25 по расчету страховых взносов. В организации генеральный директор одновременно является собственником или единственным учредителем, трудовой договор с ним не оформлен, в штат он не принят, зарплата не начислялась, деятельность могла не вестись или велась без выплат физическим лицам. Возникает вопрос: как ответить на требование ИФНС и нужно ли сдавать уточненный РСВ?
Разберем по шагам. С 1 января 2026 года для коммерческих организаций действует важное правило: если физическое лицо является единоличным исполнительным органом организации, то база для страховых взносов по нему не может быть меньше федерального МРОТ за месяц. Это правило применяется даже тогда, когда директор является учредителем, трудовой договор с ним не заключен, зарплата ему не начисляется, организация не ведет деятельность и фактически работников нет.
Именно поэтому налоговая инспекция начала контролировать РСВ по новым контрольным соотношениям. Если в ЕГРЮЛ есть физическое лицо, имеющее право действовать от имени организации без доверенности, а в РСВ по этому лицу нет данных или база меньше МРОТ, инспекция направляет требование о пояснениях или о внесении исправлений. В такой ситуации простого ответа «директор не оформлен и зарплата не начислялась» обычно недостаточно. Нужно либо подтвердить, что требование ошибочное, либо подать уточненный расчет и начислить страховые взносы.
Сначала проанализируем, что означает нарушение КС 2.25. Контрольные соотношения — это правила автоматической проверки РСВ. Налоговая сверяет данные расчета с другими источниками, в том числе с ЕГРЮЛ. Если в ЕГРЮЛ указано, что определенное физическое лицо является руководителем организации, налоговая ожидает увидеть это лицо в РСВ.
В рассматриваемой ситуации налоговая, скорее всего, видит следующее:
в ЕГРЮЛ есть генеральный директор как лицо, имеющее право действовать без доверенности;
организация является коммерческой;
в РСВ директор не отражен в разделе 3 или отражен без базы для страховых взносов;
зарплата директору не начислялась или начислялась меньше МРОТ;
страховые взносы с минимальной базы не исчислены;
из-за этого нарушено контрольное соотношение.
Иными словами, налоговая не проверяет только факт наличия трудового договора. Она проверяет наличие руководителя в ЕГРЮЛ и сопоставляет его с РСВ. Если руководитель есть, а базы по страховым взносам нет, система видит риск занижения базы.
Ключевой момент: с 2026 года отсутствие трудового договора с директором-учредителем само по себе не освобождает коммерческую организацию от начисления страховых взносов с минимальной базы.
Разберем частую ошибку. Многие организации считают, что если директор является единственным учредителем и с ним не заключали трудовой договор, то он не является работником, а значит, в РСВ его можно не показывать. До 2026 года такая позиция часто встречалась на практике, особенно у организаций без деятельности. Но с 2026 года подход изменился.
Для страховых взносов важен не только кадровый статус директора в программе или наличие трудового договора. Важен факт, что физическое лицо является единоличным исполнительным органом коммерческой организации. Обычно это генеральный директор, директор, президент, управляющий или иное лицо, которое указано в ЕГРЮЛ как имеющее право действовать без доверенности.
Если такое лицо есть, организация должна определить базу для страховых взносов за месяц. Если фактические выплаты меньше МРОТ или вообще отсутствуют, база принимается не ниже МРОТ.
Поэтому формулировка «директор не оформлен официально, вне штата» не решает проблему. Для ИФНС он все равно руководитель организации, если сведения о нем есть в ЕГРЮЛ.
С 2026 года в пункте 1 статьи 421 НК РФ действует правило о минимальной базе для единоличного исполнительного органа коммерческой организации. Если выплаты и иные вознаграждения в пользу такого лица за месяц меньше МРОТ, база для страховых взносов определяется исходя из МРОТ.
Разберем это на простом примере. Федеральный МРОТ на 2026 год составляет 27 093 руб.. Если у организации общий тариф страховых взносов 30%, минимальные страховые взносы за руководителя за полный месяц составляют:
27 093 руб. × 30% = 8 127,90 руб.
Если директор числился в ЕГРЮЛ весь месяц, организация должна начислить страховые взносы минимум с МРОТ. Если директор был назначен или исключен из ЕГРЮЛ в середине месяца, минимальная база определяется пропорционально количеству календарных дней, когда он был руководителем.
Например, если руководитель числился не полный месяц, расчет делаем так:
МРОТ / количество календарных дней месяца × количество календарных дней полномочий руководителя
Затем к полученной базе применяем тариф страховых взносов.
Разберем этот вопрос отдельно. Раньше при отсутствии начислений организация могла сдавать нулевой РСВ, если фактически не было выплат физическим лицам. Но новая логика по руководителям коммерческих организаций состоит в том, что при отсутствии выплат база все равно определяется исходя из МРОТ.
То есть налоговая рассуждает так:
руководитель в ЕГРЮЛ есть;
он является единоличным исполнительным органом;
организация коммерческая;
если выплат нет, значит, выплаты меньше МРОТ;
следовательно, нужно начислить страховые взносы с МРОТ;
если в РСВ этого нет, расчет содержит ошибку или неполные сведения.
Поэтому ответ на требование в стиле «трудовой договор не заключен, зарплата не начислялась, директор является учредителем» не устранит нарушение КС 2.25. Наоборот, такой ответ фактически подтвердит, что база в РСВ не была отражена.
Вывод: если директор действительно числится в ЕГРЮЛ как руководитель и организация коммерческая, безопасный вариант — подать уточненный РСВ, включить директора в расчет, начислить взносы с минимальной базы, доплатить недоимку и пени.
Перед тем как отвечать налоговой, разберем контрольный список. Не спешите сразу отправлять пояснение. Сначала проверьте, действительно ли требование обосновано.
Получите актуальную выписку из ЕГРЮЛ и проверьте, кто указан руководителем.
Проверьте дату внесения записи о руководителе в ЕГРЮЛ.
Проверьте, является ли организация коммерческой.
Проверьте, не находится ли организация на АУСН, где может действовать особый тариф страховых взносов.
Проверьте, был ли руководитель отражен в разделе 3 РСВ.
Проверьте, указана ли база в подразделе 3.2.1 раздела 3 РСВ.
Проверьте, не меньше ли база федерального МРОТ за полный месяц.
Проверьте, правильно ли применен тариф страховых взносов.
Проверьте, нет ли нескольких лиц, имеющих право действовать без доверенности.
Проверьте, не был ли руководитель назначен или снят с должности в середине месяца.
Если после проверки видно, что директор действительно не попал в РСВ или попал с нулевой базой, требование ИФНС, скорее всего, правомерно.
Рассмотрим самый частый вариант. Организация сдала нулевой РСВ, потому что зарплаты не было, работников нет, директор-учредитель не оформлен. После этого налоговая прислала требование по КС 2.25.
В такой ситуации действуйте по шагам:
Рассчитайте минимальную базу по директору за каждый месяц отчетного периода.
Рассчитайте страховые взносы с этой базы.
Доначислите страховые взносы в учете.
Доплатите недоимку по страховым взносам на ЕНС.
Рассчитайте и уплатите пени, если срок уплаты уже прошел.
Сформируйте уточненный РСВ.
Включите директора в раздел 3 РСВ.
Отразите базу не ниже МРОТ и исчисленные страховые взносы.
Отправьте уточненный РСВ в ИФНС.
Ответьте на требование, что ошибка устранена путем представления уточненного расчета.
Важно соблюдать последовательность. Если уточненный РСВ увеличивает сумму страховых взносов к уплате, сначала лучше перечислить недоимку и пени, а уже затем сдавать уточненку. Это снижает риск штрафных последствий при самостоятельном исправлении ошибки.
Посмотрим на расчет. Если директор числился в ЕГРЮЛ весь месяц, база равна федеральному МРОТ. Для 2026 года это 27 093 руб..
При общем тарифе 30% сумма страховых взносов за месяц:
27 093 руб. × 30% = 8 127,90 руб.
За квартал, если директор числился все три месяца, расчет будет таким:
8 127,90 руб. × 3 = 24 383,70 руб.
Именно эту сумму нужно будет показать в РСВ за квартал при общем тарифе и отсутствии иных выплат.
Если организация относится к субъектам МСП, тарифы нужно проверять отдельно. Но в отношении минимальной базы в пределах МРОТ обычно применяется общий тариф. Если организация применяет специальный режим с нулевым тарифом страховых взносов, например АУСН, расчет может отличаться. Поэтому перед сдачей уточненного РСВ проверьте налоговый режим и тариф страхователя.
Рассмотрим ситуацию, когда директор был назначен не с первого числа месяца или исключен из ЕГРЮЛ до конца месяца. Тогда минимальную базу нужно считать пропорционально дням полномочий.
Формула такая:
Минимальная база = МРОТ / количество календарных дней месяца × количество календарных дней, когда физическое лицо было руководителем
Например, директор был внесен в ЕГРЮЛ 16 января 2026 года. В январе 31 календарный день. С 16 по 31 января включительно — 16 дней полномочий. Тогда база:
27 093 руб. / 31 × 16 = 13 983,48 руб.
Страховые взносы при тарифе 30%:
13 983,48 руб. × 30% = 4 195,04 руб.
Такой расчет нужно применять только при неполном месяце полномочий по данным ЕГРЮЛ. Если директор числился весь месяц, уменьшать базу из-за отсутствия деятельности, отпуска без содержания, неполной ставки или отсутствия выплат нельзя.
Разберем, что должно появиться в уточненном РСВ. Если ранее директор не был отражен, добавьте его в раздел 3. Если он был отражен, но с нулевой базой, исправьте показатели базы и взносов.
Проверьте следующие блоки:
титульный лист — номер корректировки;
раздел 1 — итоговые суммы страховых взносов к уплате;
подразделы раздела 1 по тарифам — суммы базы и взносов;
раздел 3 — персональные сведения по директору;
подраздел 3.2.1 раздела 3 — суммы выплат, база и взносы по месяцам;
категория застрахованного лица — проверьте, чтобы она соответствовала применяемому тарифу;
СНИЛС, ИНН, ФИО и дата рождения директора — данные должны быть без ошибок.
Если директор является единственным учредителем и трудового договора нет, это не мешает включить его в РСВ. В РСВ отражается не кадровая форма оформления, а обязанность по страховым взносам в отношении физического лица, являющегося руководителем.
Теперь разберем текст ответа. Если вы проверили данные и увидели, что директор действительно не был отражен в РСВ или база по нему была меньше МРОТ, лучше не спорить с требованием, а сообщить, что нарушение устранено.
Ответ можно построить так:
укажите номер и дату требования;
сообщите, что организация провела проверку данных РСВ;
подтвердите, что выявлено неполное отражение базы по единоличному исполнительному органу;
укажите, что страховые взносы доначислены исходя из МРОТ;
сообщите, что недоимка и пени уплачены;
сообщите, что представлен уточненный РСВ;
попросите учесть представленные пояснения и уточненный расчет при камеральной проверке.
Пример ответа:
В ответ на требование о представлении пояснений в связи с несоблюдением контрольного соотношения КС 2.25 сообщаем следующее. Организацией проведена проверка расчета по страховым взносам за соответствующий отчетный период. По результатам проверки установлено, что в расчете не была отражена база для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, осуществляющего полномочия единоличного исполнительного органа организации. В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ страховые взносы доначислены исходя из минимальной базы в размере федерального МРОТ за соответствующие месяцы. Недоимка и пени уплачены. Уточненный расчет по страховым взносам представлен в налоговый орган. Просим учесть данные уточненного расчета и настоящие пояснения при рассмотрении требования.
Такой ответ подходит, если вы действительно отправили уточненный РСВ и оплатили недоимку. Если уточненка еще не отправлена, не пишите, что она представлена. Сначала выполните действия, затем направляйте пояснение.
Если срок ответа на требование подходит, а расчет еще формируется, можно направить промежуточное пояснение. Но лучше не затягивать, потому что требование связано с камеральной проверкой РСВ.
В промежуточном ответе можно написать:
В ответ на требование о представлении пояснений по вопросу несоблюдения контрольного соотношения КС 2.25 сообщаем, что организация проводит проверку данных расчета по страховым взносам в части отражения сведений о физическом лице, осуществляющем полномочия единоличного исполнительного органа. По результатам проверки при наличии оснований будет представлен уточненный расчет по страховым взносам и произведена уплата соответствующих сумм страховых взносов и пеней.
Однако рассмотрим важный момент: такой ответ не заменяет исправление РСВ. Если нарушение действительно есть, налоговая все равно будет ждать уточненный расчет или даст дальнейший ход камеральной проверке.
Теперь рассмотрим другой вариант. Иногда требование может быть ошибочным. Например:
физическое лицо уже не является руководителем, но данные ЕГРЮЛ или ИФНС обработаны некорректно;
организация не является коммерческой;
руководитель отражен в РСВ, но контрольное соотношение сработало технически;
база рассчитана пропорционально неполному месяцу, а налоговая ожидает полный МРОТ;
организация применяет режим или тариф, при котором сумма взносов отличается;
в РСВ были корректные сведения, но в требовании указано расхождение из-за междокументной сверки.
Если вы уверены, что РСВ заполнен правильно, ответ должен быть не общим, а расчетным. Приложите или опишите конкретные данные: даты полномочий по ЕГРЮЛ, сумму базы, количество календарных дней, тариф и сумму взносов.
Пример ответа при неполном месяце:
В ответ на требование о несоблюдении КС 2.25 сообщаем, что физическое лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа, внесено в ЕГРЮЛ не с начала месяца. Минимальная база для исчисления страховых взносов определена пропорционально количеству календарных дней осуществления полномочий руководителя в соответствующем месяце: МРОТ / количество календарных дней месяца × количество дней полномочий. Показатели расчета по страховым взносам заполнены исходя из указанного порядка. Оснований для представления уточненного расчета организация не усматривает.
Пример ответа, если директор уже отражен:
В ответ на требование сообщаем, что сведения о физическом лице, осуществляющем полномочия единоличного исполнительного органа организации, отражены в разделе 3 расчета по страховым взносам. База для исчисления страховых взносов указана в размере не ниже федерального МРОТ за полный месяц. Страховые взносы исчислены и отражены в разделе 1 расчета. Просим повторно проверить выполнение контрольного соотношения с учетом представленных в расчете показателей.
Теперь разберем практическую часть в 1С. Если директор-учредитель не оформлен в штат и не числится в справочнике сотрудников, программа может не включить его в РСВ. Поэтому сначала нужно настроить учет так, чтобы директор попадал в расчет страховых взносов.
В зависимости от конфигурации используйте соответствующие объекты:
ФизическиеЛица — проверьте карточку директора, ФИО, ИНН, СНИЛС и дату рождения.
Сотрудники — создайте карточку сотрудника, если типовая конфигурация требует сотрудника для заполнения РСВ.
ПриемНаРаботу или кадровый документ — используйте, если в вашей базе учет руководителя ведется через кадровый контур.
НачислениеЗарплаты — проверьте, формируются ли начисления и страховые взносы.
ОперацияУчетаВзносов — используйте в тех конфигурациях, где взносы можно отразить отдельной операцией.
РасчетПоСтраховымВзносам — сформируйте первичный или уточненный РСВ.
РегламентированныеОтчеты — проверьте раздел 3 и итоговые суммы.
УведомлениеОбИсчисленныхСуммахНалогов — проверьте, переданы ли суммы к списанию с ЕНС.
ОперацииПоЕНС — проверьте начисление, уплату и зачет страховых взносов.
В типовой программе может потребоваться обновить релиз. Новые правила по страховым взносам за руководителей с 2026 года должны поддерживаться актуальной версией конфигурации. Если база не обновлена, программа может формировать нулевой РСВ по старой логике. При обслуживании нескольких конфигураций регулярное обновление и тестирование информационных баз 1С можно выполнять в автоматическом режиме по расписанию.
Разберем по шагам проверку карточки директора. Ошибки в персональных данных могут привести к тому, что раздел 3 РСВ не пройдет контроль или налоговая не сопоставит данные с ЕГРЮЛ.
Откройте справочник ФизическиеЛица.
Найдите директора.
Проверьте ФИО полностью, без сокращений и лишних символов.
Проверьте ИНН физического лица.
Проверьте СНИЛС.
Проверьте дату рождения.
Проверьте документ, удостоверяющий личность, если он используется в отчетности.
Проверьте, нет ли дубля этого же физического лица.
Если директор создан в базе дважды, например один раз как физическое лицо, а второй раз как сотрудник с другой карточкой, исправьте дубли. Иначе в РСВ могут попасть некорректные данные или программа не сможет правильно связать начисления с физическим лицом.
Рассмотрим общую логику. В 1С нужно отразить базу для страховых взносов и сами взносы. Если зарплата фактически не начисляется, программа может требовать специальную настройку или операцию, чтобы показать минимальную базу по руководителю.
Возможны несколько вариантов:
Оформить директора как сотрудника и начислить минимальную базу для взносов. Этот способ подходит, если конфигурация поддерживает расчет взносов по директору через зарплатный блок.
Использовать специальный механизм учета взносов за руководителя. В актуальных релизах 1С могут быть реализованы отдельные настройки для минимальной базы по ЕИО.
Отразить начисление вручную через операцию учета взносов. Такой вариант используйте осторожно, чтобы данные корректно попали в РСВ и раздел 3.
После начисления сформируйте РСВ и проверьте, что директор попал в раздел 3. В подразделе 3.2.1 должны быть заполнены суммы по месяцам. При полном месяце база должна быть не меньше МРОТ.
Если программа формирует зарплату директору, также возникает вопрос по НДФЛ. Разберем важное отличие: страховые взносы с минимальной базы нужно начислить даже при отсутствии фактической выплаты, но НДФЛ возникает только при начислении или выплате дохода, облагаемого НДФЛ. Поэтому не смешивайте два налога. Требование по КС 2.25 касается именно страховых взносов и РСВ.
Вопрос из темы звучит так: директор не оформлен официально, вне штата. Разберем, помогает ли оформление трудового договора решить проблему.
Для целей страховых взносов с 2026 года ключевое значение имеет не только трудовой договор, а статус физического лица как единоличного исполнительного органа коммерческой организации. Поэтому даже если трудовой договор не заключен, страховые взносы с минимальной базы все равно могут быть обязательны.
С точки зрения трудового и корпоративного оформления нужно отдельно оценить:
есть ли решение участника о назначении директора;
есть ли приказ о вступлении в должность;
нужно ли заключать трудовой договор в конкретной ситуации;
как ведется кадровый учет;
начисляется ли зарплата;
как отражается директор в отчетности.
Но для ответа на требование ИФНС по КС 2.25 аргумент «трудовой договор не заключался» не является достаточным основанием для нулевой базы.
Если нарушение подтверждено, рассчитайте сумму недоимки по страховым взносам. Для полного месяца 2026 года при общем тарифе это 8 127,90 руб. за месяц на одного руководителя.
Например, если требование пришло по РСВ за 1 квартал 2026 года, а директор числился все три месяца, сумма взносов составит:
январь — 8 127,90 руб.;
февраль — 8 127,90 руб.;
март — 8 127,90 руб.;
итого — 24 383,70 руб..
Если срок уплаты уже прошел, рассчитайте пени. Пени зависят от суммы недоимки, количества дней просрочки и ключевой ставки. В 1С или личном кабинете налогоплательщика можно проверить состояние ЕНС и начисленные пени.
Важно: страховые взносы уплачиваются через единый налоговый платеж на ЕНС. После уплаты проверьте, что деньги зачтены именно в счет соответствующей обязанности.
Разберем еще один практический вопрос. Помимо РСВ, налоговая списывает суммы с ЕНС на основании отчетности или уведомлений об исчисленных суммах. Если срок уплаты наступает раньше сдачи РСВ, может потребоваться уведомление.
Проверьте, подавались ли уведомления за месяцы, по которым доначислены страховые взносы. Если уведомления были нулевыми или не подавались, а затем вы подаете уточненный РСВ, данные могут уточниться через расчет. Но по текущим месяцам нужно правильно формировать уведомления, чтобы на ЕНС своевременно возникали обязанности.
В 1С проверьте документ УведомлениеОбИсчисленныхСуммахНалогов. В нем должны быть корректные суммы страховых взносов, период, КБК и ОКТМО. Если уведомление ошибочное, сформируйте корректирующее уведомление или исправьте данные в порядке, предусмотренном для вашей ситуации.
После подачи уточненного РСВ и уплаты недоимки не останавливайтесь на отправке отчета. Разберем, что нужно проверить на ЕНС.
Проверьте, принят ли уточненный РСВ налоговой инспекцией.
Проверьте, прошли ли контрольные соотношения после уточнения.
Проверьте, появилась ли обязанность по страховым взносам на ЕНС.
Проверьте, зачтен ли единый налоговый платеж в счет страховых взносов.
Проверьте, нет ли отрицательного сальдо.
Проверьте, начислены ли пени и закрыты ли они.
При необходимости запросите справку или акт сверки.
Если после исправления РСВ требование продолжает висеть как неисполненное, направьте дополнительное пояснение с указанием даты отправки уточненного расчета и регистрационного номера приема.
Рассмотрим отдельно ситуацию, когда генеральный директор является единственным участником ООО. Многие бухгалтеры считают, что с единственным учредителем трудовой договор не заключается, а значит, выплат нет и РСВ должен быть нулевым. Но с 2026 года для страховых взносов это не решает вопрос.
Если единственный учредитель одновременно является руководителем и указан в ЕГРЮЛ как лицо, действующее без доверенности, он подпадает под правило о минимальной базе. Поэтому организация должна показать его в РСВ и начислить страховые взносы минимум с МРОТ.
В ответе на требование не нужно делать акцент на том, что директор является собственником. Для налоговой это не исключение. Лучше сразу признать техническую ошибку в РСВ, если она действительно была, и сообщить об исправлении.
Рассмотрим еще один частый аргумент: организация не работает, доходов нет, расчетный счет не используется, зарплаты нет. Для налога на прибыль, УСН или бухгалтерской отчетности это может иметь значение. Но для минимальной базы по страховым взносам за руководителя коммерческой организации с 2026 года отсутствие деятельности не отменяет обязанность.
Если организация не хочет платить страховые взносы за руководителя при отсутствии деятельности, нужно рассматривать не пояснение в ИФНС, а корпоративные решения:
ликвидация организации;
смена налогового режима, если применим режим с иным тарифом;
изменение структуры управления, если это законно и экономически обоснованно;
проверка возможности исключения недействующей организации из ЕГРЮЛ, если фактически она не нужна;
возобновление деятельности и оформление выплат директору в обычном порядке.
Но пока организация существует и в ЕГРЮЛ указан руководитель-физическое лицо, требование по РСВ нужно исполнять.
Иногда у организации может быть несколько лиц, имеющих право действовать без доверенности. Разберем этот вариант. Если в ЕГРЮЛ указано несколько физических лиц с полномочиями единоличного исполнительного органа, налоговая может ожидать отражение каждого такого лица в РСВ.
Проверьте выписку из ЕГРЮЛ. Если там несколько руководителей, нужно проанализировать обязанности по каждому физическому лицу. При отсутствии выплат минимальная база может определяться по каждому руководителю отдельно.
Если же в ЕГРЮЛ случайно остался старый директор, которого фактически давно сменили, сначала приведите ЕГРЮЛ в порядок. Но до внесения изменений налоговая будет ориентироваться на официальные сведения реестра.
Для грамотного ответа на требование подготовьте комплект документов и данных. Даже если вы не прикладываете все документы к пояснению, они понадобятся для проверки.
требование ИФНС с номером и датой;
первичный РСВ, по которому выявлено нарушение;
актуальную выписку из ЕГРЮЛ;
решение о назначении директора;
расчет минимальной базы по месяцам;
расчет страховых взносов;
платежные документы по ЕНП;
расчет пеней;
квитанцию о приеме уточненного РСВ;
пояснение в ИФНС.
Если требование ошибочное, подготовьте подтверждающие документы: выписку из ЕГРЮЛ с датами, расчет пропорции по неполному месяцу, сведения о тарифе, копию корректного РСВ.
Разберем основной выбор. На требование ИФНС можно ответить пояснениями, но если в РСВ действительно есть ошибка, одних пояснений недостаточно. Налоговая не исправит ваш расчет вместо вас.
Если ошибка есть, подавайте уточненный РСВ. Пояснение будет сопроводительным документом: оно объяснит, что организация проверила данные и устранила нарушение.
Если ошибки нет, подавайте пояснение с расчетом и аргументами. В таком случае уточненный РСВ не нужен.
Используйте простое правило:
Директор не отражен в РСВ, база нулевая, взносы не начислены — подавайте уточненный РСВ.
Директор отражен, база не ниже МРОТ, взносы начислены — отвечайте пояснением и просите повторно проверить КС.
Директор был руководителем неполный месяц — проверьте пропорциональный расчет и при корректности дайте пояснение.
Ошибка в персональных данных — подавайте уточненный РСВ с правильными данными.
Неверно применен тариф — пересчитайте взносы и сдайте уточненку.
Рассмотрим развернутый вариант ответа, который можно использовать как основу.
В ответ на требование № ____ от __.__.2026 о представлении пояснений в связи с несоблюдением контрольного соотношения КС 2.25 по расчету страховых взносов за ______ 2026 года сообщаем следующее.
Организацией проведена проверка сведений, отраженных в расчете по страховым взносам, а также сведений ЕГРЮЛ о физическом лице, осуществляющем полномочия единоличного исполнительного органа организации. По результатам проверки установлено, что в первоначально представленном расчете не была отражена база для исчисления страховых взносов в отношении генерального директора, являющегося единоличным исполнительным органом организации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ, если за календарный месяц сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, меньше минимального размера оплаты труда, база для исчисления страховых взносов определяется исходя из МРОТ. На основании указанной нормы организация произвела доначисление страховых взносов за соответствующий период.
Недоимка по страховым взносам и соответствующие пени уплачены. Уточненный расчет по страховым взносам за ______ 2026 года представлен в налоговый орган __.__.2026. Просим учесть представленный уточненный расчет и настоящие пояснения при рассмотрении требования.
Такой текст достаточно нейтральный и показывает, что организация не игнорирует требование, а исправляет ошибку.
Если вы проверили РСВ и уверены, что нарушение отсутствует, используйте другой вариант.
В ответ на требование № ____ от __.__.2026 о представлении пояснений в связи с несоблюдением контрольного соотношения КС 2.25 сообщаем следующее.
Организацией проведена проверка расчета по страховым взносам за ______ 2026 года. Сведения о физическом лице, осуществляющем полномочия единоличного исполнительного органа организации, отражены в разделе 3 расчета. База для исчисления страховых взносов за соответствующие месяцы определена в размере не ниже федерального МРОТ либо пропорционально количеству календарных дней осуществления полномочий руководителя в неполном месяце. Страховые взносы исчислены и отражены в составе расчета.
На основании изложенного организация считает, что расчет по страховым взносам заполнен корректно. Просим повторно проверить выполнение контрольного соотношения с учетом показателей представленного расчета.
Если используете такой ответ, обязательно убедитесь, что данные действительно корректны. Иначе налоговая может не принять пояснения и потребовать уточненный расчет.
Проанализируем типовые ошибки, из-за которых приходит требование:
сдан нулевой РСВ при наличии директора в ЕГРЮЛ;
директор не добавлен в раздел 3 РСВ;
директор добавлен, но база по нему равна нулю;
база указана меньше МРОТ за полный месяц;
директор оформлен в 1С как физическое лицо, но не как сотрудник, поэтому не попал в отчет;
в 1С не обновлен релиз и не реализованы новые правила 2026 года;
программа считает взносы только с фактической зарплаты, а минимальную базу не добавляет;
в РСВ неверно указаны СНИЛС или ИНН директора;
в ЕГРЮЛ указано несколько руководителей, а в РСВ отражен только один;
не учтен неполный месяц полномочий или, наоборот, ошибочно уменьшена база за полный месяц.
Поэтому при получении требования сначала найдите конкретную причину, а уже затем выбирайте способ ответа.
Чтобы в следующих отчетных периодах не получать такие требования, настройте постоянный порядок учета директора.
Проверьте, что директор есть в справочниках ФизическиеЛица и Сотрудники, если это необходимо для вашей конфигурации.
Обновите 1С до актуального релиза.
Настройте расчет минимальной базы по ЕИО.
Ежемесячно проверяйте начисление страховых взносов.
Перед сдачей РСВ проверяйте раздел 3 по директору.
Сверяйте РСВ с ЕГРЮЛ: все лица, имеющие право действовать без доверенности, должны быть проанализированы.
Проверяйте уведомления об исчисленных суммах.
Контролируйте ЕНС после уплаты страховых взносов.
Также полезно создать внутренний регламент: кто проверяет ЕГРЮЛ, кто начисляет взносы, кто формирует РСВ, кто контролирует требования ИФНС и сроки ответа.
Если налоговая прислала требование о несоблюдении КС 2.25, а генеральный директор является собственником, не оформлен в штат и зарплата ему не начислялась, сначала проверьте сведения ЕГРЮЛ и РСВ. Если директор указан в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган коммерческой организации, то с 2026 года по нему нужно начислять страховые взносы минимум с МРОТ, даже при отсутствии трудового договора и выплат.
Если в РСВ директор не отражен или база по нему меньше МРОТ, подайте уточненный расчет по страховым взносам. Перед подачей уточненки рассчитайте и уплатите недоимку и пени. После этого направьте в ИФНС пояснение, что нарушение устранено, страховые взносы доначислены, уточненный РСВ представлен.
Если требование ошибочное, подготовьте расчетное пояснение: укажите, где директор отражен в РСВ, какая база указана, какой тариф применен, почему база соответствует МРОТ или рассчитана пропорционально неполному месяцу. В таком случае уточненный РСВ можно не подавать, но пояснение должно быть конкретным и подтверждаться данными расчета.
Главный вывод: ответ «директор не оформлен официально и зарплата не начислялась» не решает проблему КС 2.25. Для коммерческой организации с руководителем-физическим лицом с 2026 года нужно отражать руководителя в РСВ и начислять страховые взносы с минимальной базы, если выплаты отсутствуют или меньше МРОТ.
Информация носит справочный характер