← На главную

Рассмотрим ситуацию индивидуального предпринимателя без работников, который применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы» и ставкой 6%. Автор вопроса указывает доход 800 000 руб., рассчитывает налог в размере 48 000 руб. и предполагает уменьшить его на дополнительные страховые взносы в размере 8 000 руб. После этого предприниматель планирует подать уведомление на 40 000 руб. и перечислить такую же сумму на единый налоговый счет.

Сразу отметим: по приведенным данным нельзя сделать вывод, что в уведомлении нужно указать 40 000 руб. В исходном расчете смешаны показатели за отдельный квартал и показатели, которые должны определяться нарастающим итогом с начала года. Кроме того, дополнительные страховые взносы по ставке 1% рассчитаны неправильно: 1% начисляется не на весь доход, а только на сумму превышения годового дохода над 300 000 руб.

Разберем по шагам, как правильно определить налог, сумму страховых взносов и итоговую величину авансового платежа, которую следует отразить в уведомлении.

Главный вывод по рассматриваемой ситуации

Сначала определим два принципиальных правила.

1. Авансовый платеж по УСН за III квартал отдельно не рассчитывайте. Рассчитайте налог за отчетный период — за 9 месяцев 2023 года нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября.
2. В уведомлении укажите не всю сумму налога, исчисленную с доходов с начала года, и не сумму страховых взносов. Укажите авансовый платеж по УСН к доплате за текущий отчетный период после уменьшения налога на страховые взносы и после зачета ранее исчисленных авансовых платежей.

Если 800 000 руб. — это весь доход предпринимателя с 1 января по 30 сентября 2023 года, налог до уменьшения действительно составит 48 000 руб. Однако дополнительные взносы по ставке 1% составят не 8 000 руб., а 5 000 руб.:

(800 000 руб. − 300 000 руб.) × 1% = 5 000 руб.

Кроме того, ИП без работников мог уменьшить налог за 2023 год не только на дополнительные взносы в размере 1%, но и на фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб. При соблюдении всех условий совокупная сумма потенциального уменьшения составила бы:

45 842 руб. + 5 000 руб. = 50 842 руб.

Эта сумма превышает налог 48 000 руб. Следовательно, при таком варианте исходных данных налог за 9 месяцев после уменьшения равен нулю. Положительное уведомление на 40 000 руб. в этом случае подавать не нужно. Однако окончательное действие зависит от того, какие уведомления и авансовые платежи уже были отражены за I квартал и полугодие, а также не использовались ли страховые взносы для уменьшения патента.

Почему нельзя считать авансовый платеж только по доходу III квартала

Выясним причину основной ошибки. Отчетными периодами по УСН являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговую базу и авансовый платеж определяйте нарастающим итогом с начала года.

Это означает, что для расчета за 9 месяцев соберите все доходы, полученные с 1 января по 30 сентября. Не рассчитывайте налог только по поступлениям за июль, август и сентябрь.

Применяйте следующую последовательность:

1. Определите доход с 1 января по 30 сентября.
2. Умножьте совокупный доход на ставку УСН.
3. Уменьшите полученную сумму на страховые взносы, которые разрешено учесть при расчете УСН.
4. Зачтите авансовые платежи, ранее исчисленные за I квартал и полугодие.
5. Получившуюся разницу отразите в уведомлении за 9 месяцев.

Такой порядок следует из положений статей 346.18, 346.19 и 346.21 НК РФ. В частности, ранее исчисленные авансовые платежи засчитываются при расчете платежа за следующий отчетный период.

Предположим, что предприниматель получил за I квартал 200 000 руб., за II квартал 300 000 руб., а непосредственно за III квартал — 800 000 руб. В таком случае доход за 9 месяцев будет равен не 800 000 руб., а 1 300 000 руб.:

200 000 руб. + 300 000 руб. + 800 000 руб. = 1 300 000 руб.

Налог до уменьшения составит:

1 300 000 руб. × 6% = 78 000 руб.

Дополнительные страховые взносы составят:

(1 300 000 руб. − 300 000 руб.) × 1% = 10 000 руб.

После этого учтите фиксированные взносы и ранее исчисленные авансовые платежи. Поэтому без информации о доходах за I квартал и полугодие невозможно определить сумму уведомления, если 800 000 руб. — это доход только за III квартал.

Как правильно рассчитать дополнительные страховые взносы по ставке 1%

Рассмотрим подробнее расчет дополнительных страховых взносов. ИП определяет их в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Используйте формулу:

Дополнительные взносы = (доход − 300 000 руб.) × 1%.

Если доход не превысил 300 000 руб., дополнительные взносы не начисляйте.

При доходе 800 000 руб. расчет выглядит так:

800 000 руб. − 300 000 руб. = 500 000 руб.

500 000 руб. × 1% = 5 000 руб.

Значение 8 000 руб. получилось бы при ошибочном начислении 1% на весь доход 800 000 руб. Такой порядок НК РФ не предусматривает.

Возможен и другой вариант: сумма 8 000 руб. будет правильной, если совокупный доход предпринимателя составляет 1 100 000 руб.:

1 100 000 руб. − 300 000 руб. = 800 000 руб.

800 000 руб. × 1% = 8 000 руб.

Но тогда налог по УСН до уменьшения составит не 48 000 руб., а 66 000 руб.:

1 100 000 руб. × 6% = 66 000 руб.

Таким образом, сочетание налога 48 000 руб. и дополнительных взносов 8 000 руб. внутренне противоречиво. Налог 48 000 руб. соответствует доходу 800 000 руб., а взносы 8 000 руб. соответствуют доходу 1 100 000 руб.

Какие страховые взносы можно было учесть при расчете УСН за 2023 год

Для полного расчета проанализируем не только дополнительные взносы, но и фиксированный платеж ИП за себя.

За полный 2023 год совокупный фиксированный размер страховых взносов ИП составлял 45 842 руб. При доходе свыше 300 000 руб. дополнительно рассчитывались взносы по ставке 1% с суммы превышения.

ИП без работников мог уменьшить налог при УСН с объектом «Доходы» на следующие суммы:

1. Фиксированные страховые взносы за себя за 2023 год в размере 45 842 руб., если ИП был зарегистрирован весь год.
2. Дополнительные страховые взносы по ставке 1% с доходов свыше 300 000 руб.
3. Некоторые страховые взносы за прошлые периоды, фактически уплаченные в 2023 году, если выполнялись предусмотренные законом условия.

Если ИП был зарегистрирован или прекратил деятельность в течение года, фиксированную сумму рассчитайте пропорционально полным месяцам и дням ведения деятельности. В такой ситуации не используйте автоматически полную сумму 45 842 руб.

Для ИП без работников ограничение в размере 50% не применяется. Такой предприниматель вправе уменьшить налог вплоть до нуля. Ограничение в 50% применяется к налогоплательщикам, производящим выплаты физическим лицам, с учетом предусмотренных НК РФ правил.

При этом не используйте одну и ту же сумму взносов дважды. Если часть фиксированных или дополнительных взносов уже направлена на уменьшение стоимости патента, эту же часть не учитывайте повторно при расчете УСН.

Нужно ли было сначала фактически уплатить взносы

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ изменил порядок уменьшения УСН и ПСН на страховые взносы ИП за себя. Для уменьшения налога больше не требовалось сначала фактически перечислять соответствующую сумму взносов, подавать заявление о зачете или обеспечивать переплату на едином налоговом счете.

ФНС дополнительно разъяснила этот порядок в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@. Ведомство указало, что ИП вправе уменьшать налог и авансовые платежи на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 НК РФ, без их фактической уплаты на дату уменьшения.

Для расчета именно за 2023 год ФНС разрешила признать дополнительные взносы по ставке 1%, рассчитанные с доходов за 2023 год, подлежащими уплате либо в 2023 году, либо в 2024 году. Поэтому предприниматель мог учесть их при уменьшении авансовых платежей и налога за 2023 год, несмотря на то что установленный срок их уплаты наступал 1 июля 2024 года.

Не учитывайте одни и те же дополнительные взносы повторно. Если взносы по ставке 1% с дохода за 2023 год использованы для уменьшения УСН или ПСН за 2023 год, повторно уменьшать на них налог за 2024 год нельзя.

Новые правила не отменяли обязанность перечислить сами страховые взносы в установленные сроки. Фиксированные взносы за 2023 год следовало уплатить по перенесенному сроку не позднее 9 января 2024 года, поскольку 31 декабря 2023 года приходилось на выходной день. Дополнительные взносы по ставке 1% с дохода за 2023 год следовало уплатить не позднее 1 июля 2024 года.

Что именно отражается в уведомлении по УСН

Не путайте сумму уменьшения налога и сумму уведомления. В уведомлении по форме КНД 1110355 не заявляйте страховые взносы как отдельный вычет. Укажите результат расчета авансового платежа по УСН, который должен быть учтен на едином налоговом счете по соответствующему сроку.

Рассчитайте сумму для уведомления по следующей логике:

1. Определите налог за 9 месяцев нарастающим итогом.
2. Уменьшите его на допустимые страховые взносы нарастающим итогом.
3. Получите совокупный авансовый платеж по итогам 9 месяцев.
4. Вычтите авансовые платежи, ранее исчисленные за I квартал и полугодие.
5. Отразите оставшуюся сумму в уведомлении за 9 месяцев.

Запишем общую формулу:

Уведомление за 9 месяцев = налог с доходов за 9 месяцев − страховые взносы, учитываемые за 9 месяцев − ранее исчисленные авансовые платежи.

При этом налог после уменьшения не может быть меньше нуля. Но разница, отражаемая в уведомлении за конкретный отчетный период, в некоторых случаях может быть отрицательной. Это происходит, когда совокупный налог за 9 месяцев после уменьшения оказался меньше обязательств, уже отраженных за предыдущие отчетные периоды.

Вариант 1: 800 000 руб. — это доход с начала 2023 года

Посмотрим на пример, в котором 800 000 руб. представляет собой совокупный доход с 1 января по 30 сентября 2023 года.

Примем следующие условия:

1. Предприниматель применяет УСН «Доходы» по ставке 6%.
2. Работников нет.
3. ИП зарегистрирован весь 2023 год.
4. Фиксированные взносы не направлялись на уменьшение патента.
5. Фиксированные и дополнительные взносы не использованы повторно.

Рассчитаем налог:

800 000 руб. × 6% = 48 000 руб.

Рассчитаем дополнительные взносы:

(800 000 руб. − 300 000 руб.) × 1% = 5 000 руб.

Определим общую сумму взносов, которую потенциально можно учесть:

45 842 руб. + 5 000 руб. = 50 842 руб.

Рассчитаем налог после уменьшения:

48 000 руб. − 50 842 руб. = отрицательное значение.

Поскольку налог не может быть отрицательным, примем его равным нулю.

Итоговый авансовый платеж по УСН за 9 месяцев нарастающим итогом равен 0 руб.

Далее проверьте предыдущие отчетные периоды.

Если за I квартал и полугодие авансовые платежи также были полностью уменьшены до нуля и положительные уведомления не подавались, за 9 месяцев положительное уведомление не подавайте. Нулевое уведомление в такой ситуации не требуется.

Если за I квартал или полугодие ранее были отражены положительные авансовые платежи, рассмотрите возможность подачи уведомления с отрицательным значением, чтобы уменьшить ранее сформированную совокупную обязанность. Размер отрицательного значения определите исходя из ранее исчисленных сумм.

Вариант 2: предприниматель уменьшает налог только на дополнительные взносы 1%

Рассмотрим ситуацию, когда фиксированные взносы 45 842 руб. нельзя использовать для уменьшения УСН. Например, предприниматель уже полностью направил их на уменьшение стоимости патента.

При доходе 800 000 руб. налог составит 48 000 руб., а дополнительные взносы — 5 000 руб.

Налог после уменьшения только на дополнительные взносы составит:

48 000 руб. − 5 000 руб. = 43 000 руб.

Однако и 43 000 руб. не всегда являются суммой уведомления. Из 43 000 руб. необходимо вычесть ранее исчисленные авансовые платежи за I квартал и полугодие.

Предположим, что за I квартал и полугодие совокупно уже было исчислено 18 000 руб. авансовых платежей. Тогда в уведомлении за 9 месяцев укажите:

43 000 руб. − 18 000 руб. = 25 000 руб.

Если ранее было исчислено 30 000 руб., сумма текущего уведомления составит:

43 000 руб. − 30 000 руб. = 13 000 руб.

Таким образом, даже при отказе от учета фиксированных взносов сумма 40 000 руб. из исходного вопроса не подтверждается. Правильная сумма дополнительных взносов равна 5 000 руб., после чего необходимо учесть предыдущие авансовые платежи.

Вариант 3: 800 000 руб. — это доход только за III квартал

Теперь проанализируем ситуацию, когда 800 000 руб. получены только за июль, август и сентябрь.

В этом случае сначала добавьте доходы за I квартал и II квартал. Без них расчет выполнить нельзя.

Предположим, что за полугодие предприниматель получил 600 000 руб., а за III квартал — еще 800 000 руб. Тогда доход за 9 месяцев составит:

600 000 руб. + 800 000 руб. = 1 400 000 руб.

Налог до уменьшения:

1 400 000 руб. × 6% = 84 000 руб.

Дополнительные взносы:

(1 400 000 руб. − 300 000 руб.) × 1% = 11 000 руб.

Фиксированные и дополнительные взносы:

45 842 руб. + 11 000 руб. = 56 842 руб.

Налог за 9 месяцев после уменьшения:

84 000 руб. − 56 842 руб. = 27 158 руб.

Из суммы 27 158 руб. вычтите авансовые платежи, ранее исчисленные за полугодие.

Например, если ранее было исчислено 10 000 руб., в уведомлении за 9 месяцев укажите:

27 158 руб. − 10 000 руб. = 17 158 руб.

Если ранее исчисленная сумма составляла 20 000 руб., укажите:

27 158 руб. − 20 000 руб. = 7 158 руб.

Этот пример еще раз показывает, почему нельзя взять доход только за III квартал, умножить его на 6% и сразу уменьшить полученную сумму на страховые взносы.

Пример расчета, использованный в материалах 1С

Рассмотрим подробнее пример для программы «1С:Бухгалтерия 8», который иллюстрирует правильный нарастающий расчет.

За первое полугодие 2023 года предприниматель получил доход 600 000 руб. Налог до уменьшения составил 36 000 руб. При расчете были учтены фиксированные взносы в размере 22 921 руб. и дополнительные взносы в размере 3 000 руб. Авансовый платеж за полугодие составил:

36 000 руб. − 22 921 руб. − 3 000 руб. = 10 079 руб.

За 9 месяцев совокупный доход увеличился до 1 200 000 руб.

Налог до уменьшения:

1 200 000 руб. × 6% = 72 000 руб.

Фиксированные взносы за 2023 год:

45 842 руб.

Дополнительные взносы:

(1 200 000 руб. − 300 000 руб.) × 1% = 9 000 руб.

Налог после уменьшения нарастающим итогом:

72 000 руб. − 45 842 руб. − 9 000 руб. = 17 158 руб.

Ранее за полугодие был исчислен авансовый платеж 10 079 руб. Поэтому в уведомлении за 9 месяцев следует указать:

17 158 руб. − 10 079 руб. = 7 079 руб.

Обратите внимание: в уведомление попали не 17 158 руб. и не 9 000 руб. страховых взносов. В нем отражена только сумма 7 079 руб., подлежащая доплате по итогам очередного отчетного периода.

Как учитывать ранее исчисленные авансовые платежи

Разберем отдельно этот этап, поскольку он часто становится причиной завышения суммы уведомления.

Налог за 9 месяцев рассчитывайте нарастающим итогом. Поэтому он уже включает налоговые результаты I квартала и полугодия. Чтобы не начислить одну и ту же обязанность повторно, вычтите суммы авансов, ранее исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

Ориентируйтесь именно на ранее исчисленные обязательства. Если предприниматель своевременно не перечислил ранее исчисленный аванс, задолженность не исчезает и не должна добавляться повторно к сумме текущего уведомления. Она продолжает учитываться на ЕНС отдельно.

Удобно проверить расчет через сумму предыдущих уведомлений. Если уведомления заполнялись правильно и не корректировались, сумма показателей за I квартал и полугодие отражает совокупное обязательство, сформированное до расчета за 9 месяцев.

Используйте контрольную формулу:

Совокупный налог за 9 месяцев после уменьшения = сумма уведомлений за I квартал, полугодие и 9 месяцев с учетом знаков.

Например, за I квартал было указано 8 000 руб., за полугодие — еще 6 000 руб., а совокупный налог за 9 месяцев после уменьшения составил 20 000 руб. В уведомлении за 9 месяцев отразите:

20 000 руб. − 8 000 руб. − 6 000 руб. = 6 000 руб.

Когда уведомление можно не подавать

Если по результатам расчета сумма авансового платежа к уплате отсутствует, положительное или нулевое уведомление не подавайте.

Такая ситуация возникает, например, когда ИП без работников полностью уменьшил авансовый платеж на страховые взносы, а ранее положительные обязательства по УСН не формировались.

Предположим, что совокупный налог за 9 месяцев до уменьшения составляет 48 000 руб., страховые взносы — 50 842 руб., а за I квартал и полугодие авансы после уменьшения также равнялись нулю. В таком случае:

налог за 9 месяцев после уменьшения — 0 руб.; сумма к доплате — 0 руб.; уведомление не требуется.

Не направляйте уведомление с нулевой суммой только для того, чтобы сообщить налоговой инспекции об использовании страховых взносов. Форма КНД 1110355 не является заявлением на налоговый вычет.

Когда нужно подать уведомление с отрицательной суммой

В отдельных случаях после учета страховых взносов совокупный авансовый платеж за 9 месяцев оказывается меньше сумм, ранее исчисленных за I квартал и полугодие.

ФНС в письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@ разъяснила, что в такой ситуации налогоплательщик может представить уведомление с отрицательным значением. Отрицательное уведомление уменьшает совокупную обязанность, ранее сформированную на ЕНС.

Посмотрим на пример.

За I квартал и полугодие предприниматель ранее исчислил авансовые платежи на общую сумму 20 000 руб. После пересчета за 9 месяцев и учета доступных страховых взносов совокупный авансовый платеж составил 12 000 руб.

В уведомлении за 9 месяцев укажите:

12 000 руб. − 20 000 руб. = −8 000 руб.

Отрицательная сумма не означает отрицательный налог или выплату предпринимателю. Она корректирует ранее сформированную налоговую обязанность.

Сумма уменьшения не должна превышать авансовые платежи, ранее исчисленные за предыдущие отчетные периоды. Поэтому не формируйте отрицательное значение произвольно и обязательно сверяйте его с предыдущими уведомлениями.

Сроки и реквизиты уведомления за 9 месяцев 2023 года

За 9 месяцев 2023 года уведомление по УСН следовало представить не позднее 25 октября 2023 года.

Укажите код отчетного периода:

34/03.

Для УСН с объектом «Доходы» применялся КБК:

182 1 05 01011 01 1000 110.

Также заполните ОКТМО и остальные реквизиты обязанности. Для ИП поле КПП заполняйте в соответствии с правилами формы и используемым способом представления.

Законодательно установленный срок уплаты аванса приходился на 28 октября. Поскольку 28 октября 2023 года было выходным днем, фактический предельный срок уплаты переносился на 30 октября 2023 года.

Перечислите на ЕНС сумму, достаточную для исполнения сформированной обязанности. Учитывайте общее сальдо ЕНС и другие обязательства, срок уплаты которых наступает одновременно.

Как выполнить расчет в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассмотрим порядок работы в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 применительно к расчетам 2023 года.

Возможность уменьшать авансовый платеж по УСН на страховые взносы ИП за себя без предварительной фактической уплаты была реализована начиная с релиза 3.0.142.67. Поэтому при восстановлении или проверке учета за 2023 год убедитесь, что используемая версия программы поддерживает новые правила.

Выполните следующие действия:

1. Проверьте настройку системы налогообложения. Для рассматриваемого примера должен быть установлен объект УСН «Доходы» и правильная налоговая ставка.
2. Проверьте полноту доходов, зарегистрированных с 1 января по 30 сентября. Сопоставьте данные программы с банковскими выписками, кассовыми операциями, отчетами комиссионеров и другими документами, формирующими доходы при УСН.
3. Выполните закрытие сентября через обработку Закрытие месяца.
4. Проверьте выполнение регламентной операции Расчет налога УСН.
5. Откройте раздел Главное и перейдите в Задачи организации.
6. Откройте задачу УСН, уведомление за 3 квартал 2023 г.. Несмотря на название задачи, проверьте, что налог рассчитан за 9 месяцев нарастающим итогом.
7. Проанализируйте расшифровку доходов, налог до уменьшения, сумму фиксированных взносов, сумму дополнительных взносов и ранее исчисленные авансовые платежи.
8. Нажмите команду Сформировать уведомление.
9. Проверьте документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.
10. Сверьте сумму, КБК, ОКТМО, код периода 34/03 и отчетный год.
11. Проведите документ и отправьте уведомление в налоговый орган доступным способом.

Документ Уведомление об исчисленных суммах налогов используется не только для подготовки регламентированной формы. При проведении он отражает перенос задолженности по авансовому платежу на единый налоговый счет.

В типовой конфигурации задолженность по УСН учитывается на счете 68.12, а расчеты в составе ЕНС — на счете 68.90. Документ также формирует движения по регистру накопления Расчеты по налогам на едином налоговом счете.

Перед отправкой уведомления сформируйте расшифровку расчета и убедитесь, что программа не использовала страховые взносы, уже направленные на уменьшение патента. Также проверьте, не исключены ли взносы из расчета из-за устаревшего релиза или некорректных учетных данных.

Что проверить, если 1С рассчитывает другую сумму

Если ручной расчет и результат 1С не совпадают, не корректируйте сумму уведомления без выяснения причины. Разберем основные контрольные точки.

1. Проверьте период дохода. Убедитесь, что сравниваете доход за 9 месяцев, а не только за III квартал.
2. Проверьте ставку УСН. В регионе могла применяться пониженная ставка. Не используйте 6% автоматически, если предприниматель имеет право на региональную льготу.
3. Проверьте дату начала или прекращения деятельности. При неполном годе фиксированные взносы рассчитываются пропорционально.
4. Проверьте статус работодателя. Наличие выплат физическим лицам может изменить порядок и предельный размер уменьшения налога.
5. Проверьте совмещение УСН и ПСН. Распределите страховые взносы между режимами и исключите двойное использование.
6. Проверьте дополнительные взносы. Рассчитайте 1% только с превышения дохода над 300 000 руб.
7. Проверьте предыдущие уведомления. Учитывайте их суммы при определении текущей доплаты.
8. Проверьте ручные операции. Ручная корректировка регистров или счетов может повлиять на автоматический расчет.
9. Проверьте релиз конфигурации. Старый релиз может использовать порядок, действовавший до изменений, внесенных Федеральным законом № 389-ФЗ.
10. Проверьте повторное закрытие месяца. После исправления доходов, настроек или сведений о взносах повторно выполните регламентные операции в хронологическом порядке.

Не ограничивайтесь проверкой итоговой цифры. Раскройте расчет и последовательно сопоставьте каждый его показатель с учетными данными.

Как рассчитать и подать уведомление без автоматического расчета в 1С

Если программа не поддерживает необходимый порядок или учет ведется в другой системе, выполните расчет вручную.

1. Сформируйте реестр доходов за период с 1 января по 30 сентября.
2. Определите доход для расчета УСН по правилам главы 26.2 НК РФ.
3. Рассчитайте налог по применяемой ставке.
4. Определите фиксированные взносы, которые можно направить на уменьшение УСН.
5. Рассчитайте дополнительные взносы по формуле превышения над 300 000 руб.
6. Исключите взносы, уже использованные при ПСН или в другом отчетном периоде с нарушением принципа однократного учета.
7. Определите совокупный налог за 9 месяцев после уменьшения.
8. Вычтите ранее исчисленные авансовые платежи.
9. Заполните уведомление КНД 1110355 на полученную сумму.
10. Если сумма положительная, обеспечьте достаточное сальдо ЕНС к сроку уплаты.
11. Если сумма равна нулю и ранее положительные обязательства отсутствуют, уведомление не подавайте.
12. Если получилась отрицательная разница, проверьте основания для уведомления с отрицательным значением.

Сохраните расчет, расшифровку доходов, сведения об использовании взносов и копии ранее поданных уведомлений. Эти данные помогут подтвердить правильность суммы при сверке с налоговой инспекцией.

Как исправить уведомление, если уже указано 40 000 руб.

Если предприниматель уже подал уведомление на 40 000 руб., сначала выполните полный расчет за 9 месяцев и определите правильную сумму.

Если ошибка допущена только в сумме, направьте новое уведомление с теми же реквизитами обязанности: КБК, ОКТМО, кодом отчетного периода и отчетным годом. В новом уведомлении укажите полную правильную сумму, а не разницу между 40 000 руб. и правильным значением.

Новое уведомление с теми же идентифицирующими реквизитами заменит ранее представленную сумму.

Например, если было ошибочно указано 40 000 руб., а после перерасчета правильная сумма составила 25 000 руб., в уточненном уведомлении укажите 25 000 руб. Не указывайте минус 15 000 руб., поскольку это не расчет следующего отчетного периода, а исправление суммы в ранее поданном уведомлении.

Различайте две ситуации:

1. Исправление ошибки в уведомлении за тот же период. Повторите реквизиты обязанности и укажите полную правильную сумму.
2. Уменьшение обязательства по результатам следующего отчетного периода. Рассчитайте разницу между новым совокупным налогом и ранее исчисленными авансами. Такая разница может быть отрицательной.

Если ошибка допущена не только в сумме, но и в КБК, ОКТМО или коде периода, сформируйте корректировку по правилам исправления реквизитов. Сначала аннулируйте ошибочный блок суммой 0 по прежним реквизитам, затем добавьте блок с правильными реквизитами и правильной суммой.

После отправки уточненного уведомления проверьте его прием, состояние совокупной обязанности и сальдо ЕНС. Не считайте исправление завершенным только по факту отправки файла.

Почему перечисление 40 000 руб. на ЕНС само по себе не исправляет расчет

Единый налоговый платеж и уведомление выполняют разные функции.

Перечислением денежных средств пополните ЕНС. Уведомлением сообщите налоговой инспекции, какую налоговую обязанность необходимо сформировать и по каким реквизитам ее учесть.

Если перечислить 40 000 руб., но уведомление должно быть подано на другую сумму, наличие денег на ЕНС не исправит ошибочное начисление. На ЕНС может образоваться переплата либо, наоборот, недостаток средств для других обязательств.

Сначала правильно рассчитайте налог и подайте уведомление. Затем обеспечьте на ЕНС сумму, необходимую для исполнения всех обязательств с соответствующим сроком уплаты.

Итоговый алгоритм решения

Подведем итог и зафиксируем порядок действий для рассматриваемой ситуации.

1. Уточните, что означает доход 800 000 руб.: доход только за III квартал или совокупный доход за 9 месяцев.
2. Если это доход только за III квартал, добавьте доходы за I квартал и II квартал.
3. Рассчитайте налог с совокупного дохода за период с 1 января по 30 сентября.
4. Пересчитайте дополнительные страховые взносы как 1% только с превышения над 300 000 руб.
5. Проверьте возможность учесть фиксированные взносы за 2023 год в размере 45 842 руб. либо их пропорциональную сумму.
6. Исключите взносы, уже использованные для уменьшения ПСН.
7. Определите налог за 9 месяцев после уменьшения на взносы.
8. Вычтите авансовые платежи, ранее исчисленные за I квартал и полугодие.
9. Если результат положительный, укажите его в уведомлении.
10. Если результат равен нулю и предыдущие обязательства не требуется уменьшать, уведомление не подавайте.
11. Если результат отрицательный, рассмотрите уведомление с отрицательной суммой в пределах ранее исчисленных авансов.
12. Проверьте расчет в Задачи организации и сформируйте документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.

При доходе 800 000 руб. с начала года дополнительные взносы составляют 5 000 руб., а не 8 000 руб. Если предприниматель вправе учесть также полный фиксированный взнос 45 842 руб., налог 48 000 руб. полностью уменьшается до нуля. Поэтому уведомление на 40 000 руб. в таком варианте подавать не следует.

Если фиксированные взносы уже использованы для уменьшения патента, налог после учета только дополнительных взносов составит 43 000 руб. нарастающим итогом. Но и эта сумма не обязательно попадет в уведомление: из нее необходимо вычесть ранее исчисленные авансовые платежи.

Следовательно, точную сумму уведомления определяйте только после получения данных о совокупном доходе за 9 месяцев, предыдущих авансах и распределении страховых взносов между УСН и ПСН.

Информация носит справочный характер