Рассмотрим ситуацию, когда подрядчик выполнил работы в 2025 году, заказчик подписал акт и принял результат работ, НДС был начислен по ставке 20%, но часть оплаты по договору удержали как гарантийное удержание. В 2026 году наступил срок возврата этого гарантийного удержания, и возник вопрос: какую ставку НДС указывать в счете на оплату — 20% или 22%?
Разберем по шагам. В такой ситуации ориентируйтесь не на дату оплаты гарантийного удержания, а на дату выполнения и приемки работ. Если работы были выполнены и приняты заказчиком в 2025 году, налоговая база по НДС возникла в 2025 году. Следовательно, по этим работам применяется ставка НДС, действовавшая на дату выполнения работ, то есть 20%.
Краткий вывод: если акт выполненных работ закрыт в 2025 году со ставкой НДС 20%, а в 2026 году заказчик перечисляет только оставшуюся часть оплаты в виде гарантийного удержания, в счете на оплату указывайте ставку НДС 20%. Ставка 22% применяется к работам, выполненным, оказанным или отгруженным начиная с 1 января 2026 года, а не к оплате старой задолженности за работы 2025 года.
Сначала выясним, что такое гарантийное удержание. Гарантийное удержание — это условие договора подряда, по которому заказчик удерживает часть цены договора на определенный срок. Обычно это делается для обеспечения качества выполненных работ и исполнения подрядчиком гарантийных обязательств.
Например, подрядчик выполнил работы на сумму 1 200 000 рублей, в том числе НДС 20%. По договору заказчик удерживает 5% стоимости работ до окончания гарантийного периода. Тогда заказчик оплачивает подрядчику не всю сумму сразу, а сумму за вычетом удержания. Оставшаяся часть перечисляется позже, если не выявлены недостатки или если подрядчик выполнил гарантийные обязательства.
Важно понять: гарантийное удержание не означает, что часть работ будет выполнена позже. Работы уже выполнены, результат передан заказчику и принят по акту. Меняется только момент оплаты части задолженности.
Поэтому гарантийное удержание в 2026 году — это не новая реализация работ, не новая отгрузка и не новое оказание услуг. Это погашение задолженности заказчика за работы, которые уже были реализованы в 2025 году.
Рассмотрим подробнее налоговую логику. По НДС ключевое значение имеет момент определения налоговой базы. Для реализации работ налоговая база обычно определяется на наиболее раннюю из дат: дату оплаты или дату выполнения работ, то есть дату передачи результата работ заказчику.
Если работы были закрыты актом в 2025 году, то реализация произошла в 2025 году. В этот момент подрядчик должен был начислить НДС по действующей ставке 20%, выставить счет-фактуру или УПД и отразить операцию в книге продаж за соответствующий налоговый период 2025 года.
Когда в 2026 году заказчик перечисляет удержанную сумму, подрядчик не начисляет НДС заново по новой ставке. Он получает оплату уже отраженной реализации. Поэтому ставка НДС не пересчитывается с 20% на 22% только из-за того, что деньги поступили в 2026 году.
Правильная логика такая: ставка НДС привязана к дате выполнения работ, а не к дате оплаты гарантийного удержания.
Посмотрим на практическую сторону. Счет на оплату сам по себе не является первичным документом, который определяет момент реализации. Он только сообщает заказчику, какую сумму нужно оплатить и по каким реквизитам. Но ставка НДС в счете должна соответствовать документам реализации, по которым возникла задолженность.
Если акт выполненных работ, УПД или счет-фактура за 2025 год были оформлены со ставкой 20%, то счет на оплату остатка задолженности в 2026 году должен быть оформлен с той же ставкой 20%. Иначе возникнет расхождение между актом, счетом-фактурой, книгой продаж, расчетами с контрагентом и оплатой.
Разберем по шагам:
В 2025 году подрядчик выполнил работы.
Заказчик подписал акт или УПД.
Подрядчик начислил НДС по ставке 20%.
Заказчик принял работы и отразил кредиторскую задолженность.
Часть суммы заказчик удержал как гарантийное удержание.
В 2026 году заказчик оплачивает удержанную часть.
Подрядчик выставляет счет на оплату задолженности по старому акту.
В счете указывается ставка НДС 20%, потому что реализация была в 2025 году.
Итог: если в 2026 году происходит только оплата задолженности за работы 2025 года, применяйте ставку НДС 20%.
Теперь проанализируем обратную ситуацию, чтобы не перепутать. Ставка НДС 22% применяется к товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые реализованы начиная с 1 января 2026 года. Для подрядных работ это означает: если работы выполнены и приняты заказчиком в 2026 году, применяйте ставку 22%, даже если договор был заключен в 2025 году.
Разберем примеры, когда нужна ставка 22%:
Договор подряда заключили в 2025 году, но акт выполненных работ подписали в январе 2026 года. Применяйте ставку НДС 22%.
Аванс получили в 2025 году по ставке 20/120, но работы фактически выполнили в 2026 году. При реализации применяйте ставку 22%, а авансовый НДС принимайте к вычету по правилам переходного периода.
В 2026 году выполнены дополнительные работы, которые не были закрыты актом в 2025 году. По таким работам применяйте ставку 22%.
В 2026 году стороны подписали новый акт на новый объем работ. По этому новому объему применяйте ставку 22%.
Главная граница: ставка 22% применяется не ко всем платежам 2026 года, а к реализациям, которые произошли начиная с 1 января 2026 года.
Рассмотрим подробнее частую ошибку. Иногда бухгалтеры начинают рассматривать гарантийное удержание как отдельный платеж 2026 года и пытаются применить к нему новую ставку НДС. Но это неверный подход.
Гарантийное удержание — это не аванс и не предоплата. Аванс — это деньги, полученные до выполнения работ или до отгрузки товаров. Гарантийное удержание, наоборот, возникает после выполнения работ, когда заказчик уже принял результат, но временно удержал часть оплаты.
Поэтому к гарантийному удержанию не применяйте правила для авансов 2025 года под реализацию 2026 года. Это другая ситуация.
Разберем отличие:
Аванс 2025 года под работы 2026 года: деньги получены до выполнения работ, реализация будет в 2026 году, поэтому при выполнении работ применяется ставка 22%.
Гарантийное удержание по работам 2025 года: работы уже выполнены в 2025 году, НДС уже начислен по ставке 20%, в 2026 году поступает только оставшаяся оплата.
Вывод: гарантийное удержание по закрытым работам 2025 года не переводит операцию на ставку 22%.
Посмотрим на пример. Подрядчик выполнил работы в декабре 2025 года. Стоимость работ по акту — 1 200 000 рублей, в том числе НДС 20% — 200 000 рублей. По договору заказчик удерживает 10% как гарантийное удержание.
Рассчитаем суммы:
Стоимость работ без НДС — 1 000 000 рублей.
НДС 20% — 200 000 рублей.
Общая сумма акта — 1 200 000 рублей.
Гарантийное удержание 10% — 120 000 рублей.
Оплата в 2025 году за вычетом удержания — 1 080 000 рублей.
Оплата гарантийного удержания в 2026 году — 120 000 рублей.
В 2025 году подрядчик начисляет НДС со всей суммы выполненных работ, а не только с фактически полученной оплаты. То есть НДС начисляется с 1 200 000 рублей, включая сумму гарантийного удержания. В 2026 году при поступлении 120 000 рублей НДС повторно не начисляется и ставка не меняется.
В счете на оплату гарантийного удержания можно указать:
Основание: оплата гарантийного удержания по договору подряда.
Ссылка на акт выполненных работ 2025 года.
Ставка НДС: 20%.
Сумма к оплате: 120 000 рублей, в том числе НДС 20% — 20 000 рублей, если удержание рассчитано от суммы с НДС.
Важно: формулировка в счете должна показывать, что это не новые работы 2026 года, а оплата задолженности по работам, выполненным и принятым в 2025 году.
Теперь разберем, как действовать в 1С. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 счет на оплату покупателю обычно создается документом Счет покупателю. Этот документ не формирует бухгалтерские проводки, но используется для печатной формы счета и контроля взаиморасчетов.
Разберем по шагам:
Откройте раздел Продажи.
Создайте документ Счет покупателю.
Укажите контрагента и договор подряда.
В табличной части добавьте строку с формулировкой, например: «Оплата гарантийного удержания по акту выполненных работ от 2025 года».
Укажите сумму удержания, подлежащую оплате.
В поле ставки НДС выберите 20%, а не 22%.
Проверьте, что сумма НДС в счете соответствует ставке 20% и документам реализации 2025 года.
При необходимости укажите в комментарии основание: договор, акт, УПД, период выполнения работ.
Если 1С автоматически подставляет ставку 22%, исправьте ставку вручную в строке документа Счет покупателю, потому что счет относится к задолженности по реализации 2025 года. Автоподстановка новой ставки может быть связана с датой счета 2026 года, но дата счета на оплату не должна менять ставку НДС по уже состоявшейся реализации.
Чтобы корректно оформить ситуацию, проанализируем документы в базе. Нам нужно убедиться, что реализация 2025 года уже отражена правильно.
Проверьте документ Реализация акт накладная УПД за 2025 год. В нем должна быть ставка НДС 20%.
Проверьте документ Счет-фактура выданный или УПД со статусом, используемым в вашей базе. В нем также должна быть ставка НДС 20%.
Проверьте Книгу продаж за 2025 год. Реализация должна попасть в период 2025 года со ставкой 20%.
Проверьте взаиморасчеты по контрагенту через отчеты Оборотно-сальдовая ведомость по счету, Анализ счета, Карточка счета или Ведомость расчетов с контрагентами.
Убедитесь, что на 2026 год перешла именно задолженность заказчика, а не незакрытая реализация.
Если реализация 2025 года оформлена правильно, то в 2026 году при выставлении счета на оплату гарантийного удержания не нужно создавать новую реализацию на эту же сумму. Достаточно выставить счет на оплату или отразить поступление оплаты от покупателя.
Рассмотрим оплату гарантийного удержания в 1С. Когда заказчик перечислит деньги, используйте документ Поступление на расчетный счет. Вид операции обычно выбирайте как оплату от покупателя.
Разберем по шагам:
Создайте или загрузите банковскую выписку.
Откройте документ Поступление на расчетный счет.
Выберите вид операции Оплата от покупателя.
Укажите контрагента и договор.
Проверьте счет расчетов, например 62.01, если задолженность возникла по реализации.
Проверьте, что оплата закрывает задолженность по акту 2025 года.
Не создавайте новую реализацию только из-за поступления гарантийного удержания.
В бухгалтерском учете поступление оплаты обычно погашает дебиторскую задолженность: Дт 51 Кт 62.01. НДС при этом повторно не начисляется, потому что он уже был начислен при реализации работ в 2025 году.
Проанализируем ситуацию, когда контрагент настаивает на ставке 22% в счете. В таких случаях предложите пройти проверку по документам.
Попросите указать, к какому акту относится гарантийное удержание.
Проверьте дату акта выполненных работ.
Проверьте ставку НДС в акте, УПД или счете-фактуре.
Проверьте, был ли объем работ принят в 2025 году полностью.
Проверьте, не оформляются ли в 2026 году новые работы или корректировка стоимости.
Если все работы приняты в 2025 году, а в 2026 году идет только оплата удержанной суммы, аргументируйте позицию так: налоговая база по НДС возникла в 2025 году, НДС был начислен по ставке 20%, поэтому последующая оплата задолженности не меняет ставку налога.
Если контрагент просит счет с НДС 22%, это может привести к расхождению с первичными документами. Например, акт закрыт по ставке 20%, счет-фактура выдана по ставке 20%, а счет на оплату вдруг выставляется по ставке 22%. Такая ситуация выглядит нелогично и может вызвать вопросы при сверке взаиморасчетов.
Рассмотрим отдельный случай: в 2026 году стороны не просто оплачивают гарантийное удержание, а меняют стоимость работ, объем работ или подписывают корректировочные документы. Здесь нужно быть внимательнее.
Если реализация была в 2025 году и в 2026 году оформляется корректировка по работам 2025 года, обычно сохраняется ставка, действовавшая на дату первоначальной реализации, то есть 20%. Но важно понять, что именно оформляется:
Простая оплата задолженности — ставка 20%, новую реализацию не создавайте.
Корректировка стоимости работ 2025 года — анализируйте корректировочный документ и первоначальную реализацию; обычно ставка соответствует первоначальной реализации.
Новый объем работ 2026 года — применяйте ставку 22%.
Устранение недостатков по гарантии без дополнительной оплаты — это не всегда новая реализация, анализируйте условия договора и документы.
Дополнительные работы по отдельному соглашению в 2026 году — применяйте ставку 22%, если работы выполнены в 2026 году.
Вывод: не подменяйте гарантийное удержание новыми работами. Если речь идет только о возврате удержанной части оплаты по акту 2025 года, ставка остается 20%.
Чтобы избежать споров, укажите в счете понятное основание. Не пишите просто «строительные работы» или «работы по договору» без детализации, потому что по дате счета 2026 года контрагент может ошибочно ожидать ставку 22%.
Посмотрим на удачные формулировки:
«Оплата гарантийного удержания по договору подряда № ... за работы, принятые по акту № ... от ... 2025 года».
«Погашение задолженности по гарантийному удержанию по акту выполненных работ от ... 2025 года, НДС 20%».
«Оплата удержанной части стоимости работ по УПД № ... от ... 2025 года, НДС 20%».
Такая формулировка сразу показывает, что счет выставлен не на новую реализацию 2026 года, а на оплату старой задолженности. Это особенно полезно при согласовании с контрагентом, казначейством, бухгалтерией заказчика и при сверке расчетов.
Разберем, какие отчеты помогут подтвердить позицию. В 1С используйте стандартные отчеты бухгалтерского учета и отчеты по НДС.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 — покажет задолженность заказчика, которая перешла с 2025 на 2026 год.
Карточка счета 62 — покажет реализацию 2025 года и последующее поступление оплаты в 2026 году.
Анализ счета 62 — поможет проверить, что задолженность закрывается оплатой, а не новой реализацией.
Книга продаж за 2025 год — подтвердит, что НДС по реализации был начислен в 2025 году по ставке 20%.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.02 — поможет увидеть начисление НДС по периоду реализации.
Акт сверки расчетов с контрагентом — покажет, что сумма гарантийного удержания является остатком задолженности по старому акту.
Если в отчетах видно, что задолженность возникла по документу реализации 2025 года, то ставка в счете на оплату должна соответствовать этой реализации — 20%.
В этой задаче программный код 1С обычно не нужен. Проблема решается правильным оформлением документов и проверкой взаиморасчетов. Но полезно знать, какие объекты и документы использовать.
Счет покупателю — используйте для выставления счета на оплату гарантийного удержания.
Реализация акт накладная УПД — проверьте документ реализации работ за 2025 год.
Счет-фактура выданный — проверьте ставку НДС 20% по реализации 2025 года.
Поступление на расчетный счет — используйте для отражения оплаты гарантийного удержания в 2026 году.
Книга продаж — проверьте, что реализация отражена в 2025 году.
Акт сверки расчетов — используйте для подтверждения задолженности по гарантийному удержанию.
Карточка счета и Оборотно-сальдовая ведомость — используйте для проверки расчетов по счету 62.
Если в вашей конфигурации 1С есть отдельные механизмы учета строительных договоров, этапов работ или удержаний, дополнительно проверьте аналитику договора, этапы расчетов, документы закрытия работ и порядок зачета оплат. Но общий принцип по НДС остается тем же: ставка определяется по дате реализации работ.
Рассмотрим техническую проблему. В 2026 году 1С может автоматически подставлять ставку 22% в новый документ Счет покупателю, потому что дата счета относится к 2026 году. Но для переходящих расчетов это не всегда правильно.
Разберем порядок действий:
Откройте счет на оплату.
В табличной части найдите колонку ставки НДС.
Замените ставку 22% на 20%.
Проверьте сумму НДС и итоговую сумму счета.
В назначении платежа или комментарии укажите акт 2025 года.
Сохраните и распечатайте счет.
Если ставка недоступна для изменения, проверьте настройки функциональности, права пользователя, вид номенклатуры и настройки ставок НДС в карточке номенклатуры. Иногда ставка подтягивается из карточки номенклатуры или из настроек договора. Но для счета на оплату задолженности по старой реализации важно добиться соответствия первичным документам 2025 года.
Рассмотрим важный вопрос. Если работы уже были реализованы в 2025 году и счет-фактура или УПД были выставлены на полную стоимость работ, то при получении гарантийного удержания в 2026 году новый счет-фактуру на эту оплату обычно не выставляйте. Причина проста: счет-фактура уже был выставлен на реализацию работ, а в 2026 году поступает оплата задолженности.
Исключения могут быть, если в 2026 году оформляется корректировка стоимости, изменение объема, возврат, уменьшение цены или иная операция, требующая корректировочного счета-фактуры. Но простое поступление удержанной суммы не является новой реализацией.
Практический вывод: если в 2025 году реализация была отражена на полную сумму, включая гарантийное удержание, в 2026 году при оплате удержания отразите поступление денег и закройте задолженность. Новый счет-фактуру только из-за оплаты не создавайте.
Посмотрим на ситуацию со стороны заказчика. Если заказчик принял работы в 2025 году и получил счет-фактуру или УПД со ставкой 20%, он принимает НДС к вычету по документам 2025 года при соблюдении общих условий для вычета. Гарантийное удержание влияет на расчеты с подрядчиком, но не меняет ставку НДС по уже принятой работе.
В 2026 году заказчик оплачивает задолженность. У себя в учете он закрывает кредиторскую задолженность перед подрядчиком. При этом требовать счет с НДС 22% по старому акту некорректно, потому что это привело бы к несоответствию между документами реализации и платежом.
Разберем правильную проверку для заказчика:
Найдите акт или УПД 2025 года.
Проверьте, что работы приняты в 2025 году.
Проверьте ставку НДС 20% в счете-фактуре или УПД.
Проверьте сумму гарантийного удержания по договору.
Оплатите остаток задолженности по ставке, указанной в исходных документах, то есть 20%.
Рассмотрим еще один практический вопрос. В договоре подряда могла быть указана цена «в том числе НДС 20%». Если работы выполнены в 2025 году, это не вызывает проблемы: ставка 20% соответствует периоду реализации.
Если же часть работ по этому же договору выполняется в 2026 году, по новым работам уже потребуется ставка 22%. Тогда договор может потребовать дополнительного соглашения или отдельного расчета цены, потому что сумма НДС внутри цены изменится. Но это касается именно работ 2026 года, а не гарантийного удержания по работам 2025 года.
Разделяйте договор и этапы: один договор может содержать работы 2025 года со ставкой 20% и работы 2026 года со ставкой 22%. Ставка определяется по дате выполнения конкретного этапа или объема работ.
В строительных и подрядных договорах часто есть переходящие этапы. Поэтому разберем алгоритм для смешанной ситуации, когда часть работ закрыта в 2025 году, а часть закрывается в 2026 году.
Разделите акты по датам приемки.
По актам 2025 года применяйте ставку 20%.
По актам 2026 года применяйте ставку 22%.
Гарантийные удержания по актам 2025 года оплачивайте со ставкой 20%.
Гарантийные удержания по актам 2026 года оплачивайте со ставкой 22%, потому что исходная реализация была по ставке 22%.
Не объединяйте в одном счете суммы удержаний по актам разных лет без расшифровки ставок.
Если в одном счете нужно запросить оплату удержаний сразу по нескольким актам, сделайте отдельные строки. Например, по акту 2025 года укажите НДС 20%, а по акту 2026 года — НДС 22%. Так счет будет понятным и не вызовет вопросов при сверке.
Посмотрим на пример смешанной ситуации. Подрядчик выполнил один этап работ в декабре 2025 года на сумму 1 200 000 рублей, в том числе НДС 20%, и второй этап в феврале 2026 года на сумму 1 220 000 рублей, в том числе НДС 22%. По каждому этапу удерживается 5% гарантийного удержания.
В 2026 году подрядчик выставляет счет на оплату гарантийных удержаний. В таком счете нельзя автоматически поставить одну ставку на всю сумму, если удержания относятся к разным актам.
Правильный подход:
По гарантийному удержанию за акт декабря 2025 года укажите ставку НДС 20%.
По гарантийному удержанию за акт февраля 2026 года укажите ставку НДС 22%.
В каждой строке счета укажите номер и дату соответствующего акта.
Проверьте, чтобы суммы НДС соответствовали исходным документам реализации.
Такой способ защищает учет от ошибок и показывает контрагенту, почему в одном счете могут быть разные ставки НДС.
Проанализируем ошибки, которые чаще всего возникают при переходе со ставки 20% на 22%.
Ставят 22% во всех счетах 2026 года. Это неверно, если счет выставляется на оплату задолженности по реализации 2025 года.
Ориентируются только на дату счета. Дата счета на оплату не определяет ставку НДС по уже выполненным работам.
Создают новую реализацию на сумму гарантийного удержания. Если работы уже закрыты в 2025 году, новая реализация в 2026 году приведет к задвоению выручки и НДС.
Не указывают основание платежа. Если в счете нет ссылки на акт 2025 года, контрагент может ошибочно потребовать ставку 22%.
Смешивают аванс и гарантийное удержание. Аванс — это оплата до реализации, гарантийное удержание — остаток оплаты после реализации.
Исправляют старую реализацию на 22%. Если работы были выполнены в 2025 году, менять ставку в документе реализации на 22% нельзя.
Не сверяют задолженность по счету 62. Без сверки можно не заметить, что в 2026 году оплачивается не новая услуга, а старый долг.
Соберем решение в понятный алгоритм. Используйте его перед выставлением счета контрагенту.
Найдите договор подряда и условие о гарантийном удержании.
Найдите акт выполненных работ, к которому относится удержание.
Проверьте дату акта. Если акт подписан в 2025 году, переходите к следующему шагу.
Проверьте ставку НДС в акте, УПД или счете-фактуре. Для работ 2025 года должна быть ставка 20%.
Проверьте сумму удержания по договору или акту сверки.
Создайте в 1С документ Счет покупателю на сумму гарантийного удержания.
В строке счета укажите основание: оплата гарантийного удержания по акту 2025 года.
Установите ставку НДС 20%.
После оплаты отразите Поступление на расчетный счет как погашение задолженности покупателя.
Проверьте закрытие задолженности по отчету Карточка счета 62 или акту сверки.
Если все эти условия выполнены, ставка 20% является правильной.
Подведем итог. Если работы по договору подряда выполнены и приняты в 2025 году, НДС по ним начисляется по ставке 20%. Гарантийное удержание не переносит дату реализации на 2026 год. Оно означает только то, что часть оплаты поступит позже.
Поэтому в 2026 году при выставлении счета на оплату гарантийного удержания по работам 2025 года указывайте НДС 20%. Ставку 22% применяйте только к тем работам, которые выполнены, оказаны, отгружены или переданы начиная с 1 января 2026 года.
В 1С проверьте документ Реализация акт накладная УПД за 2025 год, счет-фактуру или УПД, книгу продаж и задолженность по счету 62. При создании документа Счет покупателю на гарантийное удержание укажите ставку НДС 20% и обязательно добавьте ссылку на акт 2025 года. При поступлении денег в 2026 году используйте документ Поступление на расчетный счет и закрывайте старую задолженность, не создавая новую реализацию.
Информация носит справочный характер