Рассмотрим ситуацию, когда организация применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения, сдает сведения по форме ЕФС-1, но не представляет расчет по страховым взносам. При этом СФР направляет запрос и указывает, что у работников отражен стаж или факт работы, однако в РСВ отсутствуют данные о выплатах и страховых взносах.
На первый взгляд такое требование выглядит как ошибка: организация действительно может законно не сдавать РСВ при применении АУСН. Однако сам факт получения запроса не означает, что нужно срочно сдавать «нулевой» расчет по страховым взносам или исправлять отчетность, которую организация не обязана представлять. Разберем по шагам, почему возникает такое расхождение, как правильно ответить в СФР и что дополнительно проверить по индивидуальным лицевым счетам работников.
При обычном режиме налогообложения или при применении УСН работодатель обычно представляет расчет по страховым взносам в налоговый орган. В РСВ отражаются выплаты работникам, база для начисления страховых взносов и сведения по каждому застрахованному лицу. Затем сведения из налоговой отчетности передаются в СФР и используются для персонифицированного учета.
При применении АУСН действует иной порядок. Организация не формирует РСВ в обычном порядке, поскольку законодательство освобождает налогоплательщиков на АУСН от представления расчета по страховым взносам. Поэтому автоматическая сверка СФР может увидеть следующую картину:
Такое сопоставление само по себе не доказывает нарушение. Оно показывает, что контрольная процедура СФР не получила данных из обычного источника — из РСВ. Для организации на АУСН отсутствие РСВ является нормальной ситуацией, если спецрежим применяется законно и в соответствующем периоде.
Главный вывод: наличие сведений о трудовой деятельности и страховом стаже при отсутствии РСВ не является ошибкой, если организация применяла АУСН в спорных месяцах и была освобождена от сдачи РСВ.
Специальный налоговый режим АУСН регулируется Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих этот режим, предусмотрен особый порядок исчисления страховых взносов.
По страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование для плательщиков АУСН применяется пониженный тариф 0 процентов. Это означает, что работодатель не исчисляет обычные страховые взносы с выплат работникам в том порядке, который применяется на общей системе налогообложения, УСН или иных режимах.
Одновременно налогоплательщики на АУСН освобождены от представления ряда отчетных форм, включая расчет по страховым взносам. Следовательно, отсутствие РСВ за октябрь, ноябрь и декабрь 2025 года у организации, применявшей АУСН в эти месяцы, само по себе не образует нарушение.
Не нужно смешивать два разных обстоятельства:
АУСН не отменяет факт трудовых отношений. Работники продолжают состоять в штате, получать заработную плату, иметь страховой стаж и пенсионные права. Именно поэтому сведения по форме ЕФС-1 при наличии соответствующих оснований представляются в СФР.
Не следует сдавать «нулевой» РСВ только ради устранения автоматического расхождения. Если обязанность по представлению РСВ отсутствует, сдача такого расчета не является правильным способом ответа на запрос. Она может создать дополнительные вопросы: почему представлен расчет при отсутствии обязанности, почему в нем отсутствуют выплаты, как соотносятся данные РСВ с фактически выплаченной заработной платой и почему организация одновременно заявляет применение АУСН.
АУСН освобождает работодателя не от всей кадровой и персонифицированной отчетности, а только от части отчетных обязанностей. Поэтому рассмотрим формы отдельно.
Подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1 содержит сведения о трудовой деятельности. Его представляют при кадровых мероприятиях, например при приеме, увольнении, переводе на другую постоянную работу, переименовании работодателя, приостановлении и возобновлении трудового договора, а также в иных случаях, установленных правилами заполнения формы.
Подраздел 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1 содержит сведения о страховом стаже. Его представляют в случаях, предусмотренных законодательством, в том числе в отношении работников, у которых есть периоды работы с особыми условиями труда, особые территориальные условия, право на досрочное назначение пенсии или другие специальные основания. Работодатель также может представить сведения о стаже и на иных работников, если это допускается действующими правилами.
Расчет по страховым взносам при АУСН не представляется. Он относится к налоговой отчетности, которую организация на этом режиме сдавать не должна.
Раздел 2 формы ЕФС-1 связан со страхованием от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По АУСН действует особый порядок уплаты фиксированного взноса на травматизм. Поэтому не нужно автоматически переносить правила по обычным страховым взносам на отношения по травматизму. В каждом конкретном периоде следует проверить действующие требования к представлению раздела 2 ЕФС-1 и порядок уплаты фиксированного взноса.
Рассмотрим важный практический принцип: отсутствие РСВ не означает, что сведения ЕФС-1 нужно отменить или исправить. Напротив, если трудовые отношения существуют, кадровые сведения и сведения о стаже должны отражать реальную ситуацию.
На практике встречается ситуация, когда в индивидуальном лицевом счете работника отражен страховой стаж за период работы на АУСН, но не отражены суммы выплат, страховые взносы или пенсионные коэффициенты за один или несколько месяцев.
Например, в выписке из индивидуального лицевого счета может быть видно следующее:
Такой результат может указывать не на ошибку работодателя в ЕФС-1, а на неполное информационное взаимодействие между участниками процесса: работодателем, уполномоченным банком, ФНС и СФР.
При АУСН данные о выплатах работникам формируются не через РСВ. Они поступают в налоговый орган по специальному механизму. Если зарплата выплачивается через уполномоченный банк, банк передает сведения в рамках установленного информационного обмена. Если выплаты проводятся иным способом, работодатель обязан отражать сведения о выплатах работникам в личном кабинете налогоплательщика в предусмотренные сроки.
После этого сведения должны использоваться для формирования данных персонифицированного учета. Поэтому отсутствие данных о выплатах в ИЛС за отдельные месяцы не следует автоматически объяснять тем, что работодатель не сдал РСВ. При АУСН РСВ не является источником таких сведений.
Важно: наличие стажа без отражения выплат и пенсионных прав за соответствующие месяцы требует отдельной проверки. Этот вопрос нужно отделить от ответа на запрос о расхождении ЕФС-1 и РСВ.
Перед подготовкой ответа в СФР целесообразно провести внутреннюю сверку. Рассмотрим последовательность проверки.
При проверке не ограничивайтесь только отчетами. Сопоставляйте первичные документы и фактические выплаты. Если работник числится в штате, но в отдельном месяце не было выплат, это также нужно объяснить. Например, сотрудник мог находиться в отпуске без сохранения заработной платы, в отпуске по уходу за ребенком, на больничном, в простое или в ином статусе, влияющем на состав выплат.
Нулевой тариф страховых взносов на АУСН не означает, что работник теряет страховой стаж. Законодательство предусматривает сохранение социальных гарантий работников. Финансирование соответствующих обязательств обеспечивается в особом порядке за счет бюджетных механизмов.
Поэтому работник, состоящий в трудовых отношениях с организацией на АУСН, должен иметь возможность увидеть сведения о периоде работы в индивидуальном лицевом счете. При этом данные о выплатах и пенсионных правах могут отображаться в ИЛС не одновременно с данными о стаже.
Необходимо учитывать, что данные в индивидуальном лицевом счете могут появляться с задержкой. Сначала может быть учтен период работы, затем могут поступить данные о выплатах, а после этого — сведения, влияющие на расчет пенсионных прав.
Однако длительное отсутствие данных за завершенный период не следует игнорировать. Если в выписке из ИЛС за октябрь, ноябрь и декабрь отсутствуют сведения о выплатах и пенсионных правах, а заработная плата работнику фактически начислялась и выплачивалась, нужно инициировать проверку информационного обмена.
Рассмотрим, какие документы помогут подтвердить позицию работодателя и работника:
Ответ лучше построить спокойно и формально. Не нужно спорить с фондом эмоционально и не нужно ограничиваться фразой «РСВ не сдаем». Следует указать правовое основание, период применения АУСН, отсутствие обязанности по представлению РСВ и готовность предоставить необходимые пояснения.
В ответе важно разделить два вопроса:
По первому вопросу укажем, что организация применяет АУСН и освобождена от представления расчета по страховым взносам.
По второму вопросу укажем, что сведения в ЕФС-1 отражены в связи с наличием трудовых отношений с указанными работниками и фактическими периодами их работы.
Также полезно попросить СФР уточнить, требуется ли от организации дополнительная информация по данным конкретных работников или речь идет только об автоматическом контрольном соотношении.
Не следует признавать наличие ошибки до ее фактического подтверждения. Формулируйте ответ так, чтобы он содержал пояснение, но не создавал впечатления, что организация согласна с нарушением.
Рассмотрим пример, который можно адаптировать под конкретное требование. Перед отправкой обязательно укажем номер и дату запроса, полное наименование организации, ИНН, КПП, регистрационный номер страхователя и контактные данные ответственного лица.
В ответе можно использовать следующую структуру:
В ответ на запрос о представлении пояснений по расхождениям между сведениями формы ЕФС-1 и расчетом по страховым взносам сообщаем следующее.
Организация применяет специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» с [дата начала применения АУСН]. В связи с применением указанного специального налогового режима организация освобождена от представления расчета по страховым взносам.
Расчет по страховым взносам за [указать период] организацией не представлялся правомерно, поскольку обязанность по его представлению при применении АУСН отсутствует.
Сведения по работникам, указанным в запросе, отражены в подразделах 1.1 и 1.2 раздела 1 формы ЕФС-1 в связи с наличием трудовых отношений и фактическими периодами работы соответствующих застрахованных лиц.
Таким образом, отсутствие сведений из РСВ при наличии сведений о трудовой деятельности и страховом стаже обусловлено применением организацией АУСН и освобождением от представления РСВ, а не непредставлением обязательной отчетности.
Просим учесть изложенные пояснения при проведении сверки. При необходимости готовы представить дополнительные документы, подтверждающие применение АУСН, наличие трудовых отношений и отражение сведений о работниках.
Если в ходе внутренней проверки обнаружено, что в ИЛС работников отсутствуют данные о выплатах за отдельные месяцы, можно добавить отдельный абзац:
Одновременно сообщаем, что по результатам проверки индивидуальных лицевых счетов работников выявлено отсутствие либо неполнота сведений о выплатах и пенсионных правах за отдельные месяцы периода применения АУСН. Просим провести проверку поступления и учета сведений, передаваемых в рамках информационного взаимодействия между ФНС России и СФР.
Такая формулировка позволяет не только ответить на запрос, но и обратить внимание фонда на возможную проблему в учете сведений работников.
Способ ответа зависит от того, каким образом был получен запрос и какие требования прямо указаны в самом документе.
Если запрос поступил почтовым отправлением на бумаге и организация не использует электронный документооборот с СФР, наиболее безопасный вариант — направить письменный ответ на бумаге.
Рассмотрим возможные способы отправки.
Практический вывод: если запрос получен заказным письмом, а электронный документооборот не используется, направим ответ заказным письмом с описью вложения либо передадим его лично под отметку о принятии.
Не забудем соблюсти срок, указанный в требовании. Даже если организация уверена в своей правоте, оставлять запрос без ответа не следует. Своевременное письменное пояснение снижает риск повторных требований, необоснованных уведомлений и дальнейших запросов.
Если проблема ограничивается только запросом о расхождении, достаточно направить пояснения в СФР. При этом можно приложить копию подтверждения применения АУСН, если такое подтверждение имеется.
Если же в индивидуальных лицевых счетах работников отсутствуют сведения о выплатах, страховом стаже или пенсионных правах за месяцы применения АУСН, одной переписки с СФР может оказаться недостаточно.
В такой ситуации рассмотрим два параллельных направления работы.
Первое направление — обращение в СФР. Попросим проверить, поступили ли сведения по конкретным работникам, отражены ли они в системе персонифицированного учета и на каком этапе возникла задержка.
Второе направление — обращение в ФНС. Попросим проверить сведения о выплатах работникам, переданные в рамках АУСН, а также корректность данных, поступивших от уполномоченного банка или отраженных работодателем в личном кабинете.
В обращении укажем:
Не нужно направлять в обращении избыточные персональные данные без необходимости. Передавайте сведения в объеме, необходимом для идентификации работников и проверки учета.
При АУСН существенное значение имеет способ выплаты дохода работникам. Рассмотрим два наиболее распространенных варианта.
Выплата через уполномоченный банк. В этом случае сведения о выплатах и НДФЛ передаются через банковскую систему. Нужно проверить, были ли корректно указаны работники, суммы выплат, вид дохода, дата выплаты и сведения, необходимые для расчета НДФЛ.
Выплата не через уполномоченный банк. В этом случае организация должна самостоятельно отразить сведения о выплатах в личном кабинете налогоплательщика. При обнаружении ошибки необходимо внести корректировку в порядке и сроках, предусмотренных для АУСН.
Рассмотрим типовые ошибки, которые могут повлиять на дальнейший учет:
Если ошибки обнаружены, сначала исправим исходные сведения в предусмотренном сервисе или через уполномоченный банк. После этого направим уточняющее обращение в ФНС или СФР, если сведения в ИЛС не обновляются.
ЕФС-1 и РСВ имеют разное назначение. ЕФС-1 используется для передачи сведений индивидуального персонифицированного учета, кадровых данных, стажа и в отдельных случаях данных по страхованию от несчастных случаев. РСВ является налоговым расчетом по страховым взносам.
Поэтому нельзя считать ЕФС-1 ошибочной только потому, что к ней не приложен РСВ. Для организации на АУСН такая логика не применяется.
Исправлять ЕФС-1 нужно только при наличии реальной ошибки в самой форме. Например:
Если сведения ЕФС-1 достоверны, а единственное «расхождение» связано с отсутствием РСВ, корректировку ЕФС-1 не подаем.
В рассматриваемой ситуации проблема носит прежде всего отчетный и правовой характер, а не программный. Поэтому не требуется писать программный код 1С, создавать обработки или использовать специальные методы встроенного языка.
Тем не менее в учетной системе полезно проверить данные документов и отчетов, на основании которых формировались сведения для СФР и данные о выплатах работникам.
В зависимости от используемой конфигурации 1С рассмотрим следующие объекты учета:
Сотрудники — проверим персональные данные работника, СНИЛС, дату приема, дату увольнения, кадровую историю.ФизическиеЛица — сверим идентификационные данные, используемые в отчетности и при передаче сведений о выплатах.ПриемНаРаботу — проверим дату приема, трудовую функцию, подразделение, вид занятости и иные кадровые реквизиты.КадровыйПеревод — проверим, не было ли изменений, которые должны отражаться в подразделе 1.1 ЕФС-1.Увольнение — убедимся, что работник не был ошибочно уволен или исключен из кадрового учета.НачислениеЗарплаты — сопоставим начисленную зарплату за спорные месяцы с фактическими выплатами.ВедомостьВБанк — проверим суммы и даты перечисления доходов работникам.ЕФС1 — сверим сформированные и отправленные сведения по подразделам 1.1 и 1.2.СведенияОТрудовойДеятельностиРаботников — проверим кадровые мероприятия, включенные в отчетность.СведенияОСтраховомСтаже — проверим периоды, отраженные в подразделе 1.2.Разберем практический алгоритм проверки в 1С:
Если организация использует 1С только для расчета зарплаты, а сведения по АУСН передает через банк или личный кабинет налогоплательщика, отдельно сверим данные 1С с данными, отправленными в банк или личный кабинет. Наличие начисления в НачислениеЗарплаты еще не гарантирует, что сведения о выплате были переданы в информационный контур АУСН без ошибок.
Автоматические требования могут повторяться, если в системе СФР продолжает работать контрольное соотношение, рассчитанное на обычных страхователей. Поэтому после отправки пояснений сохраним полный комплект документов.
В архиве желательно иметь:
Если повторный запрос будет содержать те же основания, можно сослаться на ранее направленные пояснения, указать исходящий номер предыдущего ответа и приложить его копию.
При этом не следует игнорировать повторное требование только потому, что ответ уже направлялся. Лучше подтвердить позицию повторно и попросить зафиксировать, что организация применяет АУСН и не является плательщиком РСВ за соответствующие периоды.
Чтобы не усугубить ситуацию, разберем распространенные ошибки.
Если организация применяет АУСН, отсутствие расчета по страховым взносам является нормальным следствием применения специального налогового режима. Наличие сведений о трудовой деятельности и страховом стаже в ЕФС-1 не противоречит отсутствию РСВ.
Рассмотрим итоговый порядок действий:
Основная позиция организации: расхождение между ЕФС-1 и РСВ в рассматриваемой ситуации возникло не из-за непредставления обязательной отчетности, а из-за того, что при АУСН расчет по страховым взносам законно не представляется.
Информация носит справочный характер