Разберем ситуацию подробно. Организация применяет УСН и уже платит НДС по специальной ставке 5%. Возникает практический вопрос: когда нужно перейти на специальную ставку НДС 7% — сразу после превышения 250 млн рублей дохода или после превышения 272,5 млн рублей, то есть с учетом коэффициента-дефлятора?
Ответ: в 2026 году переход со ставки НДС 5% на ставку НДС 7% происходит после превышения дохода 272,5 млн рублей. Это сумма 250 млн рублей, проиндексированная на коэффициент-дефлятор 1,090. Саму ставку 7% начинайте применять не с даты превышения лимита, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 272,5 млн рублей.
Рассмотрим подробнее, почему используется именно 272,5 млн рублей, как определить момент перехода, какие доходы учитывать и как контролировать лимит в 1С.
Разберем по шагам. В Налоговом кодексе для налогоплательщиков на УСН предусмотрены специальные ставки НДС 5% и 7%. Они применяются вместо обычных ставок НДС, но с важным ограничением: при использовании специальных ставок налогоплательщик, как правило, не принимает входной НДС к вычету.
Базовая логика такая:
ставка НДС 5% применяется при доходах в пределах установленного лимита для этой ставки;
ставка НДС 7% применяется после превышения лимита для ставки 5%, но пока доходы не превысили верхний предел для применения УСН и специальных ставок;
лимиты доходов для специальных ставок индексируются на коэффициент-дефлятор, установленный для целей применения УСН.
В 2026 году коэффициент-дефлятор для УСН установлен в размере 1,090. Поэтому базовый лимит 250 млн рублей нужно умножить на этот коэффициент:
250 000 000 × 1,090 = 272 500 000 рублей.
Именно поэтому в 2026 году для перехода со ставки НДС 5% на ставку НДС 7% ориентируйтесь не на 250 млн рублей, а на 272,5 млн рублей.
Проанализируем ситуацию из вопроса. Если организация сейчас применяет ставку НДС 5%, то в течение 2026 года она продолжает применять эту ставку до тех пор, пока доходы, определяемые для целей УСН, нарастающим итогом не превысят 272,5 млн рублей. После превышения лимита переходите на ставку 7% с начала следующего месяца.
Рассмотрим подробнее правило перехода. Важно не только определить сумму лимита, но и правильно выбрать месяц, с которого меняется ставка.
Ставку НДС 7% применяйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита 272,5 млн рублей.
Посмотрим на пример.
Допустим, организация на УСН применяет НДС 5%. Доходы нарастающим итогом с начала 2026 года составили:
на конец августа — 260 млн рублей;
на конец сентября — 274 млн рублей.
В августе лимит 272,5 млн рублей еще не превышен, поэтому ставка НДС 5% сохраняется. В сентябре доходы превысили 272,5 млн рублей. Значит, сентябрь еще закрываем со ставкой 5%, а с 1 октября начинаем применять ставку НДС 7%.
Если превышение произошло, например, в ноябре 2026 года, то ставку 7% начинайте применять с 1 декабря 2026 года. Если превышение произошло в декабре 2026 года, то переход на ставку 7% будет актуален с января следующего года с учетом правил определения ставки на новый налоговый период.
Выясним причину возможной ошибки. Часто бухгалтеры смотрят только на бухгалтерскую выручку по счету 90 или на поступления денег на расчетный счет. Такой подход может дать неверный результат. Для лимитов по УСН нужно ориентироваться на доходы, определяемые по правилам главы 26.2 НК РФ.
Рассмотрим, что обычно включается в доходы для УСН:
доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
внереализационные доходы, если они учитываются при УСН;
доходы, отражаемые в налоговом учете УСН кассовым методом, то есть, как правило, по факту оплаты.
При этом не все поступления на расчетный счет автоматически являются доходом для УСН. Например, нужно отдельно анализировать займы, возвраты, ошибочные поступления, обеспечительные платежи, транзитные суммы и другие операции, которые могут не формировать налоговый доход.
Для перехода со ставки НДС 5% на ставку 7% контролируйте именно доходы для целей УСН, а не просто обороты по банку и не только бухгалтерскую выручку.
Разберем практический подход. Сначала сформируйте доходы по данным налогового учета УСН, затем проверьте, не включены ли туда операции, которые не должны участвовать в лимите. После этого сравните итоговую сумму с проиндексированным лимитом 272,5 млн рублей.
Проанализируем ситуацию отдельно, потому что именно здесь часто возникает путаница. В нормативных формулировках может встречаться базовый лимит 250 млн рублей. Но это не означает, что в 2026 году нужно механически переходить на ставку 7% сразу после достижения 250 млн рублей.
Базовые величины лимитов подлежат индексации. Поэтому для практического применения в конкретном году нужно смотреть коэффициент-дефлятор. В 2026 году коэффициент составляет 1,090, поэтому лимит для ставки 5% превращается в 272,5 млн рублей.
Получается такая схема:
базовый лимит — 250 млн рублей;
коэффициент-дефлятор на 2026 год — 1,090;
практический лимит на 2026 год — 272,5 млн рублей;
ставка 7% применяется после превышения 272,5 млн рублей с месяца, следующего за месяцем превышения.
Поэтому ответ на вопрос автора: переходить на НДС 7% нужно не с 250 млн рублей, а с превышения 272,5 млн рублей.
Рассмотрим подробнее еще один важный момент. Ставка НДС при УСН зависит не только от доходов текущего года, но и от доходов предыдущего года. На начало года организация должна определить, какую ставку она вправе применять исходя из доходов за прошлый год.
Если по итогам предыдущего года доходы организации находятся в диапазоне, позволяющем применять ставку 5%, то с начала нового года можно применять 5%. Если доходы за предыдущий год уже превысили базовый предел для ставки 5%, но не превысили верхний предел для ставки 7%, то с начала года может возникнуть обязанность применять ставку 7%.
Для 2026 года важно разделять две ситуации:
Определяем ставку на 1 января 2026 года по доходам за 2025 год. Здесь анализируем доходы предыдущего года и выбираем стартовую ставку на новый год.
Контролируем переход внутри 2026 года. Здесь считаем доходы 2026 года нарастающим итогом и отслеживаем превышение проиндексированного лимита 272,5 млн рублей.
В вопросе указано, что организация уже платит НДС по ставке 5%. Значит, основная задача — контролировать переход внутри года. Для этой задачи используйте лимит 272,5 млн рублей.
Разберем по шагам действия бухгалтера после превышения лимита.
Зафиксируйте месяц, в котором доходы нарастающим итогом превысили 272,5 млн рублей.
Проверьте состав доходов, чтобы исключить технические и необлагаемые суммы, если они ошибочно попали в расчет.
Определите первый день следующего месяца.
С этой даты начните оформлять реализацию со ставкой НДС 7%.
Проверьте настройки учетной политики и параметров НДС в 1С.
Проконтролируйте, чтобы документы реализации, счета-фактуры, универсальные передаточные документы и декларация по НДС формировались уже с новой ставкой.
Посмотрим на пример.
Организация применяет УСН и ставку НДС 5%. Доходы нарастающим итогом:
январь — 30 млн рублей;
февраль — 55 млн рублей;
март — 88 млн рублей;
апрель — 120 млн рублей;
май — 160 млн рублей;
июнь — 205 млн рублей;
июль — 245 млн рублей;
август — 269 млн рублей;
сентябрь — 280 млн рублей.
В августе доход еще не превысил 272,5 млн рублей. В сентябре доход стал 280 млн рублей, то есть лимит превышен. Значит, в сентябре организация еще применяет ставку 5%, а с 1 октября применяет ставку 7%.
Рассмотрим подробнее практическую проблему. Часто переход на новую ставку происходит в середине хозяйственного цикла: договор заключили при ставке 5%, аванс получили при ставке 5%, а отгрузка или последующие документы идут уже в период применения ставки 7%.
В такой ситуации действуйте по дате операции и по правилам НДС. Не меняйте ставку задним числом в уже оформленных документах только потому, что позже был превышен лимит. Ключевой момент — с какого месяца организация обязана применять новую ставку.
Разберем типовые ситуации.
Реализация прошла до месяца перехода. Применяйте ставку 5%, если на дату реализации организация еще находилась на ставке 5%.
Реализация прошла с месяца перехода. Применяйте ставку 7%.
Аванс получен до перехода, а отгрузка после перехода. Проанализируйте порядок исчисления НДС с авансов и последующей реализации. Проверьте, как операция отражается в книге продаж и декларации по НДС.
Документ был ошибочно оформлен со старой ставкой после даты перехода. Исправьте документ и проверьте корректность счета-фактуры или УПД.
Главное правило: после наступления месяца применения ставки 7% новые операции реализации нужно оформлять уже со ставкой 7%.
Посмотрим, как организовать контроль в программе 1С. В типовых конфигурациях 1С информация о доходах для УСН обычно формируется по данным налогового учета. Когда организация приближается к лимиту, программа может выводить предупреждения или информационные сообщения о сумме доходов нарастающим итогом.
Разберем по шагам, что нужно проверить в 1С:
Откройте настройки налогов и отчетов организации.
Проверьте, что для организации указан режим налогообложения УСН.
Проверьте настройки учета НДС при УСН и выбранную ставку.
Сформируйте КУДиР или отчет по доходам УСН за период с начала года.
Сравните доходы нарастающим итогом с лимитом 272,5 млн рублей.
После превышения лимита измените применяемую ставку НДС с месяца, следующего за месяцем превышения.
Проверьте документы реализации, счета-фактуры, УПД и декларацию по НДС.
В пользовательском интерфейсе 1С используйте отчеты и разделы, которые помогают сверить доходы:
Книга учета доходов и расходов — основной отчет для анализа доходов при УСН;
Анализ учета по УСН — удобен для проверки формирования налоговой базы;
Оборотно-сальдовая ведомость — полезна для сверки бухгалтерских оборотов, но не заменяет налоговый учет УСН;
Настройки налогов и отчетов — используйте для проверки режима налогообложения и параметров НДС;
Учетная политика — проверьте применяемый режим и настройки по организации;
Декларация по НДС — проверьте итоговое отражение операций после смены ставки.
Если программа показывает предупреждение о приближении к лимиту, не игнорируйте его. Рассмотрим правильный порядок действий: сначала проверьте сумму доходов, затем уточните состав операций, затем определите месяц превышения, и только после этого меняйте ставку в документах и настройках.
Выясним причину частой ошибки. Доходы для УСН и бухгалтерская выручка могут отличаться. Например, при УСН доходы обычно признаются кассовым методом, а бухгалтерская выручка может отражаться по отгрузке. Поэтому обороты по счету 90.01 не всегда совпадают с налоговыми доходами для УСН.
Также не нужно автоматически брать все поступления по расчетному счету. В банковских поступлениях могут быть суммы, которые не являются доходами для УСН. Например, возврат займа или ошибочное поступление не должны искусственно приближать организацию к лимиту для ставки НДС 7%.
Поэтому действуйте так:
сначала сформируйте налоговые доходы по УСН;
затем сверяйте их с банковскими поступлениями и бухгалтерскими счетами;
после этого определяйте сумму для сравнения с лимитом;
фиксируйте месяц превышения документально, чтобы было понятно, почему ставка изменилась именно с конкретного месяца.
Для налогового решения используйте данные налогового учета УСН, а бухгалтерские обороты применяйте как инструмент проверки и сверки.
Рассмотрим ситуацию дальше. После перехода на ставку НДС 7% нужно контролировать уже следующий лимит. Для 2026 года верхний предел, связанный с базовой суммой 450 млн рублей, также индексируется на коэффициент-дефлятор 1,090.
Расчет такой:
450 000 000 × 1,090 = 490 500 000 рублей.
Это означает, что в 2026 году после перехода на ставку НДС 7% нужно контролировать доходы до уровня 490,5 млн рублей. При превышении верхнего лимита возникают уже более серьезные последствия, связанные с утратой права на применение УСН и необходимостью перехода на общий режим налогообложения.
Поэтому контроль доходов не заканчивается после перехода с 5% на 7%. Наоборот, после превышения 272,5 млн рублей нужно особенно внимательно следить за приближением к 490,5 млн рублей.
Разберем этот вопрос отдельно. Если организация применяет специальную ставку 5% и в 2026 году превысила доход 272,5 млн рублей, продолжать применять ставку 5% нельзя. Ставка 7% становится обязательной для специальных ставок НДС при УСН с месяца, следующего за месяцем превышения лимита.
То есть нельзя выбрать удобный момент перехода, перенести его на квартал позже или продолжать применять 5% до конца года. Если лимит превышен в конкретном месяце, то со следующего месяца нужно применять 7%.
Если после превышения лимита продолжать выставлять документы со ставкой 5%, возникнет риск занижения НДС. В дальнейшем это может привести к необходимости исправлять документы, уточнять декларацию по НДС и доплачивать налог.
Рассмотрим альтернативный вариант. Налогоплательщик на УСН, который стал плательщиком НДС, может применять не только специальные ставки 5% и 7%, но и обычные ставки НДС в зависимости от вида операции. Например, это могут быть ставки 20%, 10% или иные ставки, предусмотренные для конкретных операций.
Разница принципиальная:
при специальных ставках 5% и 7% налоговая нагрузка по НДС ниже, но входной НДС к вычету обычно не принимается;
при обычных ставках НДС налог начисляется по общим правилам, но появляется право на вычеты входного НДС при соблюдении условий;
выбранный вариант влияет на договорные цены, маржинальность, документооборот, счета-фактуры, декларацию и расчеты с контрагентами.
Если организация уже применяет ставку 5%, значит, она выбрала специальный порядок. После превышения лимита для ставки 5% внутри этого специального порядка нужно перейти на 7%.
Перед сменой подхода на обычные ставки НДС проанализируйте экономику: сколько входного НДС организация могла бы принимать к вычету, какие ставки применяются по реализации, как изменятся цены для покупателей и что предусмотрено договорами.
Разберем по шагам практический алгоритм подготовки.
Еженедельно контролируйте доходы. Если организация приближается к 272,5 млн рублей, не ждите конца квартала. Проверяйте доходы чаще, чтобы не пропустить месяц превышения.
Сверяйте налоговый учет УСН. Проверьте, что доходы корректно попадают в КУДиР и отчеты по УСН.
Проверьте спорные поступления. Отдельно проанализируйте займы, возвраты, ошибочные платежи, обеспечительные платежи и взаимозачеты.
Зафиксируйте дату перехода. Определите месяц превышения и первый день следующего месяца, с которого применяется ставка 7%.
Настройте 1С. Проверьте ставку НДС в настройках и в документах реализации.
Предупредите менеджеров и отдел продаж. Ставка НДС влияет на счета, коммерческие предложения, договоры, УПД и закрывающие документы.
Проверьте договоры. Убедитесь, что цена сформулирована корректно: с НДС, без НДС или НДС начисляется сверх цены.
Проконтролируйте декларацию. После перехода проверьте, что операции с новой ставкой правильно попали в декларацию по НДС.
Такой порядок позволяет избежать ситуации, когда бухгалтер узнает о превышении лимита уже после сдачи отчетности.
Посмотрим на подробный пример.
Организация применяет УСН и специальную ставку НДС 5%. В 2026 году лимит для перехода на ставку 7% составляет 272,5 млн рублей. Доходы организации по данным налогового учета УСН составили:
январь — 25 млн рублей;
февраль — 31 млн рублей;
март — 29 млн рублей;
апрель — 35 млн рублей;
май — 38 млн рублей;
июнь — 42 млн рублей;
июль — 36 млн рублей;
август — 30 млн рублей;
сентябрь — 24 млн рублей.
Рассчитаем доходы нарастающим итогом:
январь — 25 млн рублей;
январь-февраль — 56 млн рублей;
январь-март — 85 млн рублей;
январь-апрель — 120 млн рублей;
январь-май — 158 млн рублей;
январь-июнь — 200 млн рублей;
январь-июль — 236 млн рублей;
январь-август — 266 млн рублей;
январь-сентябрь — 290 млн рублей.
На конец августа лимит 272,5 млн рублей еще не превышен. На конец сентября лимит превышен, потому что доходы составили 290 млн рублей. Значит, ставка НДС 7% применяется с 1 октября 2026 года.
Документы реализации за сентябрь оформляйте со ставкой 5%, если обязанность применять 7% еще не наступила. Документы реализации с 1 октября оформляйте со ставкой 7%.
После перехода на ставку 7% разберем, что обязательно нужно проконтролировать в программе.
Проверьте, что в новых документах реализации подставляется ставка НДС 7%, а не 5%.
Проверьте печатные формы счетов, УПД, актов и накладных.
Проверьте счета-фактуры, если они формируются по операциям.
Сформируйте книгу продаж и убедитесь, что операции с новой даты отражены с правильной ставкой.
Сформируйте декларацию по НДС и проверьте разделы, где отражаются операции со специальной ставкой.
Сверьте выручку, налоговую базу и сумму НДС по отчетам 1С.
Если часть документов после даты перехода уже введена со ставкой 5%, исправьте их. Для этого проанализируйте документы реализации, созданные с даты перехода, и проверьте поле ставки НДС в табличной части. После исправлений перепроведите документы и заново сформируйте регламентные отчеты.
Если в базе ведется несколько организаций, проверьте настройки по каждой организации отдельно. Лимит считается по конкретному налогоплательщику, поэтому нельзя автоматически переносить дату перехода с одной организации на другую.
Проанализируем частые ошибки, чтобы сразу их избежать.
Ошибка 1: применять лимит 250 млн рублей без индексации. Для 2026 года это неверно. Нужно использовать 272,5 млн рублей.
Ошибка 2: переходить на 7% в том же месяце, когда превышен лимит. Правильный переход — с 1-го числа следующего месяца.
Ошибка 3: считать лимит по банковским поступлениям без анализа. Не каждое поступление является доходом УСН.
Ошибка 4: считать лимит только по бухгалтерской выручке. Для УСН важны налоговые доходы по правилам главы 26.2 НК РФ.
Ошибка 5: не менять ставку в документах 1С. Даже если бухгалтер знает о переходе, программа может продолжать подставлять старую ставку в документы.
Ошибка 6: не проверять договоры. Если цена указана с НДС, изменение ставки может повлиять на сумму, которую организация фактически оставит себе после уплаты налога.
Ошибка 7: не контролировать следующий лимит 490,5 млн рублей. После перехода на 7% нужно следить за верхним пределом доходов.
Рассмотрим, как зафиксировать решение внутри организации. Это полезно для бухгалтерии, руководителя и возможной налоговой проверки.
Подготовьте короткую бухгалтерскую справку. В ней укажите:
применяемую систему налогообложения — УСН;
применяемую до перехода ставку НДС — 5%;
коэффициент-дефлятор на 2026 год — 1,090;
расчет лимита: 250 000 000 × 1,090 = 272 500 000 рублей;
сумму доходов нарастающим итогом на конец месяца превышения;
месяц, в котором лимит превышен;
дату начала применения ставки НДС 7%;
перечень отчетов 1С, по которым проверена сумма доходов.
Такое обоснование поможет объяснить, почему организация перешла на ставку 7% именно с выбранной даты.
Сформулируем итог. Если организация на УСН в 2026 году применяет специальную ставку НДС 5%, то для перехода на ставку НДС 7% используйте лимит 272,5 млн рублей, а не 250 млн рублей. Сумма 272,5 млн рублей получается после индексации базового лимита 250 млн рублей на коэффициент-дефлятор 1,090.
Переходите на НДС 7% с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы нарастающим итогом превысили 272,5 млн рублей.
В 1С контролируйте доходы по налоговому учету УСН, используйте Книга учета доходов и расходов, Анализ учета по УСН, настройки налогов и отчетов, а также проверяйте документы реализации и декларацию по НДС после смены ставки.
Информация носит справочный характер