Разберем ситуацию, когда в обществе с ограниченной ответственностью работает только один человек: единственный учредитель одновременно исполняет функции директора. При этом организация применяет УСН, сотрудников в штате нет, трудовой договор с директором не оформлен, заработная плата может не начисляться, а финансово-хозяйственная деятельность может временно не вестись.
Главный вывод состоит в том, что отсутствие обычных работников, трудового договора и заработной платы не освобождает ООО от отчетности в Социальный фонд России. Однако сдавать нужно не все разделы формы ЕФС-1 подряд, а только те, для которых возникло основание.
Рассмотрим подробнее, какие сведения нужно направлять в СФР, когда возникает обязанность сдать подраздел 1.1, почему необходимо подавать раздел 2 даже при отсутствии выплат, в каких случаях потребуется подраздел 1.2 о стаже и какие отчеты из обсуждения вообще относятся не к СФР, а к ФНС.
Сначала проанализируем ответы из обсуждения. В них одновременно упоминаются ЕФС-1, РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения и уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов. Это создает путаницу, потому что данные документы подаются в разные государственные органы.
ЕФС-1 направляется в Социальный фонд России.
РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения о физических лицах и уведомления об исчисленных суммах направляются в налоговый орган.
Термина «ЕФС-2» в отчетности нет. Правильно говорить: раздел 2 формы ЕФС-1.
Дата 25 октября 2023 года относилась к конкретному отчетному периоду за девять месяцев 2023 года. Ее нельзя использовать как универсальный срок для любой отчетности и любого года.
Поэтому будем разделять обязанности. Сначала разберем именно отчетность в СФР. Затем отдельно посмотрим, почему в 2026 году ООО с директором-учредителем должно учитывать и новые правила по страховым взносам, которые администрирует ФНС.
Выясним причину, по которой директор-учредитель должен учитываться в отчетности, даже если он не заключал с самим собой трудовой договор.
Единственный участник ООО не может подписать трудовой договор одновременно от имени работодателя и от имени работника. Поэтому управление обществом обычно оформляют не трудовым договором, а решением единственного участника о возложении на себя полномочий единоличного исполнительного органа.
В таком решении обычно указывают, что учредитель назначает себя директором, генеральным директором либо иным руководителем общества с определенной даты. Именно это решение становится главным кадровым и корпоративным документом для подтверждения полномочий руководителя.
При этом для целей обязательного пенсионного и социального страхования директор — единственный учредитель рассматривается как застрахованное лицо. Социальный фонд России разъясняет, что сведения о трудовой деятельности необходимо представлять и в отношении руководителя, который исполняет свои функции на основании решения единственного учредителя без заключения трудового договора.
Следовательно, отсутствие трудового договора не означает, что можно полностью игнорировать кадровую отчетность по директору. Рассмотрим по шагам, какие части ЕФС-1 могут возникнуть у такого ООО.
Форма ЕФС-1 состоит из титульного листа, раздела 1 и раздела 2. Раздел 1 включает несколько подразделов, но для обычного коммерческого ООО далеко не все из них применяются.
Подраздел 1.1 раздела 1 — сведения о трудовой или иной деятельности. Его подают при кадровых событиях, например приеме, увольнении, постоянном переводе, приостановлении или возобновлении трудового договора.
Подраздел 1.2 раздела 1 — сведения о страховом стаже. Он подается ежегодно в специальных случаях, в том числе при наличии неоплачиваемых периодов, особых условий труда и иных оснований, предусмотренных законодательством.
Подраздел 1.3 раздела 1 — сведения о заработной плате работников государственных и муниципальных учреждений. Обычное коммерческое ООО этот подраздел не сдает.
Подраздел 2 раздела 1 — основание для отражения периодов работы, которые дают право на досрочную страховую пенсию. Обычному директору без вредных, опасных или специальных условий труда он обычно не требуется.
Раздел 3 ЕФС-1 — сведения о дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию. Его подают только при наличии таких взносов. Для стандартного ООО с одним директором этот раздел чаще всего не возникает.
Раздел 2 ЕФС-1 — сведения о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Его нужно сдавать ежеквартально.
Таким образом, для рассматриваемой ситуации ключевыми являются подраздел 1.1, подраздел 1.2 в соответствующих случаях и раздел 2.
Рассмотрим главный вопрос из обсуждения: надо ли сдавать подраздел 1.1, который раньше называли аналогом СЗВ-ТД, при назначении единственного учредителя директором без трудового договора.
Да, сведения о назначении директора необходимо представить. Основанием будет не трудовой договор, а решение единственного участника общества о назначении себя директором.
В подразделе 1.1 отражают кадровое мероприятие, соответствующее приему или назначению на должность руководителя. Датой события указывают дату, с которой директор фактически назначен и приступил к исполнению полномочий по решению единственного участника.
Рассмотрим, какие документы нужно подготовить для такой отчетности.
Решение единственного участника ООО о назначении себя директором.
Дата начала исполнения полномочий директора.
Полное наименование должности, например «Директор» или «Генеральный директор».
СНИЛС, ФИО и иные идентификационные данные директора.
Код выполняемой функции по классификатору занятий, применяемому при заполнении подраздела 1.1.
Реквизиты решения единственного участника: наименование документа, дата и номер при наличии номера.
Важно не подменять решение единственного участника фиктивным трудовым договором. Если договор фактически не заключался, в качестве основания нужно использовать именно корпоративный документ о назначении директора.
Посмотрим на пример. Допустим, ООО зарегистрировано 10 февраля 2026 года. В этот же день единственный участник принял решение назначить себя генеральным директором. В подразделе 1.1 необходимо отразить дату 10 февраля 2026 года, кадровое мероприятие о приеме или назначении, должность руководителя и реквизиты решения единственного участника.
Подраздел 1.1 необходимо направить не позднее рабочего дня, следующего за днем оформления решения о назначении. Если срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, будем ориентироваться на ближайший рабочий день.
После передачи сведений о назначении директора ежемесячно повторять подраздел 1.1 не нужно. Его не сдают просто потому, что директор продолжает занимать свою должность. Новый отчет потребуется только при новом кадровом событии.
Разберем ситуации, когда ООО с единственным директором снова должно подать подраздел 1.1 ЕФС-1.
Директор прекращает полномочия или увольняется.
Единственный участник принимает решение назначить другого директора.
Происходит постоянный перевод директора на другую должность.
Приостанавливается или возобновляется трудовой договор, если он был заключен.
Меняется наименование работодателя вследствие переименования ООО.
Возникает иной кадровый случай, прямо предусмотренный порядком заполнения ЕФС-1.
Для событий «прием», «увольнение», «приостановление» и «возобновление» применяется сокращенный срок: сведения направляют не позднее рабочего дня, следующего за днем оформления соответствующего решения, приказа или другого документа.
Для отдельных кадровых мероприятий, например постоянного перевода или переименования работодателя, действует другой срок: сведения подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем события.
Если ООО создано давно, а сведения о назначении директора никогда не направлялись, не нужно оформлять новое фиктивное назначение только ради отчетности. Сначала поднимем решение единственного участника, проверим дату фактического назначения и подготовим сведения с реальными реквизитами документа. При необходимости представим сведения с опозданием, поскольку недостоверная дата назначения может создать дополнительные риски при проверке.
Теперь разберем самый регулярный отчет в СФР. Раздел 2 ЕФС-1 заменил прежнюю отчетность по взносам на травматизм. Его обязаны представлять страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Обычное ООО на УСН должно сдавать раздел 2 ЕФС-1 ежеквартально, даже если деятельность не ведется, директору не начисляется зарплата и страховые взносы на травматизм равны нулю.
Именно этот момент часто вызывает ошибки. Организация может не иметь выручки, работников, выплат и начисленных взносов, но обязанность представить нулевой раздел 2 сохраняется. Исключение связано не с обычной УСН, а со специальным режимом АУСН. Обычная УСН и АУСН — это разные налоговые режимы.
Следовательно, если общество применяет именно УСН, а не автоматизированную упрощенную систему налогообложения, раздел 2 ЕФС-1 необходимо сдавать.
Рассмотрим состав нулевого отчета. При отсутствии специальных показателей обычно формируют титульный лист, подраздел 2.1 и подраздел 2.3 раздела 2. Подразделы 2.1.1 и 2.2 включают только при наличии соответствующих данных.
Не нужно пытаться сдать отдельный отчет под названием «ЕФС-2». Используем единый бланк ЕФС-1, в котором заполняем титульный лист и нужные части раздела 2.
Раздел 2 ЕФС-1 сдают ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
За первый квартал — не позднее 25 апреля.
За полугодие — не позднее 25 июля.
За девять месяцев — не позднее 25 октября.
За год — не позднее 25 января следующего года.
Если крайняя дата приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Посмотрим на календарь 2026 года. За первый квартал 2026 года раздел 2 нужно было представить не позднее 27 апреля 2026 года, поскольку 25 апреля пришлось на выходной день. За полугодие 2026 года срок переносится на 27 июля 2026 года. За девять месяцев 2026 года крайний срок — 26 октября 2026 года. Годовой раздел 2 за 2026 год нужно будет представить не позднее 25 января 2027 года.
Даже если ООО не ведет деятельность весь квартал, лучше сформировать и отправить нулевой раздел 2 заранее. Это позволит избежать ситуации, когда организация вспомнит об отчетности только после получения требования или уведомления из СФР.
Здесь важно разделить два разных вида страховых взносов. С 2026 года для коммерческих организаций действует минимальная база для расчета страховых взносов за руководителя. Но это правило относится к взносам, которые администрируются налоговой инспекцией: на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Минимальная база по МРОТ не означает автоматического начисления взносов на травматизм. Взносы от несчастных случаев на производстве рассчитывают по самостоятельным правилам. Если директору не начислено вознаграждение, то база по взносам на травматизм может быть нулевой. При этом обязанность подать раздел 2 ЕФС-1 все равно сохраняется.
Проанализируем ситуацию на примере. В ООО нет начисленной заработной платы, директор исполняет полномочия по решению единственного учредителя, а доходов и расходов нет. Для целей раздела 2 ЕФС-1 организация отражает нулевые показатели по взносам на травматизм. Одновременно по правилам 2026 года организация должна рассчитать обычные страховые взносы за руководителя исходя из минимальной базы. Это два разных расчета и два разных направления отчетности.
Рассмотрим подробнее подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже». Этот подраздел не является ежемесячным отчетом. В обычной ситуации его подают по окончании года не позднее 25 января года, следующего за отчетным.
Обязанность представить подраздел 1.2 напрямую связана с категориями застрахованных лиц и периодами, перечисленными в законодательстве о персонифицированном учете. В частности, сведения нужны при наличии специальных условий труда, периодов, влияющих на досрочную пенсию, неоплачиваемых периодов, отдельных отпусков и иных предусмотренных законом обстоятельств.
Для директора-учредителя без начисленной заработной платы Социальный фонд России разъясняет, что следует представить подраздел 1.2 с кодом НЕОПЛ в графе дополнительных сведений. Этот код используют для отражения неоплачиваемого периода работы.
Поэтому в ситуации, когда директор исполняет полномочия, но заработная плата не начисляется, безопасный порядок действий будет следующим.
Определим период, в котором директор исполнял полномочия без начисления заработной платы.
Подготовим подраздел 1.2 за календарный год.
Укажем сведения о директоре в подразделе 1 раздела 1 ЕФС-1.
Отразим период работы директора с даты назначения либо с 1 января отчетного года по 31 декабря отчетного года.
Укажем в дополнительных сведениях код НЕОПЛ, если период действительно был неоплачиваемым.
Представим отчет не позднее 25 января следующего года.
Рассмотрим пример. Директор был назначен 10 февраля 2026 года и до конца года не получал зарплату. При подготовке подраздела 1.2 за 2026 год можно отразить период с 10 февраля 2026 года по 31 декабря 2026 года и указать код НЕОПЛ. Срок сдачи такого отчета — не позднее 25 января 2027 года.
Если директор получает обычную заработную плату и не имеет особых условий труда, обязательность подраздела 1.2 нужно оценивать отдельно. Формально данный подраздел обязателен прежде всего для категорий, указанных в законодательстве. Однако СФР допускает представление подраздела 1.2 и на всех работников. Поэтому при наличии сомнений безопаснее сформировать сведения о стаже на директора, чем не представить их вовсе.
При этом не будем ставить код НЕОПЛ формально только потому, что у ООО нет прибыли. Код должен отражать фактический неоплачиваемый период. Подтвердим его документами организации: решением участника, кадровыми документами, данными учета или иными внутренними документами, которые объясняют отсутствие начислений.
На первый взгляд может показаться, что код НЕОПЛ нельзя применять в 2026 году, потому что организация обязана начислять страховые взносы за директора минимум с МРОТ. Разберем эту ситуацию отдельно.
Код НЕОПЛ характеризует период, когда директору фактически не начислялась заработная плата или другое вознаграждение. Минимальная база по страховым взносам — это специальное правило налогового законодательства, по которому страховые взносы рассчитывают не ниже установленного минимального уровня, даже если фактической выплаты директору не было.
Следовательно, в 2026 году могут одновременно существовать две ситуации.
Директор не получает фактическую заработную плату, поэтому период может иметь признак неоплачиваемого.
ООО все равно рассчитывает обычные страховые взносы с минимальной базы, установленной для руководителя коммерческой организации.
Не нужно переносить сумму минимальной базы по обычным страховым взносам автоматически в раздел 2 ЕФС-1. Также не нужно считать, что обязанность начислить взносы равна обязанности начислить директору заработную плату. Это разные правовые последствия.
Чтобы не создавать лишнюю отчетность, разберем подразделы, которые для стандартной коммерческой организации обычно не требуются.
Подраздел 1.3 раздела 1 не подается, потому что он предназначен для государственных и муниципальных учреждений.
Подраздел 2 раздела 1 не подается, если директор не занят на работах, которые дают право на досрочное назначение страховой пенсии.
Раздел 3 ЕФС-1 не подается, если ООО не перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.
Подраздел 1.1 не повторяется каждый месяц, если нет кадровых событий.
Иными словами, нельзя использовать принцип «раз есть директор, нужно каждый месяц сдавать все разделы ЕФС-1». Правильный подход другой: определяем событие, выбираем нужный раздел, соблюдаем срок и формируем только обязательные страницы формы.
Теперь отделим отчетность в СФР от отчетности в налоговую инспекцию. В сообщениях обсуждения упоминаются РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения и уведомления. Все эти документы относятся к ФНС, а не к Социальному фонду России.
Рассмотрим их назначение.
Расчет по страховым взносам — квартальный отчет в налоговую инспекцию.
Персонифицированные сведения о физических лицах — ежемесячные сведения в налоговую инспекцию. За последний месяц квартала отдельный отчет обычно не требуется, поскольку соответствующие данные отражаются в разделе 3 РСВ.
6-НДФЛ — расчет по НДФЛ, который подают при наличии облагаемых доходов и удержанного налога.
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов — документ для распределения платежей на едином налоговом счете.
Эти формы нельзя назвать отчетностью в СФР. Поэтому ответ «сдать РСВ и 6-НДФЛ до 25 октября» не отвечает на вопрос о том, какие сведения направлять именно в Социальный фонд России.
Рассмотрим важное изменение, которое необходимо учитывать коммерческим ООО начиная с 2026 года. Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ в Налоговый кодекс внесены правила о минимальной базе для страховых взносов за руководителей коммерческих организаций.
Теперь, если директор коммерческого ООО получает выплаты меньше федерального МРОТ либо вообще не получает заработную плату, обычные страховые взносы рассчитывают исходя из минимальной базы. В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля.
При общеустановленном тарифе 30 процентов минимальная сумма обычных страховых взносов за полного месяца исполнения полномочий директора составляет 8 127,90 рубля.
Это правило действует независимо от следующих обстоятельств.
Заключен ли с директором трудовой договор.
Есть ли у ООО выручка и финансово-хозяйственная деятельность.
Получает ли директор фактическую заработную плату.
Работает ли директор одновременно в другой организации.
Находится ли директор на неполной ставке.
Находится ли директор в отпуске без сохранения заработной платы.
Если директор исполнял полномочия неполный месяц, минимальную базу определяют пропорционально количеству календарных дней, в течение которых он был руководителем.
Например, если ООО создано 10 февраля 2026 года и директор назначен в день регистрации, минимальную базу за февраль определяют не за полный месяц, а пропорционально периоду с даты назначения до конца месяца.
Важно понимать, что данное правило не означает обязанность начислить директору именно зарплату в размере МРОТ. Речь идет о минимальной базе для расчета страховых взносов. НДФЛ появляется только при фактическом начислении дохода, а не только из-за расчета минимальных страховых взносов.
Если ООО применяет УСН и является коммерческой организацией, с 2026 года оно не может считать РСВ полностью нулевым только потому, что директору не начислялась зарплата. В расчете по страховым взносам необходимо отражать минимальную базу и рассчитанные с нее страховые взносы за руководителя.
Также потребуется учитывать директора в персонифицированных сведениях, которые направляются в ФНС. При этом не будем смешивать эти сведения с подразделом 1.1 ЕФС-1. Персонифицированные сведения в ФНС отражают выплаты и страховые взносы, а подраздел 1.1 ЕФС-1 отражает кадровые события.
Проанализируем различие на простом примере.
Директор назначен 10 февраля 2026 года. Подраздел 1.1 ЕФС-1 с кадровым событием о назначении подаем в СФР на следующий рабочий день после решения.
За февраль 2026 года ООО рассчитывает минимальную базу по обычным страховым взносам пропорционально дням исполнения полномочий директора.
Расчет отражается в отчетности, которую организация направляет в ФНС: в персонифицированных сведениях, уведомлениях и РСВ.
За первый квартал ООО подает в СФР раздел 2 ЕФС-1 по взносам на травматизм, даже если он будет нулевым.
Таким образом, назначение одного директора может одновременно создавать обязанности и перед СФР, и перед ФНС, но состав отчетов и основания для их сдачи будут разными.
Соберем все выводы в единый рабочий алгоритм. Такой порядок поможет не пропустить отчетность и не сдавать лишние разделы.
Проверьте документы о назначении директора. Найдите решение единственного участника о возложении полномочий директора. Уточните дату назначения, должность, номер решения и дату его подписания.
Проверьте, передавались ли сведения о назначении. Если подраздел 1.1 ЕФС-1 или ранее действовавшие кадровые сведения не направлялись, подготовьте отчет с фактическими данными назначения.
Отслеживайте кадровые события. При увольнении, назначении другого директора, постоянном переводе, переименовании организации или иных значимых изменениях определяйте срок подачи подраздела 1.1.
Сдавайте раздел 2 ЕФС-1 каждый квартал. Подготовьте нулевой раздел 2, если выплат и взносов на травматизм нет. Не ждите окончания года.
Проверьте необходимость подраздела 1.2. Если директор работает без начисленной зарплаты, зафиксируйте неоплачиваемый период и подготовьте годовые сведения о стаже с кодом НЕОПЛ.
Не включайте ненужные подразделы. Не подавайте подраздел 1.3, подраздел 2 раздела 1 и раздел 3 ЕФС-1, если для них нет предусмотренных законом оснований.
Отдельно ведите налоговую отчетность. Контролируйте РСВ, персонифицированные сведения и уведомления в ФНС, особенно с учетом минимальной базы по страховым взносам за директора в 2026 году.
Сохраняйте подтверждения сдачи. Храните квитанции о приеме, протоколы контроля, решения участника, расчеты страховых взносов и документы, подтверждающие отсутствие либо наличие выплат.
Если численность работающих застрахованных лиц превышает 10 человек, форму ЕФС-1 необходимо сдавать в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью.
Если численность не превышает 10 человек, форму можно представить на бумаге либо в электронном виде. Для ООО с единственным директором формально доступен бумажный вариант, но на практике удобнее использовать электронную отправку через оператора электронного документооборота или сервисы СФР. Это позволяет получить подтверждение отправки и быстрее исправить технические ошибки.
При сдаче на бумаге не забываем, что отчет должен быть подписан руководителем. В рассматриваемой ситуации директор подписывает форму как руководитель ООО.
Сроки необходимо соблюдать даже при нулевых показателях. За непредставление, просрочку или недостоверные сведения в части персонифицированного учета могут применяться финансовые санкции в размере 500 рублей за каждое застрахованное лицо, по которому допущено нарушение.
За несвоевременное представление раздела 2 ЕФС-1 предусмотрен штраф. Его рассчитывают как 5 процентов суммы взносов на травматизм, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 рублей и не может превышать 30 процентов указанной суммы.
Это означает, что даже нулевой раздел 2 лучше сдать вовремя. При нулевых начислениях минимальный штраф за пропуск отчетности все равно может составить 1 000 рублей.
Дополнительно возможна административная ответственность должностного лица. В ООО с единственным директором таким лицом обычно является сам директор.
Сформулируем практический вывод. Для обычного коммерческого ООО на УСН, в котором единственный учредитель исполняет обязанности директора без трудового договора, необходимо организовать отчетность следующим образом.
Подраздел 1.1 ЕФС-1 — подайте при назначении директора на основании решения единственного участника. Затем сдавайте только при кадровых событиях.
Раздел 2 ЕФС-1 — сдавайте ежеквартально, в том числе с нулевыми показателями, если деятельность и выплаты отсутствуют.
Подраздел 1.2 ЕФС-1 — подготовьте по итогам года при наличии неоплачиваемого периода директора; для ситуации без начисленной заработной платы используйте код НЕОПЛ.
Подраздел 1.3, подраздел 2 раздела 1 и раздел 3 — не сдавайте без специальных оснований.
РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения и уведомления — не относятся к СФР и подаются в ФНС.
С 2026 года учитывайте минимальную базу для обычных страховых взносов за директора, даже если трудовой договор не заключен, зарплата не начисляется и деятельность отсутствует.
Информация носит справочный характер