← На главную

Рассмотрим ситуацию, когда индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «Доходы», не имеет работников и рассчитывает авансовый платеж за 9 месяцев 2023 года. Исчисленный налог до уменьшения составляет 68 000 рублей, фиксированные страховые взносы за неполный 2023 год — около 32 000 рублей, а дополнительный пенсионный взнос в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей — около 9 000 рублей.

На первый взгляд расчет выглядит следующим образом:

68 000 рублей – 32 000 рублей – 9 000 рублей = 27 000 рублей.

Однако прежде чем перечислять 27 000 рублей на единый налоговый счет и указывать эту сумму в уведомлении, разберем расчет подробнее. Выясним, можно ли учитывать взносы, которые еще фактически не уплачены, какую сумму указывать в уведомлении, нужно ли отдельно сообщать налоговой инспекции об уменьшении налога и как провести операцию в 1С:Бухгалтерии 8 редакции 3.0.

Основной вывод следующий: ИП без работников вправе уменьшить авансовый платеж по УСН «Доходы» на подлежащие уплате за себя страховые взносы без ограничения в 50%. Отдельную пометку об уменьшении в платежном поручении или уведомлении делать не требуется. В уведомлении указывайте уже окончательную сумму авансового платежа к уплате после уменьшения. Расшифровку страховых взносов отразите в расчете налога, книге учета доходов и расходов и годовой декларации по УСН.

Какие правила изменились с 2023 года

До вступления в силу изменений ИП на УСН «Доходы» обычно уменьшал налог на фактически уплаченные страховые взносы. После введения единого налогового счета возникали дополнительные сложности: перечисление денег в составе ЕНП еще не означало, что страховые взносы считаются уплаченными. Для досрочного зачета средств в счет будущей обязанности требовалось подавать заявление о зачете.

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ изменил порядок уменьшения налога. Новые правила распространили на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ ИП на УСН с объектом «Доходы» уменьшает налог или авансовый платеж на страховые взносы за себя, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. Фактическое перечисление этих взносов до расчета аванса больше не является обязательным условием уменьшения. Не требуется также заранее резервировать деньги на ЕНС или подавать заявление о зачете в счет предстоящей обязанности.

Разберем практическое значение этого изменения.

1. Не дожидайтесь фактической уплаты фиксированных взносов, чтобы уменьшить авансовый платеж по УСН.
2. Не подавайте заявление о зачете ЕНП в счет будущей обязанности по фиксированным взносам только ради уменьшения УСН.
3. Не проверяйте наличие положительного сальдо ЕНС как обязательное условие вычета.
4. Учитывайте сумму взносов, которая должна быть уплачена ИП за соответствующий расчетный период.
5. Не используйте одну и ту же сумму страховых взносов повторно в нескольких налоговых периодах.

Изменение порядка уменьшения УСН не отменило обязанность фактически заплатить сами страховые взносы в установленный срок. Если ИП уменьшит УСН на подлежащие уплате взносы, но затем не перечислит взносы, у него возникнет отдельная задолженность по страховым взносам и могут начисляться пени.

Почему ИП без работников может уменьшить налог до нуля

Для ИП, который производит выплаты работникам или другим физическим лицам, действует ограничение: налог по УСН «Доходы» обычно нельзя уменьшить более чем на 50%.

Для ИП без работников это ограничение не применяется. Уменьшайте авансовый платеж или годовой налог на всю допустимую сумму страховых взносов, вплоть до нуля.

Например, если налог до уменьшения равен 40 000 рублей, а допустимые страховые взносы составляют 45 000 рублей, налог к уплате будет равен нулю. Отрицательный налог не возникает, и налоговая инспекция не возвращает разницу в размере 5 000 рублей.

Перед применением правила убедитесь, что ИП действительно не производил выплат физическим лицам, учитываемых для целей страховых взносов. Наличие трудового договора, договора гражданско-правового характера или других выплат может изменить порядок применения ограничения.

Какие взносы можно учесть при расчете за 9 месяцев 2023 года

Проанализируем два вида страховых взносов ИП за себя:

1. страховые взносы в совокупном фиксированном размере;
2. дополнительный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей.

За полный 2023 год совокупный фиксированный размер взносов составлял 45 842 рубля. Если предприниматель был зарегистрирован не с начала года, рассчитайте взносы пропорционально периоду существования статуса ИП.

Поскольку в рассматриваемой ситуации ИП зарегистрирован в апреле 2023 года, не используйте полную годовую сумму 45 842 рубля. Рассчитайте взносы с даты государственной регистрации ИП по 31 декабря 2023 года.

Точная сумма зависит от конкретной даты регистрации в апреле. Поэтому округленная сумма 32 000 рублей подходит только для предварительного примера. Для уведомления, платежа, декларации и учета в 1С используйте точную сумму в рублях.

Как рассчитать фиксированные взносы за неполный год

Разберем расчет по шагам.

1. Определите количество полных календарных месяцев существования статуса ИП.
2. Отдельно определите количество календарных дней работы в неполном месяце регистрации.
3. Рассчитайте долю фиксированных взносов за полные месяцы.
4. Рассчитайте долю взносов за неполный месяц пропорционально календарным дням.
5. Сложите полученные суммы.

Общий принцип расчета можно представить следующим образом:

Взносы за полные месяцы = 45 842 рубля / 12 месяцев × количество полных месяцев.

Взносы за неполный месяц = 45 842 рубля / 12 месяцев / количество календарных дней в месяце × количество дней существования статуса ИП.

При расчете за месяц регистрации учитывайте период начиная с даты государственной регистрации ИП. Для точного определения суммы воспользуйтесь сервисом ФНС по расчету страховых взносов или расчетом в учетной программе. НК РФ предусматривает пропорциональное определение фиксированных взносов за неполный месяц деятельности.

Посмотрим на условный пример. Предположим, предприниматель зарегистрирован 15 апреля 2023 года и сохранял статус ИП до конца года.

1. Полными месяцами будут май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь.
2. Апрель будет неполным месяцем.
3. Сумму за восемь полных месяцев рассчитайте как 45 842 / 12 × 8.
4. Сумму за апрель рассчитайте исходя из количества дней с даты регистрации до конца апреля.
5. Сложите обе части и примените правила округления.

Не определяйте взносы простой формулой «45 842 / 12 × 9», если регистрация произошла не первого апреля. Такой расчет не учитывает неполный месяц и может привести к ошибке.

Как рассчитать дополнительный взнос 1%

Если доход ИП за 2023 год превысил 300 000 рублей, дополнительно рассчитайте пенсионный взнос:

Дополнительный взнос = доход за 2023 год – 300 000 рублей × 1%.

В формуле сначала определите превышение дохода над 300 000 рублей, а затем умножьте превышение на 1%.

Например, если доход составил 1 200 000 рублей:

1 200 000 рублей – 300 000 рублей = 900 000 рублей.

900 000 рублей × 1% = 9 000 рублей.

Порог в размере 300 000 рублей не уменьшайте пропорционально периоду существования ИП. Даже если предприниматель зарегистрирован в апреле, дополнительный взнос рассчитывайте с превышения годового дохода над полной суммой 300 000 рублей.

За 2023 год дополнительный взнос был ограничен предельной суммой 257 061 рубль. Срок его уплаты наступил 1 июля 2024 года.

Можно ли было уменьшить аванс за 9 месяцев 2023 года на взнос 1%

Рассмотрим подробнее наиболее спорную часть расчета.

Дополнительный взнос 1% за 2023 год подлежал фактической уплате не позднее 1 июля 2024 года. Поэтому первоначально возникал вопрос: можно ли использовать его для уменьшения налога уже за 2023 год или только в 2024 году.

ФНС России в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разъяснила, что дополнительный взнос 1% за 2023 год можно по выбору предпринимателя признать подлежащим уплате как в 2023 году, так и в 2024 году. Следовательно, его разрешалось использовать для уменьшения авансовых платежей и налога по УСН за 2023 год.

Таким образом, включение 9 000 рублей дополнительного взноса в уменьшение аванса за 9 месяцев 2023 года было допустимо.

Соблюдайте главное условие: сумму, которая уже уменьшила УСН за 2023 год, не используйте повторно при расчете налога или авансовых платежей за 2024 год.

Если за 9 месяцев дополнительный взнос рассчитан исходя из уже полученного дохода, а к концу года доход увеличился, пересчитайте окончательную сумму 1%. Дополнительную часть учтите при расчете годового налога либо в следующем допустимом периоде с учетом разъяснений ФНС.

Нужно ли сначала фактически заплатить взносы

Для уменьшения аванса за 9 месяцев 2023 года фактическая уплата фиксированных взносов и дополнительного взноса 1% до даты расчета не требовалась.

Разделим две обязанности:

1. рассчитать и уплатить авансовый платеж по УСН;
2. уплатить страховые взносы ИП за себя.

Уменьшение УСН применяется исходя из взносов, подлежащих уплате. Но сами взносы перечисляйте отдельно в установленные сроки.

Фиксированные взносы за 2023 год по общему правилу имели срок 31 декабря 2023 года. Поскольку этот день приходился на выходной, а затем следовали праздничные дни, фактический предельный срок был перенесен на 9 января 2024 года.

Дополнительный взнос 1% с дохода за 2023 год следовало заплатить не позднее 1 июля 2024 года.

Не перечисляйте 32 000 рублей и 9 000 рублей второй раз, если они уже были фактически уплачены. Перед платежом проверьте единый налоговый счет, банковские документы и сведения личного кабинета ИП.

Как правильно рассчитать авансовый платеж по УСН

Авансовые платежи по УСН рассчитываются нарастающим итогом с начала календарного года. Поэтому формула «68 000 – 32 000 – 9 000 = 27 000 рублей» определяет не всегда сумму, которую нужно перечислить именно по итогам 9 месяцев.

Разберем формулу полностью.

Авансовый платеж к уплате за 9 месяцев = налог с доходов с начала года – допустимые уменьшения с начала года – авансовые платежи, исчисленные к уплате за первый квартал и полугодие.

Сначала рассчитайте налог с доходов за период с даты регистрации ИП по 30 сентября 2023 года:

Доходы с начала года × ставка УСН.

При стандартной ставке расчет составит:

Доходы × 6%.

Затем уменьшите полученную сумму на страховые взносы. После этого вычтите авансовые платежи, которые уже были исчислены за предыдущие отчетные периоды.

Не вычитайте просто фактически перечисленные суммы ЕНП. Учитывайте именно ранее исчисленные авансовые платежи по УСН, отраженные в уведомлениях или платежных распоряжениях, выполнявших функцию уведомлений.

Когда расчет 68 000 – 32 000 – 9 000 = 27 000 рублей верен

Посмотрим на пример автора.

1. Налог, исчисленный нарастающим итогом за 9 месяцев, — 68 000 рублей.
2. Фиксированные взносы за 2023 год, рассчитанные за период с даты регистрации, — 32 000 рублей.
3. Дополнительный взнос 1% — 9 000 рублей.
4. Налог после уменьшения — 27 000 рублей.

Сумма 27 000 рублей будет авансовым платежом к перечислению за 9 месяцев только при выполнении одного из условий:

1. за первый квартал и полугодие авансовые платежи к уплате не возникали;
2. все ранее возникшие авансы уже правильно учтены внутри приведенного расчета;
3. 32 000 рублей и 9 000 рублей являются точными, а не округленными суммами;
4. страховые взносы не использовались ранее в большем размере при расчете предыдущих авансов;
5. ставка УСН и сумма дохода определены правильно.

Если за полугодие уже был исчислен аванс, например 10 000 рублей, расчет текущей суммы будет другим:

68 000 рублей – 32 000 рублей – 9 000 рублей – 10 000 рублей = 17 000 рублей.

В таком случае в уведомлении за 9 месяцев укажите 17 000 рублей, а не 27 000 рублей.

Не имеет значения, был ли предыдущий аванс фактически погашен деньгами на дату нового расчета. Для определения текущего начисления вычитайте ранее исчисленный аванс. Непогашенная сумма останется отдельной задолженностью на ЕНС.

Как распределять страховые взносы между отчетными периодами

ИП вправе учитывать подлежащие уплате взносы при расчете авансовых платежей в течение года. При этом общий размер уменьшения не должен превышать доступную сумму взносов.

Рассмотрим пример последовательного расчета.

1. За первый квартал налог до уменьшения составил 8 000 рублей. Уменьшите его на часть фиксированных взносов в размере 8 000 рублей. Аванс к уплате будет равен нулю.
2. За полугодие налог нарастающим итогом составил 25 000 рублей. Общая доступная сумма фиксированных взносов равна 32 000 рублей. Уменьшите налог на 25 000 рублей. Аванс снова будет равен нулю.
3. За 9 месяцев налог составил 68 000 рублей. К этому моменту учитывайте 32 000 рублей фиксированных взносов и 9 000 рублей дополнительного взноса.
4. Налог после совокупного уменьшения составит 27 000 рублей.
5. Поскольку за предыдущие периоды авансы были равны нулю, сумма к уплате за 9 месяцев составит 27 000 рублей.

В этом примере итог автора правильный. Но подтвердите его данными предыдущих расчетов.

Нужно ли сообщать налоговой, что аванс уменьшен на взносы

Отдельное заявление, пояснение или специальную пометку об уменьшении аванса на страховые взносы не подавайте.

В уведомлении об исчисленных суммах укажите уже уменьшенный авансовый платеж, который должен быть списан с ЕНС по сроку уплаты.

Например, если после полного расчета к уплате получилось 27 000 рублей, в уведомлении укажите 27 000 рублей.

Не указывайте в уведомлении:

1. 68 000 рублей как налог до уменьшения;
2. 32 000 рублей фиксированных взносов отдельной строкой;
3. 9 000 рублей дополнительного взноса отдельной строкой;
4. текстовое пояснение «налог уменьшен на взносы»;
5. арифметическую формулу расчета.

Налоговая инспекция получит итоговую сумму обязательства из уведомления. Расшифровка расчета будет подтверждена годовой декларацией по УСН и учетными регистрами предпринимателя.

Почему по авансовому платежу нужно подать уведомление

Декларация по УСН представляется только после окончания года. На момент уплаты аванса за 9 месяцев у налоговой инспекции еще нет декларации, из которой можно определить сумму обязательства.

Поэтому предприниматель должен был не позднее 25 октября 2023 года представить Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

В уведомлении за 9 месяцев 2023 года использовался код отчетного периода 34/03. Срок уплаты аванса приходился на 28 октября, но из-за выходного дня переносился на 30 октября 2023 года.

Таким образом, стандартный порядок действий был следующим:

1. рассчитайте аванс за 9 месяцев;
2. не позднее 25 октября 2023 года отправьте уведомление;
3. обеспечьте достаточное положительное сальдо ЕНС не позднее 30 октября 2023 года;
4. проверьте распределение ЕНП после наступления срока уплаты.

Уведомление подавайте на сумму к доплате за текущий отчетный период, а не на полную сумму налога, рассчитанную нарастающим итогом.

Нужно ли подавать уведомление по взносам ИП за себя

Не смешивайте уведомление по авансу УСН и сведения о страховых взносах ИП.

По авансовому платежу УСН уведомление требуется, потому что до окончания года декларация не представляется.

По фиксированным страховым взносам ИП за себя отдельное уведомление обычно не формируйте. Налоговая инспекция самостоятельно знает установленную законом сумму и формирует совокупную обязанность.

По дополнительному взносу 1% отдельное квартальное уведомление также не создавайте только потому, что использовали его для уменьшения УСН. Сумма взноса определяется по итогам дохода за расчетный период и контролируется на основании налоговой отчетности и сведений налогового органа.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации создайте уведомление именно по авансовому платежу УСН в сумме 27 000 рублей либо в иной точной сумме, полученной после учета предыдущих авансов.

Что указывать в назначении платежа

Деньги перечисляются не отдельным платежом непосредственно на УСН, а в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет.

В платежном поручении используйте назначение:

«Единый налоговый платеж».

Не требуется писать:

1. «авансовый платеж по УСН за 9 месяцев»;
2. «налог уменьшен на фиксированные взносы»;
3. «УСН 68 000 минус взносы 41 000»;
4. «взносы учтены в уменьшение налога».

Инспекция распределяет деньги с ЕНС на основании уведомления, декларации и других документов, формирующих совокупную обязанность. Текст в назначении обычного ЕНП не заменяет уведомление и не определяет принадлежность платежа.

Если на ЕНС уже имеется достаточное положительное сальдо, дополнительно перечислять ровно 27 000 рублей не требуется. Сначала проверьте остаток. Например, если на ЕНС уже находится 7 000 рублей свободного остатка, для погашения обязательства в размере 27 000 рублей достаточно пополнить счет еще на 20 000 рублей.

Историческая альтернатива уведомлению в 2023 году

В течение 2023 года действовал переходный порядок. Вместо уведомления можно было оформить платежное распоряжение со статусом 02 и реквизитами конкретного налога.

Однако применять такой вариант разрешалось только до момента, пока налогоплательщик не представил первое обычное уведомление. После отправки хотя бы одного уведомления право заменять его платежным распоряжением утрачивалось.

Поэтому в обычной ситуации используйте более прозрачный порядок:

1. подайте уведомление;
2. перечислите деньги как ЕНП;
3. не пытайтесь одновременно использовать уведомление и платежное распоряжение со статусом 02 по одному обязательству.

Для решения из форумной темы вывод «уведомление подавать надо» является правильным, если предприниматель использует стандартный порядок ЕНП и ранее уже представлял уведомления.

Где будет видно уменьшение налога на страховые взносы

В уведомлении отражается только сумма авансового платежа к уплате. Подробная информация об уменьшении появляется в налоговых регистрах и декларации.

Проверьте следующие документы и показатели:

1. Расчет налога УСН в 1С;
2. Справка-расчет налога УСН;
3. Книга доходов и расходов УСН;
4. раздел IV книги учета доходов и расходов;
5. раздел 2.1.1 декларации по УСН;
6. раздел 1.1 декларации по УСН.

В разделе 2.1.1 декларации укажите:

1. доходы нарастающим итогом;
2. налоговую ставку;
3. исчисленный налог до уменьшения;
4. страховые взносы и другие допустимые суммы, уменьшающие налог;
5. итоговый налог после уменьшения.

Для 9 месяцев сумма допустимых уменьшений отражается в соответствующем показателе нарастающим итогом. В годовой декларации налоговая инспекция увидит, почему аванс был заявлен в размере 27 000 рублей, а не 68 000 рублей.

Не прикладывайте к уведомлению отдельную таблицу расчета. Храните расчет у себя и используйте его при подготовке декларации или ответа на требование инспекции.

Как отразить расчет в 1С:Бухгалтерии 8 редакции 3.0

Рассмотрим порядок работы в 1С:Бухгалтерии 8.

В исходной форумной теме указана конфигурация Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0. Для корректного автоматического учета изменений Федерального закона № 389-ФЗ важен номер релиза.

Возможность уменьшать налог УСН за 2023 год на всю сумму страховых взносов ИП за себя, подлежащих уплате за 2023 год, была добавлена начиная с версии 3.0.142.67.

Если используется версия 3.0.142.56, сначала обновите конфигурацию как минимум до версии 3.0.142.67 или до более позднего актуального релиза, предназначенного для работы с базой за 2023 год.

Не выполняйте окончательный расчет на старом релизе без проверки. Версия 3.0.142.56 могла применять ранее реализованную логику, при которой программа ориентировалась на фактическое распределение ЕНП или заявление о зачете.

Шаг 1. Проверим настройки УСН

Откройте настройки налогов и отчетов и убедитесь, что для ИП указаны правильные параметры:

1. система налогообложения — УСН;
2. объект налогообложения — Доходы;
3. ставка — 6% либо региональная ставка, если предприниматель вправе ее применять;
4. дата начала применения УСН;
5. дата регистрации ИП;
6. отсутствие работников и выплат физическим лицам;
7. правильный налоговый орган и ОКТМО.

Не устанавливайте ставку 6% автоматически, если региональным законом предусмотрена пониженная ставка или налоговые каникулы. В рассматриваемом примере используем стандартную ставку 6%.

Шаг 2. Проверим доходы за 9 месяцев

Сформируйте Книгу доходов и расходов УСН за период с начала 2023 года по 30 сентября 2023 года.

Проверьте:

1. все поступления на расчетный счет;
2. кассовые доходы;
3. оплату банковскими картами и через эквайринг;
4. доходы через маркетплейсы и посредников;
5. авансы покупателей;
6. возвраты покупателям;
7. доходы, не учитываемые при УСН;
8. дату признания каждой суммы.

Сопоставьте итоговый доход с формулой расчета налога. Если налог до уменьшения равен 68 000 рублей при ставке 6%, предполагаемый облагаемый доход составляет примерно 1 133 333 рубля. Проверьте точную сумму и правила округления.

Шаг 3. Рассчитаем фиксированные страховые взносы

Убедитесь, что в карточке ИП указана правильная дата регистрации. На ее основании программа должна рассчитать взносы за неполный год.

Сравните расчет 1С с сервисом ФНС. Не используйте округленную сумму 32 000 рублей при окончательном расчете.

Проверьте задачу по уплате фиксированных страховых взносов ИП за себя и расшифровку начисления. Сумма должна соответствовать периоду с даты регистрации в апреле по 31 декабря 2023 года.

Шаг 4. Рассчитаем дополнительный взнос 1%

Определите доход ИП для страховых взносов. При УСН «Доходы» расчет обычно выполняется исходя из доходов, учитываемых по правилам УСН.

Проверьте формулу:

Доход – 300 000 рублей × 1%.

Если по данным за 9 месяцев дополнительный взнос равен 9 000 рублей, убедитесь, что доход для расчета составляет 1 200 000 рублей.

Не путайте две базы:

1. налоговая база УСН, к которой применяется ставка 6%;
2. доход для расчета дополнительного взноса 1%.

В обычной ситуации при УСН «Доходы» показатели совпадают, но проверяйте возвраты, совмещение режимов и другие особенности.

Шаг 5. Выполним закрытие сентября

Откройте обработку Закрытие месяца за сентябрь 2023 года.

Выполните необходимые регламентные операции, включая Расчет налога УСН. После выполнения откройте расшифровку расчета.

Проверьте:

1. доходы за первый квартал;
2. доходы за полугодие;
3. доходы за 9 месяцев;
4. налог до уменьшения;
5. фиксированные страховые взносы;
6. дополнительный взнос 1%;
7. ранее исчисленные авансы;
8. окончательную сумму к уплате.

В обновленной версии программа учитывает новые правила, по которым для уменьшения налога за 2023 год не требуется предварительная уплата взносов или заявление о зачете.

Шаг 6. Проверим справку-расчет налога УСН

Откройте Справку-расчет налога УСН из операции закрытия месяца.

Не ограничивайтесь итоговой суммой. Разверните расшифровку и убедитесь, что программа не допустила следующих ошибок:

1. не применила ограничение 50% к ИП без работников;
2. не учла полную годовую сумму 45 842 рубля вместо суммы за неполный год;
3. не исключила взносы только потому, что они еще не перечислены;
4. не учла дополнительный взнос 1% повторно;
5. не пропустила ранее исчисленный авансовый платеж;
6. не использовала неверную ставку УСН;
7. не включила доходы другого налогового режима.

Если итог равен 27 000 рублей, сопоставьте эту сумму с самостоятельным расчетом.

Шаг 7. Сформируем уведомление в 1С

Создайте документ Уведомление об исчисленных суммах налогов. Используйте задачу организации по уплате авансового платежа УСН либо создайте уведомление через список регламентированной отчетности.

Заполните:

1. налогоплательщика;
2. налоговый орган;
3. КБК налога по УСН с объектом «Доходы»;
4. ОКТМО;
5. отчетный период 34/03;
6. отчетный год 2023;
7. сумму авансового платежа к доплате.

В поле суммы укажите 27 000 рублей только после проверки предыдущих авансов. Если расчет с учетом ранее исчисленных платежей дает 17 000 рублей, укажите 17 000 рублей.

Не добавляйте в уведомление отдельные строки по фиксированным взносам и дополнительному взносу 1%.

Проверьте контрольные соотношения, подпишите уведомление электронной подписью и отправьте его в налоговый орган.

Шаг 8. Отразим перечисление ЕНП

Для пополнения единого налогового счета создайте платежное поручение на единый налоговый платеж.

В 1С:Бухгалтерии 8 используйте платеж с видом операции, предназначенным для уплаты единого налогового платежа. После получения банковской выписки проведите документ Списание с расчетного счета.

Проверьте:

1. получателя — Федеральное казначейство;
2. реквизиты ЕНП;
3. КБК единого налогового платежа;
4. сумму пополнения;
5. назначение «Единый налоговый платеж»;
6. дату списания денег банком.

Сумма перечисления может отличаться от суммы аванса, если на ЕНС уже есть свободные деньги или одновременно нужно погасить другие обязательства.

Шаг 9. Проверим перенос обязательства на ЕНС

После формирования уведомления проверьте отражение обязанности на счете 68.90 «Единый налоговый счет» и в регистрах ЕНС.

В версиях 1С, применявшихся в 2023 году, проведение уведомления могло участвовать в отражении переноса задолженности на ЕНС. Поэтому не ограничивайтесь отправкой файла отчетности: проверьте проведение документа и сформированные движения.

Сформируйте:

1. Оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.90;
2. Анализ счета 68.90;
3. отчет по операциям единого налогового счета;
4. сверку с личным кабинетом ИП.

Убедитесь, что на ЕНС отражено обязательство по УСН в правильной сумме и с правильным сроком.

Что делать, если используется версия 3.0.142.56

Версия 3.0.142.56 была выпущена до реализации нового автоматического порядка, добавленного в версии 3.0.142.67.

Разберем правильную последовательность:

1. создайте резервную копию информационной базы;
2. проверьте, что конфигурация находится на официальной поддержке;
3. обновите платформу при необходимости;
4. обновите конфигурацию Бухгалтерия предприятия до поддерживаемого релиза;
5. перепроведите операции, влияющие на УСН, если это требуется инструкцией обновления;
6. повторно выполните Закрытие месяца за сентябрь 2023 года;
7. сравните старый и новый расчет.

Не редактируйте напрямую регистры накопления и регистры сведений. Такое исправление может нарушить заполнение книги учета, декларации и операций ЕНС.

Если обновить программу невозможно, рассчитайте налог вручную, подготовьте уведомление на правильную сумму и согласуйте способ отражения корректировки с обслуживающим специалистом 1С. Учитывайте структуру конкретного релиза и выполненные ранее операции по ЕНС.

Как проверить, что 1С правильно применила вычет

Проведем контроль по нескольким уровням.

1. Сравните доходы в 1С с банковской выпиской, кассовыми документами и отчетами посредников.
2. Умножьте доходы на ставку УСН.
3. Рассчитайте фиксированные взносы за неполный год независимо от программы.
4. Рассчитайте дополнительный взнос 1%.
5. Определите общую сумму уменьшения.
6. Вычтите предыдущие авансовые платежи.
7. Сравните результат со Справкой-расчетом налога УСН.
8. Сравните сумму с уведомлением.
9. Сравните уведомление с данными личного кабинета.
10. Проверьте наличие денег на ЕНС к сроку уплаты.

Если хотя бы один показатель не совпадает, выясним причину до отправки уведомления.

Что делать, если уведомление уже подано на неправильную сумму

Если в уведомлении ошибочно указали 68 000 рублей вместо 27 000 рублей, налоговая инспекция сформирует завышенное обязательство. Простого перечисления меньшей суммы недостаточно.

Подайте новое уведомление с теми же реквизитами:

1. КБК;
2. ОКТМО;
3. отчетным периодом;
4. отчетным годом.

В новом уведомлении укажите правильную сумму. Повторное уведомление с совпадающими идентифицирующими реквизитами корректирует ранее переданную сумму.

Если ошиблись в КБК, ОКТМО или периоде, порядок исправления будет другим:

1. повторите ошибочную строку с нулевой суммой;
2. добавьте новую строку с правильными реквизитами и правильной суммой;
3. отправьте исправительное уведомление;
4. проверьте изменение обязанности на ЕНС.

После исправления сформируйте сверку с налоговой инспекцией.

Что делать, если аванс после уменьшения равен нулю

Предположим, налог за 9 месяцев составляет 35 000 рублей, а допустимые страховые взносы — 41 000 рублей.

Авансовый платеж после уменьшения равен нулю.

В этой ситуации:

1. не перечисляйте авансовый платеж по УСН;
2. не переносите отрицательную разницу 6 000 рублей как переплату по налогу;
3. зафиксируйте использованную сумму взносов в расчете;
4. проверьте, требуется ли уведомление с нулевой суммой с учетом конкретной ситуации и ранее поданных уведомлений;
5. отразите уменьшение в годовой декларации.

Неиспользованная часть фиксированных взносов не превращается в сумму, которую можно вернуть как УСН. Право использовать остаток в другом периоде определяйте отдельно с учетом вида взноса и правил его отнесения к налоговым периодам.

Как поступить, если за полугодие аванс уже был завышен

Посмотрим на пример.

За полугодие предприниматель не учел новые правила и указал в уведомлении аванс 20 000 рублей. После перерасчета выяснилось, что с учетом взносов аванс должен был составить ноль.

При расчете за 9 месяцев нельзя просто игнорировать ранее заявленные 20 000 рублей. Сначала скорректируйте обязательство за полугодие либо примените предусмотренный для 2023 года порядок уведомления с отрицательной суммой, если выполняются условия его использования.

После корректировки проверьте:

1. сумму совокупной обязанности;
2. сальдо ЕНС;
3. наличие переплаты;
4. правильность аванса за 9 месяцев;
5. заполнение декларации.

Не пытайтесь компенсировать ошибку только уменьшением платежа за 9 месяцев без исправления уведомлений. Налоговая инспекция продолжит учитывать первоначально заявленную обязанность.

Как отразить расчет в книге учета доходов и расходов

При УСН «Доходы» страховые взносы не уменьшают сумму доходов. Они уменьшают уже исчисленный налог.

Поэтому не включайте фиксированные взносы и дополнительный взнос 1% в раздел расходов так, как это делают налогоплательщики с объектом «Доходы минус расходы».

Используйте раздел книги учета, предназначенный для сумм, уменьшающих налог по пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Проверьте, чтобы в книге были отражены:

1. наименование страхового взноса;
2. период, за который он подлежит уплате;
3. сумма, учтенная при уменьшении;
4. распределение по отчетным периодам;
5. отсутствие повторного использования.

В обновленном релизе 1С книга и декларация должны заполняться на основании данных учета и выполненного расчета УСН.

Как отразить уменьшение в декларации по УСН

По окончании 2023 года сформируйте декларацию по УСН.

В разделе 2.1.1 проверьте показатели нарастающим итогом:

1. доходы за первый квартал;
2. доходы за полугодие;
3. доходы за 9 месяцев;
4. доходы за год;
5. исчисленный налог;
6. суммы страховых взносов, уменьшающих налог;
7. итоговый налог после уменьшения.

В разделе 1.1 проверьте суммы авансовых платежей к уплате или уменьшению по срокам.

Именно декларация станет итоговым документом, в котором будет видна связь между налогом 68 000 рублей, страховыми взносами и суммой авансового платежа 27 000 рублей.

Не создавайте отдельное пояснение к декларации, если расчет стандартный и показатели заполнены правильно. Подготовьте пояснение только при получении требования или при наличии нестандартной ситуации.

Какие документы сохранить

Для подтверждения расчета соберите комплект документов и регистров:

1. лист записи ЕГРИП с датой регистрации;
2. уведомление о применении УСН или подтверждающие документы;
3. книгу учета доходов и расходов;
4. расчет фиксированных взносов за неполный год;
5. расчет дополнительного взноса 1%;
6. справку-расчет налога УСН;
7. уведомление об исчисленных суммах;
8. квитанцию о приеме уведомления;
9. платежное поручение на ЕНП;
10. банковскую выписку;
11. сведения о сальдо ЕНС;
12. декларацию по УСН за 2023 год;
13. подтверждение отправки декларации.

Храните не только итоговую сумму, но и подробный расчет. Особенно важно сохранить точную дату регистрации ИП, поскольку от нее зависит фиксированная часть взносов.

Типичные ошибки при уменьшении аванса

Разберем наиболее распространенные ошибки.

1. Уменьшают налог только на фактически уплаченные взносы. Для расчета за 2023 год после вступления в силу Федерального закона № 389-ФЗ учитывайте взносы, подлежащие уплате.
2. Подают заявление о зачете ЕНП. Для уменьшения УСН на взносы за себя такое заявление больше не требуется.
3. Применяют ограничение 50%. Для ИП без работников уменьшение возможно вплоть до нуля.
4. Берут полные 45 842 рубля при регистрации в апреле. Рассчитайте фиксированные взносы пропорционально периоду статуса ИП.
5. Округляют взносы до 32 000 рублей. В реальном расчете используйте точные показатели.
6. Уменьшают порог 300 000 рублей пропорционально месяцам. Для дополнительного взноса применяйте полный порог.
7. Не учитывают предыдущие авансовые платежи. Аванс за 9 месяцев определяется нарастающим итогом за вычетом ранее исчисленных сумм.
8. Указывают в уведомлении налог до уменьшения. Передавайте итоговую сумму к доплате.
9. Добавляют в уведомление отдельные строки по взносам. Этого делать не требуется.
10. Пишут расчет в назначении платежа. Для ЕНП используйте стандартное назначение.
11. Перечисляют ровно 27 000 рублей без проверки ЕНС. Учтите свободное положительное сальдо и другие обязательства.
12. Повторно используют взнос 1% в 2024 году. Сумму, уже учтенную за 2023 год, второй раз не применяйте.
13. Работают в старом релизе 1С. Версия 3.0.142.56 не содержала окончательной автоматизации новых правил.
14. Не проверяют декларацию. Уведомление содержит только итоговую сумму, а подробное уменьшение должно правильно попасть в годовую отчетность.

Пошаговое решение для примера из вопроса

Сведем все действия в единый алгоритм.

1. Уточните дату регистрации ИП. Рассчитайте точную фиксированную сумму за период с даты регистрации в апреле по 31 декабря 2023 года.
2. Проверьте доход. Подтвердите сумму налога 68 000 рублей по книге учета доходов и расходов.
3. Рассчитайте 1%. Проверьте, что сумма 9 000 рублей соответствует доходу 1 200 000 рублей.
4. Проверьте предыдущие авансы. Установите суммы, исчисленные за первый квартал и полугодие.
5. Выполните итоговый расчет. Из налога нарастающим итогом вычтите допустимые взносы и предыдущие авансы.
6. Обновите 1С. Используйте релиз не ниже 3.0.142.67.
7. Выполните закрытие сентября. Запустите Расчет налога УСН.
8. Проверьте справку-расчет. Сопоставьте результат с ручным расчетом.
9. Сформируйте уведомление. Укажите сумму к доплате за 9 месяцев и код периода 34/03.
10. Отправьте уведомление. Для рассматриваемого периода срок приходился на 25 октября 2023 года.
11. Пополните ЕНС. Обеспечьте необходимое сальдо к 30 октября 2023 года.
12. Укажите назначение ЕНП. Не добавляйте специальную пометку об уменьшении на взносы.
13. Проверьте ЕНС. Убедитесь, что инспекция учла уведомление и списала правильную сумму.
14. Заплатите страховые взносы. Соблюдайте самостоятельные сроки их фактической уплаты.
15. Отразите уменьшение в декларации. Проверьте разделы 2.1.1 и 1.1.

Итоговый вывод

ИП на УСН 6% без работников вправе уменьшить авансовый платеж за 9 месяцев 2023 года на фиксированные страховые взносы за себя и на дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей.

Для применения уменьшения не требовалось предварительно перечислять взносы, обеспечивать под них отдельную переплату на ЕНС или подавать заявление о зачете. Учитывайте взносы, подлежащие уплате, и не используйте одну сумму повторно.

Расчет 68 000 – 32 000 – 9 000 = 27 000 рублей может быть правильным, если 32 000 рублей являются точной суммой фиксированных взносов за неполный год и за предыдущие отчетные периоды не было авансовых платежей, которые нужно дополнительно вычесть.

В уведомлении не показывайте отдельно налог до уменьшения и страховые взносы. Укажите только окончательный авансовый платеж к доплате — 27 000 рублей либо иную сумму, полученную после учета предыдущих авансов.

Деньги перечисляйте на единый налоговый счет в составе ЕНП. В назначении платежа достаточно указать «Единый налоговый платеж». Специальная отметка «налог уменьшен на страховые взносы» не требуется.

В 1С:Бухгалтерии 8 обновите конфигурацию как минимум до версии 3.0.142.67, выполните Расчет налога УСН, проверьте Справку-расчет налога УСН, сформируйте Уведомление об исчисленных суммах налогов и проконтролируйте операции по счету 68.90.

Подробная информация об уменьшении будет отражена не в платежном поручении, а в книге учета доходов и расходов, расчете УСН и годовой декларации.

Информация носит справочный характер