Рассмотрим ситуацию подробно. Организация — ООО на УСН «доходы», сотрудников фактически нет, один из учредителей является генеральным директором, трудовой договор с ним не заключался, зарплата ему не начислялась и не выплачивалась. За 1 квартал 2026 года организация сдала нулевую отчетность, после чего получила требование налоговой о предоставлении пояснений: база для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, меньше МРОТ, не соблюдено КС 2.26.
Выясним причину. Такое требование почти наверняка относится к расчету по страховым взносам, то есть к РСВ. Даже если в требовании прямо не указано название отчета, формулировка про «базу для исчисления страховых взносов», «единоличный исполнительный орган» и «КС 2.26» указывает именно на камеральную проверку расчета по страховым взносам.
Основной вывод: начиная с 2026 года коммерческая организация, у которой в ЕГРЮЛ указан директор-физическое лицо, как правило, уже не может сдавать полностью нулевой РСВ только потому, что зарплата директору не начислялась. По руководителю нужно показать минимальную базу для страховых взносов не ниже федерального МРОТ за каждый месяц, в котором он осуществлял полномочия единоличного исполнительного органа.
Разберем по шагам, что проверяет налоговая. Контрольное соотношение КС 2.26 относится к междокументным проверкам. Инспекция сопоставляет данные из ЕГРЮЛ и сведения, отраженные в РСВ. Если в ЕГРЮЛ есть физическое лицо, которое имеет право действовать от имени организации без доверенности, то налоговая ожидает увидеть этого человека в разделе 3 расчета по страховым взносам.
КС 2.26 проверяет не только сам факт наличия раздела 3 по директору, но и величину базы по страховым взносам. Если директор является единоличным исполнительным органом коммерческой организации полный месяц, то в строке 150 подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ база должна быть не меньше федерального МРОТ. Если полномочия действовали не полный месяц, база определяется пропорционально календарным дням осуществления полномочий.
В рассматриваемой ситуации организация сдала нулевой расчет. В РСВ не было начислений, база по директору была равна нулю. Налоговая увидела в ЕГРЮЛ генерального директора и сравнила это с РСВ. В результате сработала логика: директор есть, коммерческая организация есть, а база по строке 150 меньше МРОТ. Поэтому инспекция направила требование.
Важно понимать, что это не техническая ошибка инспекции. Для 2026 года это ожидаемое последствие новых правил. Раньше многие ООО без деятельности и без зарплаты директору сдавали нулевые РСВ. С 2026 года такой подход для коммерческих организаций с директором-физлицом стал рискованным и обычно приводит к требованиям.
Рассмотрим подробнее норму, из-за которой возникло требование. В пункт 1 статьи 421 НК РФ внесено правило о минимальной базе по страховым взносам в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации.
Смысл нормы следующий: если за календарный месяц сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении такого физического лица, меньше федерального МРОТ, то для целей определения базы по страховым взносам сумма выплат за этот месяц принимается равной МРОТ.
Проанализируем это на практическом уровне. Налоговая исходит не из того, выплачивали ли директору деньги фактически, а из того, что у коммерческой организации есть руководитель-физическое лицо, который числится в ЕГРЮЛ как лицо, действующее без доверенности. Если выплаты отсутствуют или они меньше МРОТ, для страховых взносов нужно взять минимальную базу.
В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля в месяц. Для обычной организации без специальных льгот по страховым взносам общий тариф составляет 30 процентов. Поэтому минимальная сумма страховых взносов за директора за один полный месяц 2026 года составляет:
27 093 × 30% = 8 127,90 рубля.
За 1 квартал 2026 года, если директор был единоличным исполнительным органом все три месяца полностью, минимальная база составит:
27 093 × 3 = 81 279 рублей.
Минимальные страховые взносы за 1 квартал 2026 года составят:
8 127,90 × 3 = 24 383,70 рубля.
Именно эти суммы налоговая ожидает увидеть в расчете, если у организации нет льготного тарифа, директор находился в должности весь квартал и фактические начисления были ниже МРОТ либо отсутствовали полностью.
Разберем один из главных вопросов из ситуации: трудовой договор с генеральным директором не заключался. Освобождает ли это ООО от страховых взносов с минимальной базы? По общему правилу — нет.
Для применения нового правила важен не только трудовой договор. Важен статус физического лица как единоличного исполнительного органа коммерческой организации. Если человек указан в ЕГРЮЛ как генеральный директор, директор или иное лицо, имеющее право действовать от имени организации без доверенности, налоговая рассматривает его как лицо, в отношении которого должна применяться минимальная база для страховых взносов.
Поэтому аргумент «трудовой договор не заключен» сам по себе не решает проблему с требованием. Налоговая, скорее всего, не примет такое пояснение как основание для нулевого РСВ, если директор-физлицо действительно числится в ЕГРЮЛ.
Также не спасают следующие обстоятельства:
организация временно не ведет деятельность;
зарплата директору фактически не начислялась;
зарплата директору фактически не выплачивалась;
директор одновременно является учредителем;
директор работает в другой организации;
в организации нет других сотрудников;
организация применяет УСН «доходы»;
последние годы сдавались нулевые отчеты.
Ключевой критерий: ООО является коммерческой организацией, а в ЕГРЮЛ указан руководитель-физическое лицо. Значит, по нему нужно проверить минимальную базу для страховых взносов.
Посмотрим на еще один важный момент. В ситуации указано, что в ООО два учредителя, и только один из них является генеральным директором. Нужно ли начислять страховые взносы с МРОТ на обоих учредителей? Нет, не нужно.
Новая норма касается не всех учредителей, а именно физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации. Если второй учредитель не работает в организации, не занимает должность, не является директором, не получает выплаты по трудовому или гражданско-правовому договору, то оснований начислять за него страховые взносы только из-за статуса учредителя нет.
Разберем это проще. Учредитель и директор — это разные статусы. Учредитель владеет долей в обществе. Директор управляет организацией и действует от ее имени без доверенности. Минимальная база по страховым взносам с 2026 года применяется именно к директору-физическому лицу, а не ко всем участникам ООО.
Поэтому в рассматриваемом случае уточнять РСВ нужно по одному человеку — по генеральному директору, если именно он указан в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган.
Теперь разберем, что делать практически. Если ситуация действительно такая, как описана: ООО коммерческое, директор-физлицо указан в ЕГРЮЛ, полномочия действовали весь 1 квартал 2026 года, зарплата не начислялась, РСВ сдан нулевой, — то оптимальный вариант не ограничиваться пояснением. Нужно исправить расчет.
Правильная последовательность действий:
Проверьте выписку из ЕГРЮЛ и убедитесь, что генеральный директор действительно указан как лицо, имеющее право действовать без доверенности.
Определите месяцы, за которые нужно рассчитать минимальную базу. Для РСВ за 1 квартал 2026 года это январь, февраль и март 2026 года.
Проверьте, полный ли месяц директор осуществлял полномочия. Если директор числился весь месяц, берите полный МРОТ. Если полномочия начались или прекратились в середине месяца, рассчитывайте базу пропорционально календарным дням.
Рассчитайте страховые взносы с минимальной базы. Для обычного тарифа 30 процентов сумма за полный месяц 2026 года равна 8 127,90 рубля.
Доплатите недоимку по страховым взносам на ЕНС — для этого есть загрузка операций ЕНС из ЛК ФНС для 1С:Бухгалтерии.
Рассчитайте и уплатите пени, если срок уплаты уже прошел.
Сформируйте и отправьте уточненный РСВ за 1 квартал 2026 года.
Направьте в налоговую ответ на требование, указав, что ошибка исправлена, страховые взносы доначислены, уточненный расчет представлен.
Проверьте, нужно ли скорректировать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов, а также персонифицированные сведения за соответствующие месяцы.
Такой вариант обычно лучше, чем спорить с инспекцией только на основании отсутствия трудового договора и выплат. Если фактических оснований для нулевого РСВ нет, пояснение без уточненного расчета не устранит нарушение КС 2.26.
Рассмотрим пример заполнения на основе ситуации из вопроса. У нас ООО на УСН, генеральный директор — физическое лицо, зарплата ему не начислялась, специальных льгот по тарифу страховых взносов нет, директор был в должности весь январь, февраль и март 2026 года.
Для каждого месяца берем федеральный МРОТ 27 093 рубля. Сумма взносов за каждый месяц при тарифе 30 процентов:
27 093 × 30% = 8 127,90 рубля.
В разделе 3 РСВ по директору нужно заполнить персональные сведения и подраздел 3.2.1. Код категории застрахованного лица для обычного тарифа — НР. В строках за каждый месяц указываем:
строка 120 — номер месяца в отчетном периоде: 1, 2, 3;
строка 130 — код категории застрахованного лица: НР;
строка 140 — сумма выплат и иных вознаграждений, принимаемая для целей страховых взносов: 27 093;
строка 150 — база для исчисления страховых взносов: 27 093;
строка 170 — сумма исчисленных страховых взносов: 8 127,90.
Обратите внимание на важную деталь. В сообщении с форума указана сумма по строке 170 «8 217-90». Это похоже на обычную опечатку. Правильная сумма при МРОТ 27 093 рубля и тарифе 30 процентов — 8 127,90 рубля.
В подразделе 1 раздела 1 РСВ нужно отразить суммы по организации в целом. Если кроме директора никого нет, то показатели будут совпадать с данными по директору:
за январь 2026 года база — 27 093 рубля, взносы — 8 127,90 рубля;
за февраль 2026 года база — 27 093 рубля, взносы — 8 127,90 рубля;
за март 2026 года база — 27 093 рубля, взносы — 8 127,90 рубля;
за 1 квартал 2026 года база — 81 279 рублей, взносы — 24 383,70 рубля.
Если в форме есть строки 030 и 050 подраздела 1 раздела 1, то по ним отражаются соответственно суммы выплат и база. При отсутствии других работников за каждый месяц нужно показать 27 093 рубля, а за квартал — 81 279 рублей. Сумма исчисленных страховых взносов должна быть рассчитана исходя из применяемого тарифа.
Рассмотрим подробнее ситуацию, когда директор осуществлял полномочия не весь месяц. Например, запись о назначении директора внесена в ЕГРЮЛ 10 февраля 2026 года. В феврале 2026 года 28 календарных дней. Если считать с 10 февраля по 28 февраля включительно, полномочия действовали 19 календарных дней.
Тогда минимальная база за февраль рассчитывается так:
27 093 / 28 × 19 = 18 388,82 рубля.
Страховые взносы при тарифе 30 процентов:
18 388,82 × 30% = 5 516,65 рубля.
Разберем другой пример. Директор прекратил полномочия 13 февраля 2026 года, а в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись. Если полномочия действовали 13 календарных дней из 28, минимальная база составит:
27 093 / 28 × 13 = 12 578,89 рубля.
Страховые взносы:
12 578,89 × 30% = 3 773,67 рубля.
Таким образом, если директор числился весь месяц, берем полный МРОТ. Если полномочия действовали часть месяца, рассчитываем пропорцию. Для КС 2.26 налоговая также использует логику пропорционального расчета по календарным дням осуществления полномочий.
Здесь важно не смешивать два разных вопроса: страховые взносы и НДФЛ. Новое правило по статье 421 НК РФ устанавливает минимальную базу именно для страховых взносов. Оно не означает автоматическое появление фактической выплаты директору денег.
Если директору реально не начислялась и не выплачивалась зарплата, то для НДФЛ нет денежного дохода, с которого нужно удерживать налог. Поэтому сумма 8 127,90 рубля — это не НДФЛ и не доход директора. Это страховые взносы, рассчитанные с минимальной базы.
В 1С это тоже нужно отражать аккуратно. Не всегда нужно создавать обычное начисление зарплаты, если фактически зарплата не начислялась. Для целей страховых взносов в актуальных версиях 1С используется специальный механизм регистрации облагаемой базы руководителя. Он нужен именно для того, чтобы программа рассчитала взносы, но не сформировала лишний доход по НДФЛ.
Главная мысль: для страховых взносов база по директору принимается не ниже МРОТ, но это не означает, что у директора автоматически возникает выплаченная зарплата и НДФЛ к удержанию.
Теперь посмотрим на практическую работу в 1С. В актуальных версиях 1С:Зарплата и управление персоналом 8 и 1С:Бухгалтерия 8 поддержан механизм расчета страховых взносов с минимальной базы по руководителю коммерческой организации.
В 1С используются следующие объекты и документы:
Должности — карточка должности, где для должности генерального директора нужно проверить признак, что это должность единоличного руководителя коммерческой организации.
Начисление зарплаты и взносов — документ, через который рассчитываются зарплата и страховые взносы.
Регистрация облагаемой базы руководителя — специальный документ, который регистрирует дополнительную базу для страховых взносов, если выплаты руководителю меньше МРОТ или отсутствуют.
Перерасчет страховых взносов — документ, который можно использовать для пересчета взносов после регистрации базы руководителя.
Расчет по страховым взносам — регламентированный отчет, в котором формируется РСВ.
Разберем порядок действий в 1С по шагам.
Обновите программу до актуального релиза. Это важно, потому что поддержка нового механизма появилась в версиях 2026 года. Если база 1С не обновлена, расчет может формироваться по старым правилам и давать нулевой РСВ.
Откройте карточку должности генерального директора. Проверьте, что для должности установлен признак единоличного руководителя коммерческой организации. В разных конфигурациях название настройки может немного отличаться, но смысл один: программа должна понимать, что эта должность относится к руководителю, по которому нужно контролировать минимальную базу.
Проверьте карточку сотрудника-директора. Убедитесь, что указаны корректные ФИО, СНИЛС, ИНН, дата приема или дата начала полномочий, если она используется программой для расчета.
Если зарплата директору начислялась, выполните обычный расчет через документ Начисление зарплаты и взносов. Если начисление меньше МРОТ, программа должна будет доначислить базу для взносов до МРОТ через специальный механизм.
Если зарплата не начислялась совсем, создайте документ Регистрация облагаемой базы руководителя. В нем выберите организацию, месяц и директора. Программа должна определить сумму базы, которую нужно принять для страховых взносов.
Проверьте количество дней осуществления полномочий. Если директор руководил весь месяц, база должна быть равна 27 093 рубля. Если не весь месяц, база должна рассчитаться пропорционально календарным дням.
Проведите документ Регистрация облагаемой базы руководителя.
После регистрации базы пересчитайте страховые взносы. Это можно сделать через документ Начисление зарплаты и взносов или через документ Перерасчет страховых взносов.
Сформируйте РСВ заново и проверьте раздел 3 по директору.
Выполните проверку контрольных соотношений перед отправкой уточненного расчета.
Если в программе нет документа Регистрация облагаемой базы руководителя, сначала проверьте обновление конфигурации. Если обновление установлено, но документ не виден, проверьте права пользователя и функциональность раздела зарплаты. В некоторых базах интерфейс может быть настроен так, что отдельные документы скрыты.
Рассмотрим порядок подготовки уточненного расчета. Если за 1 квартал 2026 года уже отправлен нулевой РСВ, а налоговая выявила несоблюдение КС 2.26, нужно сформировать корректирующий расчет.
В уточненном РСВ укажите номер корректировки. Если это первая корректировка за период, обычно ставится 1. Далее заполните расчет уже с правильными суммами по директору.
Проверьте следующие блоки:
Титульный лист. Укажите правильный отчетный период, ИНН, КПП, код налогового органа и номер корректировки.
Раздел 1. Отразите суммы страховых взносов к уплате за отчетный период и по месяцам.
Подраздел 1 раздела 1. Покажите базу и суммы взносов по применяемому тарифу.
Раздел 3. Заполните персональные сведения по генеральному директору.
Подраздел 3.2.1 раздела 3. Укажите по каждому месяцу МРОТ в строках 140 и 150, код категории НР и сумму взносов в строке 170.
Перед отправкой обязательно проверьте, что суммы раздела 1 сходятся с суммами раздела 3. Если директор — единственное застрахованное лицо, то суммы по разделу 1 должны соответствовать данным по этому директору.
Для примера за 1 квартал 2026 года при полном квартале полномочий и тарифе 30 процентов должны получиться такие ориентиры:
январь: база 27 093 рубля, взносы 8 127,90 рубля;
февраль: база 27 093 рубля, взносы 8 127,90 рубля;
март: база 27 093 рубля, взносы 8 127,90 рубля;
итого за квартал: база 81 279 рублей, взносы 24 383,70 рубля.
После отправки уточненного РСВ нужно ответить на требование. Не оставляйте требование без ответа, даже если уточненный расчет уже отправлен. В ответе укажите, что организация проанализировала несоблюдение КС 2.26, выявила причину, произвела перерасчет, доплатила страховые взносы и направила уточненный расчет.
Посмотрим на пример формулировки. Ее можно адаптировать под конкретные реквизиты требования, период, дату отправки уточненного расчета и суммы.
Пример текста ответа:
В ответ на требование о предоставлении пояснений сообщаем, что организацией проведена проверка расчета по страховым взносам за 1 квартал 2026 года в части контрольного соотношения КС 2.26.
По результатам проверки установлено, что в первичном расчете по страховым взносам не была отражена минимальная база для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ за месяцы отчетного периода, в которых сумма выплат и иных вознаграждений в отношении руководителя составила менее федерального МРОТ, база для исчисления страховых взносов принята равной величине федерального МРОТ.
Организацией произведен перерасчет страховых взносов за январь, февраль и март 2026 года. Минимальная база за каждый месяц составила 27 093 рубля. Сумма страховых взносов за каждый месяц при применяемом тарифе 30 процентов составила 8 127,90 рубля.
Уточненный расчет по страховым взносам за 1 квартал 2026 года представлен в налоговый орган. Недоимка по страховым взносам и соответствующие пени уплачены.
Просим учесть представленный уточненный расчет при проведении камеральной налоговой проверки.
Если уточненный расчет еще не отправлен на момент ответа, лучше сначала отправить его, а затем указать в пояснении дату и номер отправки. Если срок ответа подходит, а уточненный расчет по техническим причинам еще не принят, можно написать, что уточненный расчет сформирован и направляется, но безопаснее не затягивать с отправкой корректировки.
Разберем этот вариант отдельно. Если организация действительно должна была показать базу по директору, но сдала нулевой РСВ, то одного пояснения обычно недостаточно. Пояснение не изменит показатели расчета. Контрольное соотношение продолжит считаться нарушенным, потому что в самом РСВ база останется меньше МРОТ.
Пояснение без корректировки имеет смысл только в тех случаях, когда организация может доказать, что требование возникло ошибочно или правило к ней не применяется. Например:
организация не является коммерческой организацией;
в ЕГРЮЛ ошибочно указано физическое лицо как руководитель;
полномочия директора в проверяемом периоде фактически не действовали, и это подтверждается регистрационными данными;
управление передано управляющей организации или управляющему индивидуальному предпринимателю, а не директору-физлицу;
организация применяет режим или тариф, при котором страховые взносы по работникам равны нулю, например АУСН;
есть исключительные обстоятельства, при которых физическое лицо фактически не могло осуществлять полномочия руководителя, и у организации есть подтверждающие документы.
В обычной ситуации ООО на УСН с директором-физлицом к таким исключениям не относится. Поэтому практический путь — уточненный РСВ, доплата взносов, пени и ответ на требование.
Рассмотрим финансовую часть. Если по итогам уточнения увеличивается сумма страховых взносов к уплате, у организации возникает недоимка. Ее нужно погасить через ЕНС. Кроме того, если срок уплаты взносов уже прошел, нужно рассчитать пени.
На практике действуйте так:
Определите сумму доначисленных страховых взносов по месяцам.
Проверьте сроки уплаты страховых взносов за январь, февраль и март 2026 года.
Сформируйте платеж на ЕНС на сумму недоимки и пеней.
Проверьте состояние ЕНС после списания.
Подайте уточненный РСВ.
В ответе на требование укажите, что недоимка и пени уплачены.
Лучше сначала уплатить недоимку и пени, а затем подавать уточненный расчет. Это снижает риск дополнительных претензий и показывает, что организация самостоятельно исправила нарушение.
Посмотрим на смежный вопрос. Если организация за январь, февраль и март 2026 года сдавала персонифицированные сведения по физическим лицам с нулевыми суммами или не отражала директора так, как теперь требует налоговая логика, нужно проверить необходимость корректировки.
ФНС в разъяснениях обращает внимание, что коммерческие организации с директором-физлицом должны отражать суммы, связанные с минимальной базой, не только в РСВ, но и в отчетности, которая связана с персональными сведениями. Поэтому после исправления РСВ проверьте:
сдавались ли персонифицированные сведения за месяцы 1 квартала 2026 года;
был ли в них отражен генеральный директор;
какие суммы указаны по строкам, связанным с выплатами;
не возникнет ли расхождение между персонифицированными сведениями и РСВ.
Если отчетность формируется в 1С, после регистрации облагаемой базы руководителя и пересчета взносов сформируйте не только уточненный РСВ, но и проверьте связанные отчеты. Если программа показывает расхождения, их лучше устранить до следующего требования.
Проанализируем типовые ошибки, чтобы не повторять их в следующих периодах.
Сдают нулевой РСВ по старой привычке. До 2026 года это было распространенной практикой для ООО без деятельности. С 2026 года для коммерческого ООО с директором-физлицом такой подход обычно приводит к требованию.
Не включают директора в раздел 3. Если директор есть в ЕГРЮЛ, в РСВ должен быть раздел 3 по этому физическому лицу.
Указывают директора, но ставят нулевую базу. Это как раз приводит к нарушению КС 2.26: раздел 3 есть, но строка 150 меньше МРОТ.
Берут региональный МРОТ вместо федерального. Для рассматриваемого правила используется федеральный МРОТ, установленный на начало расчетного периода.
Путают взносы и НДФЛ. Минимальная база для страховых взносов не означает автоматическое начисление НДФЛ с несуществующей выплаты.
Начисляют взносы на всех учредителей. Нужно смотреть не на всех участников ООО, а на лицо, которое является единоличным исполнительным органом.
Не обновляют 1С. Из-за старого релиза программа может не поддерживать документ Регистрация облагаемой базы руководителя и формировать отчет по прежней логике.
Не пересчитывают взносы после регистрации базы. Создать документ регистрации недостаточно. После него нужно пересчитать страховые взносы и заново сформировать отчет.
Не отвечают на требование после подачи уточненки. Уточненный расчет исправляет отчетность, но на требование инспекции все равно нужно направить ответ.
Чтобы не получать такие требования за полугодие, 9 месяцев и год, выстроим регулярный порядок работы.
Каждый месяц проверяйте, числится ли директор в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган.
Если директор получает зарплату меньше федерального МРОТ или не получает ее совсем, регистрируйте минимальную базу для страховых взносов.
В 1С ежемесячно создавайте документ Регистрация облагаемой базы руководителя, если это требуется вашей конфигурацией и способом учета.
После регистрации базы выполняйте расчет или перерасчет страховых взносов.
Проверяйте, что в РСВ по директору заполнены строки 140, 150 и 170 подраздела 3.2.1 раздела 3.
Проверяйте, что в строке 130 указан корректный код категории застрахованного лица, например НР для обычного тарифа.
Перед отправкой отчетности выполняйте проверку контрольных соотношений.
Следите за уведомлениями об исчисленных суммах и связанными персональными сведениями.
Если организация продолжит не вести деятельность и не планирует платить директору зарплату, это не отменяет обязанность считать страховые взносы с минимальной базы. Поэтому расходы на взносы за директора нужно заложить в обязательные платежи организации.
Рассмотрим возможные организационные варианты. Если ООО фактически не ведет деятельность и не планирует ее возобновлять, нужно оценить, целесообразно ли продолжать существование организации. Пока коммерческое ООО существует и в ЕГРЮЛ указан директор-физлицо, риск начисления страховых взносов сохраняется.
Возможные варианты:
Продолжить деятельность или сохранить ООО. Тогда учитывайте ежемесячные страховые взносы за директора исходя из МРОТ, если фактические выплаты меньше МРОТ.
Назначить управляющую организацию или управляющего индивидуального предпринимателя. Этот вариант требует юридического оформления и анализа последствий. Он может изменить ситуацию с ЕИО-физлицом, но не должен использоваться формально без реального управленческого смысла.
Ликвидировать ООО. Если деятельность не ведется и организация не нужна, ликвидация может быть экономически разумнее, чем ежегодно сдавать отчетность и платить минимальные взносы за директора.
Перейти на АУСН, если организация соответствует условиям. При АУСН тариф страховых взносов за работников равен нулю, но этот режим доступен не всем и требует отдельной проверки ограничений.
Не рекомендуем просто продолжать сдавать нулевые РСВ. Налоговая уже показала, что контроль работает. Следующие периоды могут привести не только к требованиям, но и к доначислениям, пеням и другим последствиям камеральной проверки.
Соберем решение в короткий алгоритм.
Признайте, что требование относится к РСВ, поскольку КС 2.26 проверяет базу по страховым взносам в отношении директора-физлица.
Проверьте ЕГРЮЛ: если один из учредителей указан как генеральный директор, именно по нему нужно заполнить раздел 3 РСВ.
Не начисляйте страховые взносы на второго учредителя, если он не директор и не сотрудник.
Рассчитайте минимальную базу за январь, февраль и март 2026 года. При полном квартале это 27 093 рубля за каждый месяц.
Рассчитайте страховые взносы. При тарифе 30 процентов это 8 127,90 рубля за каждый месяц и 24 383,70 рубля за квартал.
Внесите исправления в 1С через Регистрация облагаемой базы руководителя, затем пересчитайте страховые взносы.
Сформируйте уточненный РСВ за 1 квартал 2026 года.
В разделе 3 по директору укажите код категории НР, по строкам 140 и 150 — 27 093 за каждый месяц, по строке 170 — 8 127,90 за каждый месяц.
В разделе 1 и подразделе 1 раздела 1 отразите общую базу и суммы взносов.
Доплатите страховые взносы и пени.
Отправьте уточненный РСВ и ответьте на требование, что ошибка исправлена.
Главное: в данной ситуации не нужно пытаться доказывать, что взносы не начисляются из-за отсутствия трудового договора и зарплаты. С 2026 года для директора коммерческой организации это, как правило, не является основанием для нулевого РСВ. Нужно показать минимальную базу по страховым взносам, рассчитанную исходя из федерального МРОТ.
Ниже приведем универсальный вариант ответа, который можно использовать после подачи уточненного РСВ. Перед отправкой замените реквизиты, даты и суммы на свои.
В ответ на требование о предоставлении пояснений по вопросу несоблюдения контрольного соотношения КС 2.26 сообщаем следующее.
Организацией проведена проверка расчета по страховым взносам за 1 квартал 2026 года. В ходе проверки установлено, что в первичном расчете не была отражена минимальная база для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ, если за календарный месяц сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины федерального МРОТ, то для целей определения базы по страховым взносам сумма выплат за указанный месяц принимается равной величине МРОТ.
Генеральный директор организации осуществлял полномочия единоличного исполнительного органа в январе, феврале и марте 2026 года. В связи с этим организацией произведен перерасчет базы для исчисления страховых взносов исходя из федерального МРОТ 27 093 рубля за каждый месяц отчетного периода.
Сумма страховых взносов за каждый месяц при применяемом тарифе 30 процентов составила 8 127,90 рубля. Общая сумма доначисленных страховых взносов за 1 квартал 2026 года составила 24 383,70 рубля.
Уточненный расчет по страховым взносам за 1 квартал 2026 года представлен в налоговый орган. Недоимка по страховым взносам и соответствующие пени уплачены.
Просим учесть представленный уточненный расчет и произведенную уплату при рассмотрении настоящих пояснений.
Закрепим материал в виде памятки. Если у ООО нет других сотрудников, директор был в должности весь 1 квартал 2026 года, зарплата не начислялась, а тариф страховых взносов обычный, то в РСВ должны быть следующие ориентиры:
МРОТ 2026 года — 27 093 рубля.
Тариф страховых взносов — 30 процентов, если нет специальных льгот.
Взносы за месяц — 8 127,90 рубля.
База за квартал — 81 279 рублей.
Взносы за квартал — 24 383,70 рубля.
Раздел 3, строка 130 — НР.
Раздел 3, строка 140 — 27 093 за каждый месяц.
Раздел 3, строка 150 — 27 093 за каждый месяц.
Раздел 3, строка 170 — 8 127,90 за каждый месяц.
Подраздел 1 раздела 1 — суммы должны совпадать с итогами по разделу 3, если директор единственное застрахованное лицо.
Если в вашей организации есть льготный тариф, неполный месяц полномочий, смена директора, управляющая организация, АУСН или иная нестандартная ситуация, расчет нужно адаптировать. Но для обычного ООО на УСН «доходы» с директором-физлицом и без зарплаты базовый ответ именно такой: сдаем уточненный РСВ и показываем минимальную базу по директору.
Информация носит справочный характер