Рассмотрим ситуацию: российская организация на ОСНО продает продукцию компании из Кыргызской Республики. Представитель покупателя приезжает в Москву, получает товар со склада продавца и самостоятельно организует дальнейшую перевозку в Киргизию.
Главный вывод состоит в следующем: самовывоз покупателем не лишает российскую организацию права применять ставку НДС 0%. Важно не то, кто физически забирает товар со склада и кто оплачивает перевозку, а фактический вывоз товара с территории России на территорию Кыргызской Республики и наличие документов, подтверждающих такой вывоз.
Если товар действительно будет вывезен в Киргизию и покупатель оформит в своей стране заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, российский продавец сможет подтвердить экспортную операцию и применить ставку НДС 0%. Если же товар останется в России, будет использован покупателем на территории РФ, передан другому российскому лицу или факт вывоза не будет подтвержден, продажу нельзя рассматривать как подтвержденный экспорт.
Для торговли между государствами ЕАЭС действует специальный порядок уплаты косвенных налогов. Кыргызская Республика входит в Евразийский экономический союз, поэтому поставка товаров из России в Киргизию регулируется не общими правилами экспорта в третьи страны, а Протоколом о порядке взимания косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
Под экспортом товаров для целей этого Протокола понимается вывоз реализуемых товаров с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства — члена ЕАЭС. Следовательно, само оформление передачи товара на московском складе еще не означает, что операция становится российской внутренней продажей.
Рассмотрим подробнее. Компания из Киргизии может направить в Москву своего сотрудника, доверенное лицо, водителя, экспедитора или привлеченного перевозчика. Этот представитель получает товар по доверенности, подписывает документы о приемке и организует вывоз груза в Киргизию. Если товар реально пересекает территорию России и поступает в Киргизию, такая операция может признаваться экспортом в государство ЕАЭС.
Переход права собственности на товар в Москве также сам по себе не лишает продавца права на ставку 0%. В договоре можно установить, что право собственности, риски случайной гибели товара и обязанность по перевозке переходят к покупателю на складе продавца. Для НДС важнее подтвердить, что товар после передачи действительно был вывезен на территорию другого государства ЕАЭС.
Не путайте место передачи товара и место его конечного использования. Покупатель может получить товар в Москве, но экспортная операция возникнет только при последующем фактическом вывозе товара в Киргизию.
Для выбора ставки НДС сначала установим, что произойдет с товаром после самовывоза. От этого зависит порядок оформления документов, отчетности и риск доначисления налога.
Товар будет вывезен в Киргизию. Покупатель или его перевозчик забирает товар в Москве, доставляет его в Киргизию, ставит на учет у себя, уплачивает косвенный НДС по правилам Киргизии и направляет российскому продавцу подтверждающие документы. В этом случае рассматриваем экспорт в государство ЕАЭС и применяем ставку НДС 0% при документальном подтверждении.
Товар не будет вывезен из России. Покупатель получает товар в Москве, но оставляет его на территории РФ, реализует российскому контрагенту, размещает на российском складе либо использует в России. В этом случае отсутствует экспорт в Киргизию, поэтому продажу нужно облагать НДС по ставке, применяемой при внутренней реализации.
Товар планировали вывезти, но документы не получены. В этом случае операция может фактически быть экспортной, однако российский продавец не сможет своевременно подтвердить ставку 0%. По истечении 180 календарных дней придется исчислить НДС по внутренней ставке, а после получения подтверждающих документов можно будет заявить право на возврат или зачет уплаченного налога.
Таким образом, не применяйте автоматически ставку 22% только потому, что покупатель забирает товар самостоятельно. Одновременно не указывайте ставку 0% без оценки того, сможете ли получить документы, подтверждающие вывоз и уплату косвенных налогов в Киргизии.
Если продукция будет фактически вывезена из России в Киргизию, применяйте ставку НДС 0% при соблюдении требований Протокола о косвенных налогах в рамках ЕАЭС и статьи 165 НК РФ.
Для поставок в государства ЕАЭС ставка 0% не является добровольной льготой, от которой российский поставщик может отказаться по своему усмотрению. При подтвержденном экспорте в Киргизию следует применять именно нулевую ставку. Нельзя заранее выбрать внутреннюю ставку только для того, чтобы не собирать документы от покупателя.
Рассмотрим практическую логику операции:
Российская организация отгружает товар киргизской компании.
В документах на реализацию указывается ставка НДС 0%.
Покупатель организует вывоз товара в Киргизию.
Покупатель оформляет в Киргизии заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Российский продавец получает заявление с отметкой налогового органа Киргизии либо использует электронный перечень заявлений, если сведения уже поступили в российский налоговый орган.
Российский продавец подтверждает ставку 0% в составе декларации по НДС.
Не ориентируйтесь только на гражданство сотрудника, который приехал за товаром. Покупателем должна быть именно компания из Киргизии, указанная в договоре, счете-фактуре, УПД, накладной и платежных документах. Сотрудник покупателя выступает только представителем, который получает товар от имени иностранной организации.
В старых консультациях и обсуждениях часто встречается ставка НДС 20%. Она применялась к обычным внутренним операциям до 1 января 2026 года.
С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России составляет 22%. Поэтому при продаже товара на внутреннем рынке в 2026 году обычно применяется ставка 22%, если товар не относится к категориям, для которых установлена ставка 10%.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации действуют такие варианты:
если товар подтвержденно вывозится в Киргизию — применяется ставка НДС 0%;
если товар не вывозится из России — применяется внутренняя ставка НДС, обычно 22%;
если товар облагается по льготной ставке при реализации на внутреннем рынке — при неподтвержденном экспорте может применяться ставка 10%;
если отгрузка состоялась до 1 января 2026 года — для внутренней реализации необходимо учитывать ставку, действовавшую на дату реализации, то есть 20%.
Не смешивайте ставку, действующую на дату отгрузки, и ставку, указанную в старых разъяснениях. Для новых поставок необходимо использовать актуальные правила налогообложения.
Разберем основной комплект документов. При экспорте товаров из России в Киргизию российский продавец должен подтвердить не только факт продажи иностранному покупателю, но и факт вывоза продукции на территорию другого государства ЕАЭС.
Обычно понадобятся следующие документы:
договор или контракт с покупателем из Киргизии;
спецификация, заказ, приложение к договору или иной документ с наименованием, количеством, ценой и характеристиками товара;
документы, подтверждающие передачу товара покупателю или его представителю;
транспортные, товаросопроводительные или иные документы, подтверждающие перемещение товара из России в Киргизию;
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Киргизии;
либо электронный перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
дополнительные документы, если они требуются для конкретного товара, вида перевозки, валютной операции или экспортного контроля.
Рассмотрим подробнее самый важный документ. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов оформляет не российский продавец, а киргизский покупатель. Покупатель представляет его в налоговый орган своей страны при ввозе товара и уплате косвенного НДС.
После регистрации заявления покупатель должен передать российскому продавцу его копию либо сведения, необходимые для включения операции в электронный перечень заявлений. Если покупатель не выполняет эту обязанность, российский продавец рискует не подтвердить ставку 0% в установленный срок.
Не заменяйте заявление о ввозе платежным поручением покупателя, перепиской в мессенджере, письмом о пересечении границы или копией договора перевозки. Такие документы могут быть полезны как дополнительные доказательства, но не заменяют документ, предусмотренный правилами ЕАЭС для подтверждения уплаты косвенных налогов в стране назначения.
Самовывоз делает задачу сложнее не из-за ставки НДС, а из-за контроля документов. Когда российский продавец сам организует перевозку, у него обычно уже есть транспортные документы. При самовывозе товар увозит покупатель или его перевозчик, поэтому важные документы могут находиться у иностранного покупателя.
Разберем по шагам, какие документы желательно оформить и запросить у покупателя.
Доверенность на представителя покупателя. Передавайте товар только после проверки доверенности от киргизской компании. В доверенности укажите полномочие получить товар по конкретному договору, спецификации, накладной или УПД.
Документ, удостоверяющий личность представителя. Сверьте данные сотрудника с доверенностью и зафиксируйте реквизиты в документах внутреннего контроля.
УПД, товарная накладная или иной первичный документ. В документе отразите передачу товара покупателю через его уполномоченного представителя.
Международная транспортная накладная. При автомобильной перевозке обычно используется CMR-накладная. Указывайте в ней реальные сведения о грузоотправителе, перевозчике, грузополучателе, транспортном средстве и пункте доставки.
Копия транспортной накладной от покупателя. Если перевозку организует покупатель, предусмотрите обязанность направить продавцу заверенную копию CMR, товарно-транспортной накладной или другого перевозочного документа.
Документ о приемке товара в Киргизии. Предусмотрите обязанность покупателя направить документ, подтверждающий доставку товара в место назначения.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Установите в договоре срок, в который покупатель обязан направить заявление российскому продавцу.
Если покупатель вывозит товар собственным транспортом и отдельный договор перевозки не заключается, транспортная накладная может отсутствовать. В таком случае особенно важно иметь правильно оформленные документы о передаче товара, доверенность представителя, сведения об автомобиле, маршруте, грузополучателе и последующее заявление о ввозе товаров.
Не оформляйте транспортные документы формально. Не указывайте фиктивного перевозчика, не меняйте искусственно грузоотправителя и не отражайте несуществующий маршрут. В документах должны быть указаны реальные участники перевозки и фактический пункт назначения.
Товарная накладная, подписанная на складе в Москве, подтверждает передачу товара покупателю, но сама по себе не всегда подтверждает вывоз товара в Киргизию. Поэтому заранее закрепите в договоре обязанность покупателя передать документы о перевозке и заявление о ввозе.
Разберем условия договора, которые помогут снизить риск неподтвержденного экспорта. Не ограничивайтесь фразой «самовывоз со склада продавца». Для операции с НДС 0% необходимо подробно определить обязанности покупателя по вывозу товара и передаче подтверждающих документов.
В договоре целесообразно предусмотреть следующие условия:
покупатель является юридическим лицом, зарегистрированным в Кыргызской Республике;
товар приобретается для ввоза на территорию Кыргызской Республики;
местом передачи товара является склад российского продавца в Москве;
перевозку, погрузку, страхование и расходы по доставке организует покупатель, если стороны не согласовали иное;
покупатель обязан вывезти товар с территории России на территорию Киргизии;
покупатель обязан оформить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по правилам Киргизии;
покупатель обязан направить продавцу копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих перемещение товара;
покупатель обязан передать заявление о ввозе товаров либо реквизиты зарегистрированного заявления в срок, позволяющий продавцу подтвердить ставку 0%;
покупатель несет ответственность за непредставление документов, если из-за этого продавец обязан исчислить и уплатить НДС в России.
Рассмотрим рекомендуемый подход к срокам. Не устанавливайте срок предоставления документов ровно на 180-й день после отгрузки. Лучше предусмотреть более ранний внутренний срок, например 120, 140 или 150 календарных дней с даты передачи товара. Это даст продавцу запас времени для проверки документов, исправления ошибок и повторного запроса покупателю.
Также зафиксируйте, в каком виде покупатель передает документы: оригиналы, заверенные копии, электронные документы, скан-копии с последующей передачей оригиналов либо сведения для электронного перечня заявлений.
Если стороны используют электронный документооборот, определите формат обмена, адреса электронной почты, уполномоченных сотрудников и порядок подтверждения получения документов. Не оставляйте этот вопрос только на уровне устной договоренности с менеджером покупателя.
В сообщениях по теме часто предлагается удерживать сумму, равную НДС, до получения подтверждающих документов. Рассмотрим этот механизм осторожно.
Российский продавец может предусмотреть в договоре обеспечительный платеж, который защищает его от риска, что покупатель не подтвердит вывоз товара и не передаст заявление о ввозе. Такой платеж не следует автоматически называть залогом, если стороны не оформляют именно залоговые отношения по правилам гражданского законодательства.
Сумма обеспечительного платежа может быть привязана к предполагаемой сумме НДС, которую российский продавец будет обязан исчислить при неподтвержденном экспорте. Для поставки, облагаемой основной ставкой в 2026 году, ориентиром обычно будет 22% от цены товара без НДС.
Посмотрим на пример. Цена товара по договору составляет 1 000 000 рублей без российского НДС. Стороны предполагают экспорт в Киргизию, поэтому при подтверждении ставки 0% покупатель уплачивает 1 000 000 рублей. Если документы не будут получены и продавец будет вынужден начислить НДС по ставке 22%, сумма налога составит 220 000 рублей.
В таком случае договор может предусматривать обеспечительный платеж в размере 220 000 рублей. После передачи полного комплекта документов продавец возвращает обеспечительный платеж покупателю или засчитывает его в оплату другой поставки. Если покупатель не выполняет обязанность по документальному подтверждению экспорта, обеспечительный платеж может быть использован для компенсации расходов продавца на уплату НДС.
Однако не прописывайте условие о повышении цены товара односторонне и без ясного механизма. Если договор содержит фиксированную цену «включая все налоги», продавец может не иметь права дополнительно взыскать НДС с покупателя. В таком случае налоговая нагрузка может лечь на самого продавца.
Рассмотрим два подхода к формулировке цены:
Цена указана без российского НДС. В договоре можно предусмотреть, что при неподтверждении ставки 0% покупатель дополнительно компенсирует сумму НДС, исчисленную продавцом по ставке, действующей на дату возникновения налоговой базы.
Цена указана как окончательная и включающая все налоги. В таком случае при утрате права на ставку 0% НДС может быть выделен из уже согласованной суммы расчетным методом. Это уменьшает фактический доход продавца.
Например, если окончательная цена составляет 1 000 000 рублей и считается ценой с учетом НДС, при ставке 22% сумма налога будет определяться расчетным методом 22/122. В этом случае налог составит 180 327,87 рублей, а стоимость товара без НДС — 819 672,13 рублей.
Поэтому заранее согласуйте юридическую конструкцию цены, порядок компенсации НДС, срок возврата обеспечительного платежа и последствия непредставления документов. Для крупных поставок рассмотрите отдельную юридическую проверку текста контракта.
Подтверждающие документы необходимо представить в течение 180 календарных дней с даты отгрузки или передачи товара. Для поставки в Киргизию срок отсчитывается не с даты пересечения границы и не с даты поступления денег от покупателя, а с даты отгрузки или передачи товара.
Датой отгрузки обычно будет дата первого по времени первичного документа, оформленного на покупателя или первого перевозчика. Поэтому правильно оформляйте УПД, накладную, акт передачи товара и перевозочные документы.
Не откладывайте работу с документами на конец 180-дневного срока. После самовывоза сразу запросите у покупателя сведения о перевозке, дату ввоза, данные заявления и копию документа с отметкой налогового органа Киргизии.
Если для подтверждения ставки используется электронный перечень заявлений, включайте в него только те заявления, сведения о которых поступили в российский налоговый орган. Не включайте неподтвержденные, не зарегистрированные или исправляемые заявления только потому, что покупатель обещает позднее завершить оформление.
Рассмотрим наиболее рискованный вариант. Товар действительно вывезен в Киргизию, но покупатель не передал заявление о ввозе, не ответил на запросы или прислал документы с ошибками. В этом случае нельзя продолжать считать ставку 0% подтвержденной.
Если срок 180 календарных дней истек, а комплект подтверждающих документов не собран, российский продавец должен исчислить НДС по ставке, применяемой к внутренней реализации соответствующего товара. В 2026 году основной ставкой является 22%, а для отдельных категорий товаров может применяться 10%.
Момент определения налоговой базы в случае неподтвержденного экспорта приходится на последнее число квартала, в котором истекает 180-дневный срок. Такую операцию отражают в разделе 6 декларации по НДС как неподтвержденную экспортную реализацию.
После получения документов можно подтвердить ставку 0% и заявить возврат или зачет ранее уплаченной суммы НДС в установленном порядке. При этом не следует рассчитывать на автоматическое отсутствие финансовых потерь: пени и санкции, возникшие из-за нарушения срока уплаты, могут не подлежать возврату.
Отсутствие документов не меняет фактическую экономическую сущность операции, но меняет налоговые последствия для российского продавца. Поэтому риск неподтвержденного экспорта необходимо распределить в договоре с покупателем заранее.
При отгрузке товара киргизской компании оформите обычный комплект документов реализации. В зависимости от используемого документооборота это может быть УПД, товарная накладная, счет-фактура, спецификация, акт приема-передачи, упаковочный лист и иные документы.
В документах укажите именно киргизскую компанию как покупателя. Не оформляйте документы на сотрудника, который приехал забрать товар. Представитель покупателя может быть указан как лицо, принявшее груз по доверенности, но покупателем по сделке остается иностранная организация.
В счете-фактуре укажите ставку НДС 0%. При реализации товаров в государства ЕАЭС также проверьте необходимость заполнения кода вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС. Такой код должен соответствовать фактически реализуемому товару и данным внешнеторгового контракта.
Не указывайте в документах одновременно ставку 0% и сумму НДС по ставке 22%. Это создаст противоречие между первичными документами, счетом-фактурой, книгой продаж и декларацией.
Если ставка 0% не подтверждена по истечении 180 дней, оформите документы для начисления НДС в порядке, предусмотренном действующими правилами учета и заполнения книги продаж. Не исправляйте первоначальные документы задним числом без необходимости. Отражайте неподтверждение ставки через соответствующие регламентные операции и отчетность.
При обычной торговле товарами между Россией и Киргизией, как государствами ЕАЭС, таможенная декларация на экспорт обычно не оформляется. Внутри ЕАЭС действует свободное перемещение товаров, поэтому российский продавец не получает обычную экспортную декларацию на товары, как при поставке в третью страну.
Это не означает, что экспорт можно подтвердить только договором и накладной. Вместо экспортной таможенной декларации ключевым документом становится заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое оформляет покупатель в Киргизии.
Также не отменяются обязанности по оформлению транспортных документов, валютному контролю, статистическим формам учета взаимной торговли и специальным разрешительным документам, если товар подпадает под экспортный контроль, лицензирование, маркировку или иные ограничения.
Помимо НДС-отчетности, рассмотрим отдельную обязанность по статистике взаимной торговли России с государствами ЕАЭС. Российское лицо, заключившее сделку, в рамках которой товар вывозится в Киргизию, обычно представляет статистическую форму учета перемещения товаров.
Статистическая форма не заменяет декларацию по НДС, заявление о ввозе товаров и документы для ставки 0%. Это самостоятельный документ для таможенной статистики взаимной торговли.
Как правило, статистическую форму необходимо представить не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем отгрузки товара. Перед отправкой проверьте, не относится ли конкретная поставка к исключениям, установленным правилами статистики взаимной торговли.
Не забывайте о статистической форме только потому, что перевозку организует покупатель. Самовывоз не освобождает российского продавца от обязанностей, связанных с заключенной внешнеторговой сделкой.
Рассмотрим порядок работы в типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия. Точные названия разделов могут отличаться в зависимости от версии программы, но общая логика учета будет одинаковой.
Сначала включите функциональность, необходимую для учета внешнеторговых операций и экспорта в страны ЕАЭС. Проверьте настройки в разделе Главное и убедитесь, что в программе доступен учет операций со ставкой НДС 0%.
Далее создайте карточку киргизского контрагента и заполните сведения о стране регистрации, договоре, валюте расчетов и условиях поставки. Если расчеты ведутся в иностранной валюте, проверьте курс пересчета и порядок отражения курсовых разниц.
Для отгрузки используйте документ Реализация (акты, накладные, УПД). В документе укажите ставку НДС 0%, договор с киргизским покупателем, номенклатуру, цену, количество и условия самовывоза.
После получения от покупателя сведений о зарегистрированном заявлении о ввозе товаров внесите номер и дату отметки о регистрации заявления в документ реализации. В современных версиях программы эти данные используются при автоматическом формировании перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Для регистрации подтверждения ставки 0% используйте регламентный документ Подтверждение нулевой ставки НДС. Обычно он доступен через раздел Операции, подраздел закрытия периода и список регламентных операций НДС.
При создании документа используйте команду Заполнить, чтобы программа подобрала операции реализации, по которым ожидается подтверждение ставки 0%. Перед проведением проверьте, что в табличной части установлен статус Подтверждена ставка 0%.
После проведения документа программа формирует записи в служебных регистрах, включая НДС по реализации 0% и НДС Продажи. Не корректируйте эти регистры вручную без понимания последствий. Ошибка в регистрах может привести к неправильному заполнению книги продаж и разделов декларации по НДС.
Для формирования электронного перечня используйте отчет Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В типовой конфигурации он доступен в разделе Отчеты, подразделе 1С-Отчетность и списке регламентированных отчетов.
В версиях 1С:Бухгалтерия 8, поддерживающих актуальный функционал учета ЕАЭС, раздел перечня заявлений может заполняться по документам реализации после указания реквизитов заявления покупателя и проведения документа Подтверждение нулевой ставки НДС.
После подтверждения ставки 0% операция должна попасть в раздел 4 декларации по НДС. Сведения из книги продаж отражаются в разделе 9 декларации.
Если 180-дневный срок истек, а документы не собраны, используйте регламентную операцию с событием Не подтверждена ставка 0%. В этом случае программа должна начислить НДС по неподтвержденной экспортной операции и отразить ее в разделе 6 декларации по НДС.
Не создавайте документ Таможенная декларация (экспорт) только для того, чтобы оформить обычную поставку в Киргизию. Для внутренней торговли ЕАЭС стандартная экспортная таможенная декларация обычно не применяется. Используйте ее только в тех случаях, когда товар действительно помещается под таможенную процедуру экспорта.
Российская организация производит оборудование и продает его киргизской компании. Цена партии составляет 1 000 000 рублей без НДС. Покупатель направляет в Москву сотрудника с доверенностью на получение товара.
Стороны заключают договор поставки, в котором указывают, что товар предназначен для ввоза на территорию Кыргызской Республики. Покупатель самостоятельно организует перевозку со склада продавца в Москве до своего склада в Бишкеке.
Продавец оформляет УПД со ставкой НДС 0%. Сотрудник покупателя подписывает документ о получении товара по доверенности. Покупатель передает продавцу копию CMR-накладной, подтверждающей перевозку в Киргизию, а затем направляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой киргизского налогового органа.
Российский продавец отражает данные заявления в учете, формирует документ Подтверждение нулевой ставки НДС, включает операцию в декларацию по НДС и подтверждает ставку 0%.
Теперь рассмотрим другой вариант. Покупатель забирает товар в Москве, но оставляет его на российском складе и продает российской компании. В Киргизию товар не вывозится, заявление о ввозе не оформляется. В такой ситуации российский продавец должен рассматривать операцию как внутреннюю реализацию и начислить НДС по ставке 22%, если товар не относится к категории со ставкой 10%.
Третий вариант: товар вывезен в Киргизию, но покупатель не передал заявление и транспортные документы в течение 180 дней. Тогда российский продавец должен исчислить НДС по внутренней ставке, отразить неподтвержденный экспорт в декларации и позднее подтвердить ставку 0% после получения полного комплекта документов.
Разберем ошибки, которые создают риск доначисления НДС и споров с покупателем.
Считать любую продажу киргизской компании экспортом. Сам факт регистрации покупателя в Киргизии не подтверждает экспорт. Товар должен быть фактически вывезен из России.
Считать самовывоз основанием для ставки 22%. Самовывоз не меняет ставку сам по себе. Важен факт вывоза товара и наличие подтверждающих документов.
Оформлять документы на сотрудника покупателя. Документы нужно оформлять на киргизскую компанию, а сотрудника указывать как уполномоченного представителя.
Не проверять доверенность. Без доверенности сложно подтвердить, что товар передан именно представителю иностранного покупателя.
Не предусматривать в договоре обязанность предоставить заявление о ввозе. Устное обещание покупателя не защищает продавца от обязанности уплатить НДС.
Ждать 180-й день. Документы могут оказаться оформлены с ошибками, а покупатель может не успеть внести исправления.
Не оформлять транспортные документы. Даже если покупатель организует перевозку самостоятельно, продавцу необходимо иметь документы, подтверждающие движение товара в Киргизию.
Не сдавать статистическую форму учета перемещения товаров. НДС-декларация не заменяет статистическую отчетность по взаимной торговле ЕАЭС.
Использовать в 2026 году ставку 20% для внутренней реализации. Для операций, реализованных с 1 января 2026 года, основная ставка НДС составляет 22%.
Вручную исправлять служебные регистры 1С. Корректируйте документы реализации и регламентные операции, а не записи регистров без документального основания.
Подведем итог и разберем безопасный алгоритм работы с самовывозом товара киргизской компанией.
Проверьте, что покупателем по договору является компания из Кыргызской Республики.
Укажите в договоре, что товар предназначен для вывоза в Киргизию.
Определите условия самовывоза, перехода рисков, перевозки и передачи документов.
Предусмотрите обязанность покупателя предоставить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Установите срок передачи документов раньше истечения 180 календарных дней.
При необходимости включите в договор обеспечительный платеж или обязанность покупателя компенсировать российский НДС при неподтверждении экспорта.
Проверьте доверенность сотрудника, который получает товар на складе.
Оформите УПД, накладную, счет-фактуру и иные документы на киргизскую компанию со ставкой НДС 0%.
Получите транспортные или товаросопроводительные документы, подтверждающие вывоз товара в Киргизию.
Получите заявление о ввозе товаров либо зарегистрируйте его данные для электронного перечня заявлений.
Отразите подтверждение ставки через документ Подтверждение нулевой ставки НДС в 1С.
Сформируйте декларацию по НДС, перечень заявлений и статистическую форму учета перемещения товаров.
Если документы не получены в срок, своевременно начислите НДС по внутренней ставке и отразите неподтвержденную операцию в разделе 6 декларации.
Таким образом, при самовывозе товара киргизской компанией не нужно автоматически применять ставку НДС 22%. Если товар фактически вывозится из России в Киргизию и российский продавец получает предусмотренные документы, операция является экспортом в государство ЕАЭС и облагается НДС по ставке 0%.
Если товар остается в России либо продавец не сможет подтвердить экспорт в течение 180 календарных дней, возникнет обязанность исчислить НДС по внутренней ставке. Поэтому ключевой задачей становится не выбор между «самовывозом» и «доставкой продавцом», а грамотное документальное подтверждение реального вывоза товара в Киргизию.
Информация носит справочный характер