Разберем ситуацию, когда налогоплательщик применяет УСН, ранее уже исчислил и уплатил авансовые платежи, а по итогам девяти месяцев очередной аванс к доплате отсутствует.
Например, за первый квартал был рассчитан и отражен аванс 60 рублей, за полугодие — еще 60 рублей, а по итогам девяти месяцев программа показывает сумму к доплате 0 рублей. Возникает вопрос: нужно ли в уведомлении за третий квартал указать общую сумму 120 рублей, поставить 0 рублей или не подавать уведомление вообще?
Если 60 рублей за первый квартал и 60 рублей за полугодие — это суммы авансов, уже подлежащие уплате по соответствующим срокам, а за девять месяцев нет дополнительной суммы к уплате, уведомление по УСН за девять месяцев подавать не нужно.
Не нужно указывать в уведомлении 120 рублей, поскольку это уже ранее заявленные обязательства. Также не нужно направлять «нулевое» уведомление только для того, чтобы показать отсутствие очередного платежа.
Однако в этой теме есть важная особенность. УСН рассчитывается нарастающим итогом, поэтому значение «0 рублей за третий квартал» может означать разные ситуации. Рассмотрим подробнее, как отличить отсутствие нового аванса от уменьшения ранее заявленного налога.
В разговорной речи часто используют выражение «уведомление за третий квартал». Для УСН это допустимо как бытовое обозначение, но технически правильнее говорить об уведомлении за отчетный период 9 месяцев.
По УСН отчетными периодами являются:
первый квартал;
полугодие;
девять месяцев.
Налоговый период по УСН — календарный год. Поэтому при расчете авансового платежа за девять месяцев необходимо учитывать не только доходы и расходы третьего квартала, но и показатели с 1 января по 30 сентября.
Уведомление об исчисленных суммах необходимо налоговой инспекции, чтобы определить обязательство по конкретному налогу до представления годовой декларации. Оно не является декларацией, не заменяет расчет налога и не показывает общую сумму налога за весь год.
Рассмотрим принципиальное правило: в уведомлении по УСН отражают сумму изменения обязательства за конкретный отчетный период, а не налог нарастающим итогом с начала года.
Поэтому нельзя автоматически складывать суммы, отраженные в уведомлениях за первый квартал и полугодие, и переносить итог в уведомление за девять месяцев.
Выясним причину основной ошибки. Многие налогоплательщики рассчитывают налог УСН нарастающим итогом правильно, но затем переносят в уведомление всю накопленную сумму налога. Это приводит к дублированию обязательств на Едином налоговом счете.
Рассмотрим условные обозначения:
аванс за первый квартал — сумма налога, рассчитанная с 1 января по 31 марта;
аванс за полугодие — сумма налога, рассчитанная с 1 января по 30 июня;
аванс за девять месяцев — сумма налога, рассчитанная с 1 января по 30 сентября.
При этом в уведомлении указывается не вся расчетная сумма за полугодие или девять месяцев, а разница между текущим расчетом и ранее заявленными обязательствами.
Разберем по шагам.
За первый квартал в уведомление включают сумму авансового платежа, рассчитанную за первый квартал.
За полугодие в уведомление включают сумму налога за полугодие за вычетом ранее заявленного аванса за первый квартал.
За девять месяцев в уведомление включают сумму налога за девять месяцев за вычетом ранее заявленного обязательства за полугодие.
Например, расчет налога нарастающим итогом дал такие результаты:
за первый квартал — 100 рублей;
за полугодие — 400 рублей;
за девять месяцев — 550 рублей.
В уведомлениях необходимо отразить:
за первый квартал — 100 рублей;
за полугодие — 300 рублей, потому что 400 рублей минус 100 рублей;
за девять месяцев — 150 рублей, потому что 550 рублей минус 400 рублей.
Общая сумма обязательств за девять месяцев в таком случае составит 550 рублей, но в уведомление за девять месяцев нельзя включать все 550 рублей. В нем отражают только 150 рублей — сумму очередного изменения обязательства.
Следовательно, 120 рублей нельзя ставить в уведомлении за девять месяцев только потому, что ранее были заявлены два аванса по 60 рублей.
Формулировку «УСН за первый квартал — 60 рублей, за второй квартал — 60 рублей, за третий квартал — 0 рублей» можно понимать двумя способами. Для правильного заполнения уведомления необходимо сначала выяснить, что именно означают эти цифры.
Первый вариант — 60 рублей за первый квартал и 60 рублей за полугодие являются суммами, которые нужно было перечислить по каждому сроку уплаты. В этом случае за девять месяцев нового обязательства нет.
Второй вариант — 60 рублей за первый квартал, 60 рублей за полугодие и 0 рублей за девять месяцев являются суммами налога, рассчитанными нарастающим итогом. В таком случае по итогам девяти месяцев могла возникнуть обязанность представить уведомление с отрицательной суммой.
Рассмотрим оба варианта отдельно.
Это наиболее вероятное понимание ситуации из вопроса.
Предположим, в программе получены следующие данные:
за первый квартал рассчитан авансовый платеж к уплате — 60 рублей;
за полугодие дополнительно рассчитан авансовый платеж к уплате — 60 рублей;
за девять месяцев дополнительный авансовый платеж к уплате отсутствует — 0 рублей.
Тогда общий размер ранее заявленных обязательств по УСН составляет 120 рублей:
60 рублей — обязательство по сроку уплаты за первый квартал;
60 рублей — обязательство по сроку уплаты за полугодие.
Если по итогам девяти месяцев программа не показывает новую сумму к уплате, уведомление за девять месяцев не формируем.
В этом случае не нужно:
указывать в уведомлении 120 рублей;
указывать в уведомлении 60 рублей повторно;
направлять уведомление с суммой 0 рублей;
перечислять новый авансовый платеж по УСН только потому, что наступил очередной срок;
вводить ручные операции в учете для отражения отсутствующего налога.
Налоговая служба разъясняет, что если сумма налога или авансового платежа к уплате отсутствует, в том числе в результате уменьшения налога на страховые взносы, нулевое уведомление представлять не требуется.
Итог по этому варианту: при дополнительном авансе за девять месяцев, равном 0 рублей, уведомление не подаем.
Теперь рассмотрим другой вариант, который внешне может выглядеть так же, но имеет другой результат.
Предположим, расчет налога нарастающим итогом показывает:
за первый квартал — 60 рублей;
за полугодие — 60 рублей;
за девять месяцев — 0 рублей.
За первый квартал ранее уже было подано уведомление на 60 рублей. За полугодие нового обязательства не появилось, потому что сумма налога нарастающим итогом не изменилась. Поэтому уведомление за полугодие с нулем не требовалось.
Но за девять месяцев общий расчетный налог снизился с 60 рублей до 0 рублей. Это означает, что ранее заявленное обязательство по УСН необходимо уменьшить на 60 рублей.
В таком случае не нужно подавать нулевое уведомление. Следует подать уведомление с отрицательной суммой — минус 60 рублей.
Отрицательное уведомление по УСН применяется, когда авансовый платеж, исчисленный нарастающим итогом за текущий отчетный период, оказался меньше суммы авансов, ранее заявленных за предыдущие отчетные периоды.
Если общая сумма налога за девять месяцев стала меньше ранее заявленных авансов, нужно отражать не ноль, а сумму уменьшения со знаком «минус».
Рассмотрим еще один важный случай. Допустим, ранее налогоплательщик действительно подал:
уведомление за первый квартал на 60 рублей;
уведомление за полугодие на 60 рублей.
То есть к моменту расчета за девять месяцев на Едином налоговом счете уже заявлены обязательства по УСН на общую сумму 120 рублей.
Затем программа рассчитала налог УСН нарастающим итогом за девять месяцев в сумме 0 рублей. Это может произойти, например, из-за возврата дохода, появления расходов при объекте «Доходы минус расходы», исправления документов, уменьшения налога на страховые взносы или пересчета ранее учтенных данных.
В такой ситуации новое обязательство за девять месяцев не просто отсутствует. Оно уменьшает ранее заявленную сумму на 120 рублей.
Поэтому нужно подать уведомление по УСН за девять месяцев с отрицательной суммой минус 120 рублей.
Нельзя в такой ситуации просто не подавать уведомление, поскольку без отрицательного уведомления на Едином налоговом счете останутся ранее заявленные обязательства в сумме 120 рублей.
Также нельзя направлять уведомление с нулем. Нулевое значение не сообщит налоговой инспекции, что ранее заявленные 120 рублей нужно уменьшить.
Рассмотрим логику расчета:
ранее заявлено за первый квартал — 60 рублей;
ранее заявлено за полугодие — 60 рублей;
всего ранее заявлено — 120 рублей;
налог, рассчитанный за девять месяцев нарастающим итогом, — 0 рублей;
сумма уменьшения обязательства — минус 120 рублей.
Именно эту отрицательную сумму необходимо отразить в уведомлении за девять месяцев.
Разберем случаи, когда уведомление по УСН за девять месяцев действительно не требуется.
По итогам девяти месяцев нет нового авансового платежа к уплате.
Расчетный налог за девять месяцев не уменьшился по сравнению с ранее заявленными обязательствами.
Не требуется уменьшать сумму, уже отраженную в уведомлениях за первый квартал и полугодие.
Программа показывает итоговую сумму очередного платежа равной 0 рублей.
Налог уменьшен на страховые взносы до нуля, но ранее заявленные обязательства не превышают итоговую сумму налога за девять месяцев.
Например, за первый квартал было заявлено 60 рублей, за полугодие дополнительно заявлено 60 рублей, а налог за девять месяцев нарастающим итогом составляет 120 рублей. В таком случае нового платежа нет:
налог за девять месяцев нарастающим итогом — 120 рублей;
ранее заявленные обязательства — 120 рублей;
доплата за девять месяцев — 0 рублей.
Уведомление за девять месяцев не подаем, поскольку обязательство не увеличилось и не уменьшилось.
Уведомление с положительной суммой подаем, когда рассчитанный налог за девять месяцев нарастающим итогом превышает сумму обязательств, ранее заявленных за первый квартал и полугодие.
Посмотрим на пример.
за первый квартал заявлено 60 рублей;
за полугодие заявлено дополнительно 60 рублей;
итого ранее заявлено 120 рублей;
налог за девять месяцев нарастающим итогом составляет 170 рублей.
В таком случае за девять месяцев возникает дополнительный авансовый платеж 50 рублей.
В уведомлении за девять месяцев отражаем 50 рублей, а не 170 рублей и не 120 рублей.
Логика следующая:
общий налог за девять месяцев — 170 рублей;
ранее заявленные обязательства — 120 рублей;
новое обязательство — 50 рублей.
В уведомление включаем только разницу между текущей суммой налога нарастающим итогом и суммой ранее заявленных авансов.
Уведомление с отрицательной суммой необходимо, если итоговая величина авансового платежа за девять месяцев нарастающим итогом уменьшилась по сравнению с ранее заявленными суммами.
Это особенно важно для УСН с объектом «Доходы минус расходы», поскольку расходы могут существенно вырасти в третьем квартале. Но аналогичная ситуация возможна и при УСН с объектом «Доходы», если налог уменьшается на страховые взносы, торговый сбор или после исправления учетных данных.
Рассмотрим пример.
за первый квартал исчислено 100 рублей;
за полугодие исчислено нарастающим итогом 400 рублей;
за девять месяцев исчислено нарастающим итогом 250 рублей.
Уведомления должны быть заполнены так:
за первый квартал — 100 рублей;
за полугодие — 300 рублей, поскольку 400 рублей минус 100 рублей;
за девять месяцев — минус 150 рублей, поскольку 250 рублей минус 400 рублей.
Отрицательная сумма не является ошибкой. Она отражает уменьшение совокупной обязанности по УСН на Едином налоговом счете.
При этом сумма отрицательного уведомления не должна превышать ранее заявленные обязательства по УСН. Иными словами, нельзя уменьшить больше, чем ранее было заявлено к уплате.
Вернемся к основному вопросу. Если за первый квартал уже было заявлено 60 рублей, а за полугодие — еще 60 рублей, эти суммы уже учтены как обязательства по УСН.
Если в уведомлении за девять месяцев указать 120 рублей, программа и налоговый орган воспримут эту сумму как новое обязательство по сроку уплаты за девять месяцев.
Тогда общая сумма обязательств станет больше фактически рассчитанного налога.
Например:
ранее заявлено за первый квартал — 60 рублей;
ранее заявлено за полугодие — 60 рублей;
в уведомлении за девять месяцев ошибочно указано 120 рублей.
В результате на Едином налоговом счете будет отражено обязательство по УСН в размере 240 рублей, хотя фактически налог за девять месяцев может составлять только 120 рублей.
Такая ошибка может привести к неверному распределению денежных средств с Единого налогового счета, появлению искусственной задолженности и необходимости последующей корректировки уведомления.
Сумма 120 рублей — это не сумма для уведомления за девять месяцев, а итог ранее заявленных авансов.
Нулевое уведомление по УСН не подают, если отсутствует сумма налога или авансового платежа к уплате.
Уведомление предназначено для сообщения о конкретной сумме обязанности, которую нужно учесть на Едином налоговом счете до представления декларации. Если новой обязанности нет, сообщать инспекции нулевую сумму не требуется.
Следует различать две ситуации:
нового обязательства нет, но ранее заявленные суммы правильные — уведомление не подаем;
ранее заявленная сумма стала излишней — подаем уведомление с отрицательной суммой.
Нулевое уведомление не заменяет отрицательное уведомление. Если необходимо уменьшить ранее отраженный аванс, простой ноль не даст нужного результата.
Разберем, как проверить сумму авансового платежа перед формированием уведомления в программе 1С:Бухгалтерия.
Не нужно заполнять уведомление по памяти, по сумме перечисленных денег или по данным предыдущего платежного поручения. Сначала выполним расчет УСН и проверим расшифровку.
Проверим, проведены ли все документы реализации, поступления оплаты, возвраты денежных средств, документы по зарплате и страховым взносам за девять месяцев.
Откроем процедуру закрытия месяца за сентябрь.
Выполним регламентную операцию РасчетНалогаУСН.
Откроем справку-расчет налога УСН.
Проверим сумму налога, рассчитанную за девять месяцев нарастающим итогом.
Проверим сумму ранее исчисленных авансовых платежей.
Определим разницу между текущим расчетом и ранее заявленными суммами.
Только после этого сформируем документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов».
В разных релизах 1С путь к документам и помощникам может отличаться. Как правило, уведомление можно создать через раздел «Главное», список задач организации, помощник по уплате ЕНП, раздел операций или регламентированную отчетность.
Независимо от интерфейса необходимо ориентироваться на данные расчета УСН, а не заполнять сумму вручную без проверки.
Для контроля используем следующие объекты и отчеты 1С:
ЗакрытиеМесяца — для выполнения регламентной операции расчета УСН.
РасчетНалогаУСН — для расчета авансового платежа за отчетный период.
СправкаРасчетНалогаУСН — для проверки доходов, расходов, вычетов и суммы налога.
КнигаУчетаДоходовИРасходов — для контроля данных налогового учета при УСН.
УведомлениеОбИсчисленныхСуммахНалогов — для подготовки сведений для налоговой инспекции.
РасчетыПоНалогамНаЕНС — для проверки обязательств по налогу и их движения на Едином налоговом счете.
Если программа автоматически предлагает сумму в уведомлении, все равно проверим ее по справке-расчету. Автоматическое заполнение зависит от корректности проведения документов, настроек налогового учета, даты закрытия месяца и актуальности релиза программы.
При УСН с объектом «Доходы» налог обычно рассчитывают как процент от доходов, учтенных кассовым методом. Затем рассчитанную сумму можно уменьшить на страховые взносы и другие предусмотренные законодательством платежи.
Если в третьем квартале были уплачены страховые взносы, они могут уменьшить сумму авансового платежа по УСН. В результате очередной аванс может стать равным нулю или даже уменьшить ранее рассчитанные обязательства.
При проверке расчета необходимо проанализировать:
доходы, учтенные в КУДиР с начала года;
возвраты покупателям, уменьшающие доходы;
страховые взносы ИП за себя;
страховые взносы с выплат работникам;
суммы пособий за счет работодателя;
торговый сбор, если он применяется;
ограничение уменьшения налога при наличии работников;
авансовые платежи, исчисленные за предыдущие отчетные периоды.
Если после учета страховых взносов налог к доплате за девять месяцев равен нулю, нужно определить, уменьшился ли только очередной платеж или уменьшилась вся совокупная обязанность за девять месяцев.
Например, общий налог за девять месяцев составляет 120 рублей, а ранее заявленные авансы составляют те же 120 рублей. Доплаты нет, но отрицательное уведомление не требуется.
Если же общий налог за девять месяцев уменьшился до 80 рублей при ранее заявленных авансах 120 рублей, необходимо направить уведомление с суммой минус 40 рублей.
При УСН с объектом «Доходы минус расходы» ситуация с нулевым или отрицательным авансом встречается чаще.
В третьем квартале могут появиться существенные расходы, которые уменьшают налоговую базу. Например, организация оплатила товары поставщику, приняла к учету основные средства, перечислила зарплату, отразила страховые взносы или исправила ранее допущенные ошибки в расходах.
Из-за этого налог за девять месяцев нарастающим итогом может оказаться меньше налога, рассчитанного за полугодие.
Рассмотрим пример.
за полугодие налог УСН нарастающим итогом составил 120 рублей;
за девять месяцев после принятия дополнительных расходов налог составил 90 рублей;
ранее по уведомлениям уже заявлено 120 рублей;
за девять месяцев необходимо отразить уменьшение на 30 рублей.
В таком случае формируем уведомление с отрицательной суммой минус 30 рублей.
Не нужно ждать годовой декларации, если требуется скорректировать обязательство по авансу за девять месяцев. Отрицательное уведомление позволяет уменьшить совокупную обязанность на Едином налоговом счете до сдачи годовой декларации.
Если после проверки расчета установлено, что за девять месяцев есть дополнительный авансовый платеж, сформируем уведомление с положительной суммой.
В уведомлении обычно указывают:
КПП организации — в соответствии с данными декларации и постановки на учет; у индивидуального предпринимателя поле заполняется по правилам формы.
КБК по УСН — в зависимости от объекта налогообложения.
ОКТМО — по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Отчетный период — 34/03 для девяти месяцев.
Отчетный год — соответствующий календарный год.
Сумму авансового платежа — только сумму доплаты за девять месяцев.
Для УСН с объектом «Доходы» применяется КБК 18210501011010000110.
Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» применяется КБК 18210501021010000110.
Перед отправкой уведомления необходимо проверить актуальность КБК в используемом релизе 1С и в официальных справочниках на текущий год. Нельзя переносить реквизиты из старых платежных поручений без проверки.
Если расчет показывает уменьшение ранее заявленных авансов, заполняем уведомление с теми же реквизитами УСН, но указываем сумму со знаком «минус».
Например, ранее по УСН было заявлено 120 рублей, а по итогам девяти месяцев налог нарастающим итогом составил 80 рублей. В уведомлении за девять месяцев отражаем минус 40 рублей.
Проверим реквизиты:
КПП должен соответствовать ранее заявленному обязательству.
КБК должен быть тем же, по которому отражены авансы УСН.
ОКТМО должен соответствовать ранее заявленной обязанности.
Период должен быть 34/03.
Год должен соответствовать году расчета.
Сумму указываем отрицательной, без изменения других реквизитов.
Не нужно заменять отрицательную сумму нулем. Ноль означает отсутствие нового обязательства, а минус отражает необходимость уменьшить уже заявленную обязанность.
Рассмотрим ситуацию, когда налогоплательщик уже направил уведомление за девять месяцев на 120 рублей, хотя фактически за этот период не было нового обязательства.
Если ошибка допущена только в сумме, необходимо направить новое уведомление с правильной суммой.
Разберем порядок действий.
Откроем ранее отправленное уведомление и определим ошибочную строку по УСН.
Проверим КПП, КБК, ОКТМО, период и год.
Создадим новое уведомление.
Повторим в новой строке те же реквизиты: КПП, КБК, ОКТМО, период и год.
Укажем правильную сумму за девять месяцев.
Направим корректное уведомление в налоговую инспекцию.
Если правильная сумма за девять месяцев равна нулю и ранее заявленное обязательство не нужно уменьшать, в корректирующем уведомлении указываем 0 рублей для исправления ошибочно заявленной суммы.
Если правильная сумма должна быть отрицательной, например минус 120 рублей, в новом уведомлении указываем именно отрицательную сумму, рассчитанную по данным УСН.
Не нужно указывать только разницу между ошибочными 120 рублями и правильной суммой. При исправлении ошибки в сумме необходимо повторить строку обязательства с правильной итоговой суммой за соответствующий период.
Если ошибка допущена не в сумме, а в реквизитах уведомления, порядок исправления отличается.
Например, в уведомлении был неверно указан КБК, ОКТМО или период. В таком случае необходимо:
создать новую строку с ошибочными реквизитами;
указать в ней сумму 0 рублей, чтобы отменить ошибочно отраженную обязанность;
создать отдельную строку с правильными реквизитами;
указать в правильной строке верную сумму обязательства.
Такой порядок позволяет одновременно аннулировать ошибочно заявленную обязанность и отразить правильную обязанность по нужному КБК, ОКТМО и отчетному периоду.
Необходимо разделять две операции:
перечисление денег на Единый налоговый счет;
сообщение налоговой инспекции о сумме конкретного обязательства через уведомление.
Деньги можно заранее перечислить на Единый налоговый счет. Но если уведомление по УСН не требуется, это не означает, что платеж нужно искусственно привязывать к УСН или указывать в уведомлении любую сумму.
Если аванс за девять месяцев равен нулю, деньги, ранее перечисленные на ЕНС, могут оставаться в составе положительного сальдо и быть использованы для зачета других обязанностей или возвращены в установленном порядке.
Нельзя заполнять уведомление на сумму фактически перечисленных денег. В уведомлении отражают не платеж, а исчисленную обязанность по налогу.
Сумма в платежном поручении, сумма остатка на ЕНС и сумма уведомления могут не совпадать. Это нормально, если расчет налога и уведомления составлены правильно.
Уведомление об исчисленных суммах авансового платежа по УСН представляют не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансового платежа. Если крайний срок приходится на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день.
Авансовый платеж по УСН уплачивают не позднее 28-го числа соответствующего месяца с учетом переноса срока, если эта дата приходится на нерабочий день.
В ситуации 2023 года уведомление за девять месяцев нужно было представить не позднее 25 октября 2023 года. Срок уплаты авансового платежа приходился на 30 октября 2023 года, поскольку 28 октября было выходным днем.
Однако если по расчету за девять месяцев отсутствовала сумма к уплате и не требовалось уменьшать ранее заявленные авансы, уведомление не представлялось.
По общему правилу уведомление по итогам календарного года по УСН не подают, поскольку до срока уплаты налога представляется годовая декларация по УСН. Именно декларация сообщает налоговой инспекции окончательную сумму налога за год.
Уведомления по УСН нужны главным образом для авансовых платежей за первый квартал, полугодие и девять месяцев, когда срок уплаты наступает раньше срока сдачи годовой декларации.
Не следует путать уведомление за девять месяцев с годовой декларацией. Уведомление показывает изменение авансового обязательства за отчетный период, а декларация подтверждает окончательный расчет налога за весь календарный год.
Рассмотрим наиболее распространенные ошибки и способы их избежать.
В уведомление за девять месяцев включают общую сумму налога с начала года. Исправим ошибку: укажем только разницу между расчетом за девять месяцев и ранее заявленными авансами.
Повторно указывают суммы первого квартала и полугодия. Исправим ошибку: не дублируем уже заявленные обязательства.
Подают уведомление с нулевой суммой. Исправим ошибку: если нового обязательства нет, уведомление не подаем.
Не подают уведомление, когда общий налог за девять месяцев уменьшился. Исправим ошибку: при уменьшении ранее заявленных сумм направляем уведомление с отрицательным значением.
Указывают в уведомлении сумму перечисленного ЕНП. Исправим ошибку: отражаем только сумму исчисленного обязательства, а не сумму платежа.
Не выполняют расчет УСН в 1С перед созданием уведомления. Исправим ошибку: сначала закрываем месяц и проверяем справку-расчет.
Вводят ручные проводки вместо исправления расчета. Исправим ошибку: корректируем первичные документы, настройки УСН и расчет налога, а не только бухгалтерские проводки.
Указывают неправильный период. Исправим ошибку: для девяти месяцев используем код 34/03.
Используют КБК из старого платежного поручения. Исправим ошибку: сверяем КБК с актуальными справочниками и настройками программы.
Не проверяют уменьшение налога на страховые взносы. Исправим ошибку: анализируем, какие взносы программа приняла в уменьшение УСН.
Соберем все действия в единый порядок, который поможет избежать ошибки.
Определим, идет ли речь о дополнительной сумме к уплате или о налоге нарастающим итогом.
Проверим, были ли ранее поданы уведомления за первый квартал и полугодие.
Проверим, какие суммы были указаны в ранее поданных уведомлениях.
Выполним закрытие сентября в 1С.
Откроем расчет налога УСН за девять месяцев.
Сверим доходы, расходы, страховые взносы и ранее исчисленные авансы.
Рассчитаем разницу между налогом за девять месяцев нарастающим итогом и ранее заявленными обязательствами.
Если разница положительная, сформируем уведомление с положительной суммой.
Если разница равна нулю, уведомление не подаем.
Если разница отрицательная, сформируем уведомление с отрицательной суммой.
Проверим КБК, ОКТМО, отчетный период 34/03 и год.
Проверим документ перед отправкой через отчетность 1С или личный кабинет налогоплательщика.
После отправки проконтролируем статус приема уведомления.
Проверим расчеты по УСН и состояние Единого налогового счета.
Если 60 рублей за первый квартал и 60 рублей за полугодие — это уже заявленные и подлежащие уплате авансовые платежи, а за девять месяцев дополнительного платежа нет, в уведомлении не указываем 120 рублей и не подаем уведомление с нулевой суммой.
Уведомление за девять месяцев не требуется, если итоговый расчет УСН не увеличивает и не уменьшает ранее заявленные обязательства.
Но если сумма налога УСН за девять месяцев нарастающим итогом стала меньше ранее заявленных 120 рублей, необходимо подать уведомление с отрицательной суммой уменьшения. Например, если общий налог за девять месяцев стал равен нулю, а ранее были заявлены 120 рублей, в уведомлении за девять месяцев отражаем минус 120 рублей.
Информация носит справочный характер