Рассмотрим ситуацию, когда новое ООО применяет ОСНО, начало деятельность в III квартале 2023 года и получило выручку от реализации за III квартал в размере 7 500 000 рублей. Организация предполагает, что выручка за IV квартал превысит 15 000 000 рублей, и хочет заранее понять, нужно ли в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2023 года начислить ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2023 года и на I квартал 2024 года.
Сразу сформулируем основной вывод: при выручке за III квартал 2023 года в размере 7,5 млн рублей новое ООО не должно показывать в декларации за девять месяцев ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2023 года и на I квартал 2024 года только потому, что ожидается рост выручки в IV квартале.
Будущая выручка не является основанием для заполнения строк декларации и начисления ежемесячных авансов. Определим обязанность исходя из фактически полученной выручки, даты государственной регистрации ООО, завершения полного квартала с даты регистрации и правил для вновь созданных организаций.
Разберем ситуацию по шагам, чтобы не перепутать квартальный авансовый платеж, ежемесячные авансы внутри квартала, сумму налога по итогам отчетного периода и прогноз будущей выручки.
Сначала разграничим виды авансовых платежей. Организация на ОСНО не ждет окончания года, чтобы перечислить всю сумму налога на прибыль. В течение года она рассчитывает и уплачивает авансовые платежи.
В общем случае возможны следующие варианты.
Квартальные авансовые платежи. Организация рассчитывает налог по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев. Платеж определяется исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.
Квартальные авансовые платежи плюс ежемесячные авансы внутри квартала. Помимо платежа по итогам квартала организация перечисляет ежемесячные авансы в течение II, III и IV кварталов. В I квартале ежемесячные платежи обычно соответствуют суммам, рассчитанным для IV квартала прошлого года.
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Этот способ организация выбирает добровольно. В таком случае налог определяется по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года.
В рассматриваемой ситуации не будем смешивать второй и третий варианты. Вопрос касается обычных ежемесячных авансов по расчетной прибыли, а не добровольного перехода на уплату налога исходя из фактической прибыли за каждый месяц.
Для нового ООО действует специальный порядок. Пока организация не достигла установленных лимитов выручки и пока не завершился полный квартал с даты регистрации, она уплачивает квартальные авансовые платежи без ежемесячных платежей внутри квартала.
Разберем отличие вновь созданной организации от организации, которая работает давно.
Для обычной организации право уплачивать только квартальные авансы определяется по средней величине доходов от реализации за четыре предыдущих квартала. Если средняя выручка за каждый из четырех предшествующих кварталов не превышает 15 млн рублей, организация может не платить ежемесячные авансы внутри квартала.
Новое ООО еще не имеет истории из четырех предыдущих кварталов. Поэтому к нему нельзя механически применять обычный четырехквартальный расчет. Для таких организаций Налоговый кодекс устанавливает отдельные ограничения и отдельный момент начала ежемесячных платежей.
Вновь созданная организация начинает уплачивать ежемесячные авансовые платежи только после истечения полного квартала с даты ее государственной регистрации. Одновременно необходимо контролировать размер выручки от реализации.
Рассмотрим два условия, которые необходимо анализировать вместе.
Должен завершиться полный квартал с даты государственной регистрации ООО.
Выручка от реализации должна превысить установленный лимит для вновь созданной организации.
Не будем ориентироваться только на дату начала фактической деятельности, дату первой реализации, дату первого поступления денег или дату заключения договора. Для определения статуса вновь созданной организации важна прежде всего дата государственной регистрации юридического лица.
Рассмотрим подробнее, как определить полный квартал. Под полным кварталом понимаем три полных календарных месяца, которые входят в один календарный квартал.
Например, если ООО зарегистрировано 1 июля 2023 года, III квартал 2023 года является полным кварталом после регистрации. Следовательно, потенциальная обязанность по уплате ежемесячных авансов может возникнуть не ранее октября 2023 года.
Если ООО зарегистрировано 2 июля 2023 года, 15 августа 2023 года или 25 сентября 2023 года, III квартал не является полным кварталом после регистрации. Первым полным кварталом будет IV квартал 2023 года. В таком случае обязанность по уплате ежемесячных авансов не может возникнуть ранее января 2024 года.
Рассмотрим ситуацию из вопроса. ООО начало работать в III квартале 2023 года, а выручка за III квартал составила 7,5 млн рублей. Даже если организация была зарегистрирована 1 июля 2023 года и III квартал является полным, лимит выручки за этот квартал не превышен. Поэтому оснований начислять ежемесячные авансы на IV квартал 2023 года нет.
Если ООО зарегистрировано позже 1 июля 2023 года, вывод еще более очевиден: IV квартал является первым полным кварталом, поэтому до его окончания ежемесячные авансы возникнуть не могут независимо от размера выручки III квартала.
Разберем лимиты. Для вновь созданных организаций Налоговый кодекс устанавливает ориентиры: выручка от реализации не должна превышать 5 млн рублей в месяц либо 15 млн рублей в квартал.
При этом для организации, которая отчитывается по налогу на прибыль за I квартал, полугодие и девять месяцев, практический расчет следует выполнять по квартальному лимиту 15 млн рублей. Такой подход подтвержден разъяснениями финансового ведомства: для вновь созданной организации с обычными квартальными отчетными периодами корректно определять лимит именно исходя из квартальной выручки.
Поэтому в ситуации, когда выручка за III квартал составила 7,5 млн рублей, не нужно делить эту сумму на три месяца и искать превышение 5 млн рублей в отдельном месяце. Для квартального порядка уплаты достаточно сравнить фактическую выручку за квартал с пределом 15 млн рублей.
Сделаем вывод: выручка 7,5 млн рублей за III квартал не превышает квартальный лимит 15 млн рублей. Следовательно, по итогам III квартала у нового ООО нет обязанности переходить на ежемесячные авансовые платежи.
Если выручка за IV квартал действительно превысит 15 млн рублей, последствия будут определяться уже по итогам IV квартала, а не по прогнозу, сделанному в сентябре.
Рассмотрим, какие показатели используем при проверке лимита. Для этого берем доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ.
В выручку включаем доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. При этом не включаем предъявленный покупателям НДС и акцизы.
Не будем подменять показатель выручки бухгалтерскими оборотами по всем счетам, поступлениями на расчетный счет или общей суммой доходов в отчете о финансовых результатах. Для проверки лимита важны именно доходы от реализации в налоговом учете.
Также не включаем в расчет лимита внереализационные доходы. Например, проценты по банковскому счету, курсовые разницы, полученные штрафы, безвозмездно полученное имущество и иные внереализационные поступления сами по себе не увеличивают выручку от реализации для этой цели.
Разберем пример. ООО в IV квартале реализовало товары на 16 800 000 рублей без НДС, получило проценты от банка 150 000 рублей и положительную курсовую разницу 90 000 рублей. Для проверки лимита используем 16 800 000 рублей. Внереализационные доходы в сумме 240 000 рублей не влияют на вывод о превышении квартального предела.
Если ООО применяет метод начисления, доход от реализации признаем по правилам налогового учета методом начисления. Если организация правомерно применяет кассовый метод, учитываем особенности признания доходов при кассовом методе. Не будем сверять лимит только по банковской выписке без анализа даты признания выручки в целях налога на прибыль.
Теперь разберем главный практический вопрос. В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2023 года не нужно показывать ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2023 года, если по итогам III квартала выручка составила 7,5 млн рублей и не превысила установленный лимит.
Не будем начислять ежемесячные авансы заранее из-за ожидаемой выручки IV квартала. На дату представления декларации за девять месяцев организация еще не получила фактическую выручку IV квартала. Следовательно, у нее нет налогового основания отражать будущие обязательства как уже возникшие.
В декларации за девять месяцев отражаем фактические результаты деятельности с начала года по 30 сентября 2023 года. Если организация вправе уплачивать только квартальные авансы, она рассчитывает авансовый платеж за девять месяцев и не заполняет показатели ежемесячных авансов на IV квартал.
Не будем вручную заполнять строки 290, 300 и 310 Листа 02 декларации, если ежемесячные авансы на IV квартал не должны уплачиваться. Также не будем формировать подраздел 1.2 Раздела 1 декларации, предназначенный для ежемесячных авансовых платежей, когда обязанности по таким платежам нет.
Заполнение строк ежемесячных авансов «на всякий случай» может привести к неверному отражению обязательств в лицевом счете налогоплательщика и в учете единого налогового счета. Поэтому не будем создавать в декларации платежи, которые не следуют из порядка, установленного Налоговым кодексом.
Рассмотрим отдельно ежемесячные авансы на I квартал следующего года. В декларации за девять месяцев строки 320, 330 и 340 Листа 02 предназначены для отражения ежемесячных авансовых платежей, которые подлежат уплате в I квартале следующего налогового периода.
Однако эти строки заполняем только тогда, когда организация уже должна уплачивать ежемесячные авансы в IV квартале текущего года. Сумма ежемесячных авансов на I квартал следующего года принимается равной сумме ежемесячных авансов, подлежащих уплате в IV квартале текущего года.
В рассматриваемой ситуации в IV квартале 2023 года ежемесячные авансы не возникают, потому что по итогам III квартала выручка составила только 7,5 млн рублей. Следовательно, на I квартал 2024 года в декларации за девять месяцев 2023 года также не нужно указывать ежемесячные авансовые платежи.
Сформулируем этот вывод четко: если ежемесячные авансы на IV квартал 2023 года равны нулю или не начисляются, то ежемесячные авансы на I квартал 2024 года также не возникают.
Не будем считать, что превышение выручки в будущем IV квартале автоматически позволяет задним числом включить платежи в декларацию за девять месяцев. Декларация за девять месяцев не может содержать расчет по фактам, которые наступят после 30 сентября.
Разберем дальнейший порядок. Предположим, что по итогам IV квартала 2023 года выручка от реализации без НДС составила более 15 млн рублей. Например, ООО получило выручку в размере 18 млн рублей.
В этом случае у вновь созданной организации возникает обязанность применять порядок уплаты ежемесячных авансов начиная с месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение. То есть порядок ежемесячных авансов начинает применяться с января 2024 года.
Но здесь важно не допустить распространенную ошибку. Начало применения порядка ежемесячных авансов с января 2024 года не всегда означает, что в январе, феврале и марте нужно перечислить фактические суммы денег.
Сумма ежемесячного авансового платежа на I квартал 2024 года определяется по размеру ежемесячных авансов, рассчитанных на IV квартал 2023 года. В нашем случае на IV квартал 2023 года ежемесячные авансы не были начислены, потому что на дату сдачи декларации за девять месяцев не было превышения лимита.
Следовательно, ежемесячные авансовые платежи на январь, февраль и март 2024 года будут равны нулю.
Именно такой подход подтвержден разъяснениями Минфина России: если превышение квартальной выручки произошло в IV квартале, вновь созданная организация переходит на порядок ежемесячных авансов с января следующего года, но при отсутствии ежемесячных платежей в IV квартале прошлого года сумма ежемесячных авансов на I квартал нового года также отсутствует.
Не будем путать возникновение обязанности применять порядок ежемесячных авансов и наличие ненулевой суммы ежемесячного платежа в I квартале. В этой ситуации порядок уже меняется, но первые три ежемесячных платежа могут быть нулевыми.
Посмотрим на продолжение примера. Если выручка ООО превысила 15 млн рублей только в IV квартале 2023 года, в январе, феврале и марте 2024 года ежемесячные авансы будут отсутствовать, потому что для IV квартала 2023 года они не рассчитывались.
При этом по итогам I квартала 2024 года ООО рассчитает квартальный авансовый платеж исходя из фактически полученной прибыли за I квартал. В декларации за I квартал 2024 года организация отразит ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2024 года.
Если по итогам I квартала 2024 года рассчитан налог на прибыль, ежемесячный платеж на апрель, май и июнь 2024 года будет равен одной трети рассчитанного авансового платежа за I квартал.
Рассмотрим условный пример. Предположим, что налоговая прибыль ООО за I квартал 2024 года составила 3 000 000 рублей. Общая ставка налога на прибыль в 2024 году составляла 20 процентов. Сумма авансового платежа за I квартал составит:
3 000 000 рублей × 20 процентов = 600 000 рублей.
Ежемесячный авансовый платеж на II квартал 2024 года составит:
600 000 рублей ÷ 3 = 200 000 рублей.
Следовательно, при положительном расчете организация перечислит по 200 000 рублей не позднее установленных сроков в апреле, мае и июне 2024 года. Одновременно будет уплачен квартальный авансовый платеж по итогам I квартала с зачетом ранее начисленных платежей, если они имеются.
Не будем использовать выручку вместо прибыли при расчете суммы налога. Лимит 15 млн рублей определяем по выручке от реализации, а сам налог и ежемесячные авансы рассчитываем исходя из налоговой прибыли.
Проанализируем причину, по которой не следует начислять авансы заранее. Налоговая декларация отражает факты хозяйственной деятельности за завершенный отчетный период. Она не предназначена для отражения предполагаемых продаж, ожидаемой прибыли, планируемых договоров и предварительных финансовых прогнозов.
Даже если организация практически уверена, что выручка IV квартала превысит 15 млн рублей, до окончания квартала ситуация может измениться. Контрагент может перенести поставку, отказаться от части работ, не подписать акт, изменить цену договора или перенести реализацию на следующий период.
Поэтому не будем формировать налоговые обязательства на основании бизнес-плана. Сначала определим фактическую выручку IV квартала по данным налогового учета, затем рассчитаем налог по итогам IV квартала и только после этого установим дальнейший порядок авансовых платежей.
Преждевременное заполнение строк ежемесячных авансов не является нейтральным действием. Декларация служит основанием для отражения сумм в налоговом учете и на едином налоговом счете. Если указать завышенные авансы, у организации могут появиться несуществующие обязанности по уплате.
Разберем порядок заполнения декларации в рассматриваемой ситуации. ООО создано в III квартале 2023 года, выручка за III квартал составляет 7,5 млн рублей, ежемесячные авансы ранее не исчислялись.
В декларации за девять месяцев 2023 года необходимо отразить доходы, расходы, налоговую базу и квартальный авансовый платеж по итогам отчетного периода. При этом не заполняем показатели, предназначенные для ежемесячных авансов на IV квартал и I квартал следующего года.
Проверим следующие показатели.
В Листе 02 отражаем доходы и расходы за период с даты регистрации ООО до 30 сентября 2023 года.
По строке 180 отражаем общую сумму исчисленного налога на прибыль за отчетный период.
По строкам 190 и 200 отражаем распределение налога между федеральным и региональным бюджетами в соответствии со ставками, действовавшими в 2023 году.
По строкам 290, 300 и 310 не отражаем ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2023 года, если обязанность по ним не возникла.
По строкам 320, 330 и 340 не отражаем ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2024 года, поскольку они зависят от показателей IV квартала 2023 года, которых в данном случае нет.
Подраздел 1.2 Раздела 1 не заполняем, если организация не должна перечислять ежемесячные авансы.
Не будем ориентироваться только на то, что программа технически позволяет заполнить строки 290 или 320. Возможность ввода данных в декларацию не означает, что такие данные должны быть указаны по правилам налогового законодательства.
После завершения IV квартала проведем отдельный расчет. Сначала сформируем налоговые регистры и определим выручку от реализации за IV квартал без НДС. Затем сравним ее с лимитом 15 млн рублей.
Если выручка IV квартала не превысила 15 млн рублей, ООО продолжает уплачивать квартальные авансовые платежи. В этом случае необходимость в ежемесячных платежах не возникает.
Если выручка IV квартала превысила 15 млн рублей, фиксируем переход на порядок ежемесячных авансов начиная с января 2024 года. При этом проверяем размер ежемесячных авансов на I квартал 2024 года. Поскольку на IV квартал 2023 года они не рассчитывались, в I квартале 2024 года сумма ежемесячных платежей будет нулевой.
По итогам I квартала 2024 года рассчитываем квартальный аванс и одновременно определяем ежемесячные авансы на II квартал 2024 года. Именно с апреля 2024 года могут появиться реальные суммы ежемесячной уплаты.
Рассмотрим важную деталь. В вопросах по новым ООО нередко говорят: «организация начала работу в III квартале». Для точного расчета этого недостаточно. Нужно проверить дату, указанную в ЕГРЮЛ как дата государственной регистрации.
Если ООО зарегистрировано 1 июля 2023 года, III квартал является полным кварталом. Но при выручке 7,5 млн рублей за III квартал лимит все равно не превышен, поэтому ежемесячных авансов в IV квартале нет.
Если ООО зарегистрировано после 1 июля 2023 года, III квартал не является полным. В таком случае III квартал не может быть основанием для начала ежемесячных авансов, а первый полный квартал завершится только 31 декабря 2023 года.
Таким образом, при любом варианте регистрации в пределах III квартала 2023 года и при выручке III квартала 7,5 млн рублей начислять ежемесячные авансы на IV квартал 2023 года не нужно.
Разберем дальнейший порядок, когда ООО перестанет считаться новым для целей проверки авансовых платежей. После того как у организации появятся четыре предыдущих квартала деятельности, необходимо применять общий критерий.
Для этого складываем доходы от реализации за четыре последовательно идущих квартала, предшествующих очередному кварталу, и делим результат на четыре. Если средняя величина не превышает 15 млн рублей за квартал, организация вправе уплачивать только квартальные авансы.
Если средняя выручка превысит 15 млн рублей за квартал, организация должна уплачивать ежемесячные авансы наряду с квартальными платежами.
Не будем продолжать применять правило о лимите для вновь созданных организаций бесконечно. Оно действует, пока у ООО нет четырех предыдущих кварталов, необходимых для обычного расчета по средней выручке.
Рассмотрим пример. Предположим, ООО зарегистрировано в III квартале 2023 года. В течение 2024 года организация продолжает работать и к началу 2025 года уже имеет достаточно кварталов для анализа средней выручки. Тогда порядок авансов на 2025 год определяем не по специальному правилу для нового ООО, а по среднему доходу от реализации за четыре предыдущих квартала.
Разберем альтернативный вариант. Организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из фактически полученной прибыли. Но это не означает, что можно произвольно отразить обычные ежемесячные авансы на IV квартал и I квартал в декларации за девять месяцев.
Для добровольного перехода на расчет ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли необходимо закрепить выбранный порядок в учетной политике и уведомить налоговый орган в установленный срок. Как правило, уведомление направляют не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.
При таком варианте организация представляет декларации ежемесячно и рассчитывает налог исходя из фактической прибыли нарастающим итогом с начала года. Этот способ может быть удобен, если прибыль и выручка существенно меняются от месяца к месяцу, а компания хочет уплачивать налог более равномерно и не формировать крупные авансы по расчетной прибыли.
Однако не будем выбирать этот режим только для того, чтобы заранее перечислить деньги в бюджет. Добровольный ежемесячный расчет требует отдельного порядка отчетности, настройки учетной политики и соблюдения сроков уведомления.
Рассмотрим порядок действий в типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8. Вопрос не требует доработки конфигурации, программного кода или создания собственных обработок. Используем штатные настройки налога на прибыль и регламентированную отчетность.
До подтверждения превышения лимита за IV квартал 2023 года в настройках порядка уплаты авансовых платежей используем вариант Ежеквартально. Это позволит программе корректно сформировать декларацию за девять месяцев без заполнения ежемесячных авансов на IV квартал и I квартал следующего года.
Настройку проверяем в разделе Главное, далее открываем Налоги и отчеты, выбираем Налог на прибыль и анализируем параметр Порядок уплаты авансовых платежей.
Не будем включать вариант Ежемесячно по расчетной прибыли только потому, что в IV квартале ожидается рост продаж. При настройке ежемесячного порядка программа может начать рассчитывать показатели декларации и задачи по уплате авансов, которые в рассматриваемой ситуации еще не должны возникнуть.
После окончания IV квартала 2023 года определим фактическую выручку. Если квартальный лимит превышен, с 1 января 2024 года устанавливаем в программе порядок Ежемесячно по расчетной прибыли. При этом не нужно изменять настройки задним числом для III квартала 2023 года и не нужно искусственно формировать ежемесячные авансы за IV квартал 2023 года.
В 1С следует проверить следующие объекты и операции.
Настройка Порядок уплаты авансовых платежей. Она влияет на заполнение декларации, перечень регламентных задач и отражение налога на едином налоговом счете.
Регламентная операция Расчет налога на прибыль. Используем ее при закрытии месяца для расчета налоговой базы и налога на прибыль.
Регламентная операция Начисление налогов на единый налоговый счет. Проверяем ее после формирования декларации и перед отражением обязательств на ЕНС.
Отчет Декларация по налогу на прибыль. Контролируем заполнение Листа 02, подразделов Раздела 1 и строк, связанных с ежемесячными авансами.
Расшифровка показателей декларации. Используем ее, чтобы проверить, откуда сформировались доходы, расходы, налоговая база и суммы авансов.
В декларации за девять месяцев 2023 года проверим, что строки 290, 300, 310, 320, 330 и 340 не заполнены без законного основания. В декларации за I квартал 2024 года, если превышение лимита за IV квартал подтверждено, проверим расчет ежемесячных авансов на II квартал 2024 года.
Не будем вручную исправлять строки декларации, пока не выясним причину автоматического заполнения. Сначала проверим настройки уплаты авансов, дату их изменения, данные налогового учета, закрытие периода и расчеты по счету 68.04.
Рассмотрим ошибки, которые могут привести к переплате, неверной декларации или расхождениям с данными налоговой инспекции.
Начисляем авансы по прогнозу. Не будем отражать в декларации ожидаемое превышение выручки будущего квартала. Используем только фактически сформированные показатели завершенного отчетного периода.
Сравниваем с лимитом бухгалтерский оборот вместо выручки от реализации в налоговом учете. Для проверки лимита определяем доходы от реализации по правилам налога на прибыль.
Включаем НДС в лимит. Выручку для определения права на квартальные авансы учитываем без НДС, предъявленного покупателям.
Считаем, что превышение 15 млн рублей автоматически создает платежи уже в предыдущем квартале. Превышение в IV квартале не позволяет начислить ежемесячные авансы на IV квартал в декларации за девять месяцев.
Не различаем переход на порядок ежемесячных авансов и появление ненулевой суммы к уплате. После превышения в IV квартале порядок применяется с января, но платежи за январь, февраль и март могут быть нулевыми.
Полагаем, что можно указать ежемесячные авансы в декларации добровольно. Декларация отражает расчет по нормам НК РФ, а не желаемый график перечисления денег.
Меняем настройки 1С задним числом. Не будем переустанавливать порядок уплаты авансов с III квартала, если обязанность возникла только после завершения IV квартала.
Используем выручку вместо прибыли для расчета самого налога. Лимит проверяем по выручке, а сумму налога и авансов определяем по налоговой прибыли.
Подведем решение в виде последовательности действий.
Проверим дату государственной регистрации ООО в ЕГРЮЛ.
Определим, завершился ли полный календарный квартал с даты регистрации.
Сформируем данные налогового учета по выручке от реализации без НДС.
Сравним фактическую выручку за III квартал 2023 года с лимитом 15 млн рублей.
При выручке 7,5 млн рублей за III квартал не начислим ежемесячные авансы на IV квартал 2023 года.
Не заполним в декларации за девять месяцев ежемесячные авансы на I квартал 2024 года.
После окончания IV квартала рассчитаем фактическую выручку за этот квартал.
Если выручка IV квартала превысит 15 млн рублей, с января 2024 года перейдем на порядок ежемесячных авансов по расчетной прибыли.
Учтем, что ежемесячные платежи за январь, февраль и март 2024 года будут равны нулю, если в IV квартале 2023 года ежемесячные авансы не исчислялись.
По итогам I квартала 2024 года рассчитаем квартальный аванс и ежемесячные авансы на II квартал 2024 года.
Проверим настройки Порядок уплаты авансовых платежей в 1С:Бухгалтерия 8 и не будем вносить изменения задним числом.
В ситуации, когда новое ООО на ОСНО получило выручку за III квартал 2023 года в размере 7,5 млн рублей, ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2023 года и на I квартал 2024 года в декларации за девять месяцев показывать не нужно.
Выручка III квартала не превышает лимит 15 млн рублей. Ожидание того, что в IV квартале выручка станет выше 15 млн рублей, не является основанием для начисления авансов заранее.
Если превышение фактически произойдет по итогам IV квартала 2023 года, ООО начнет применять порядок ежемесячных авансов с января 2024 года. Но при отсутствии ежемесячных авансов в IV квартале 2023 года суммы ежемесячных платежей за I квартал 2024 года будут нулевыми. Реальные ежемесячные авансы могут возникнуть только по итогам расчета за I квартал 2024 года — на II квартал 2024 года.
Информация носит справочный характер