Рассмотрим ситуацию, когда организация во втором квартале 2023 года выплатила учредителю дивиденды, удержала НДФЛ и отразила операцию в расчете 6-НДФЛ за полугодие. После этого необходимо подготовить расчет за девять месяцев 2023 года и определить, нужно ли снова формировать отдельный раздел 2 по дивидендам, если в третьем квартале новых дивидендных выплат не было.
В общем случае расчет заполняйте следующим образом:
В разделе 1 за девять месяцев отразите только НДФЛ, который подлежал перечислению за период, охватываемый этим разделом. Если в соответствующем периоде дивиденды не выплачивались и налог с них не удерживался, отдельную страницу раздела 1 с КБК дивидендов не заполняйте.
Раздел 2 заполните нарастающим итогом с начала 2023 года. Поэтому сведения о дивидендах, выплаченных во втором квартале, сохраните и в расчете за девять месяцев.
Сформируйте отдельный раздел 2 по доходам в виде заработной платы и отдельный раздел 2 по дивидендам, даже если оба вида дохода облагались по ставке 13 процентов.
Разделите показатели из-за разных КБК: для НДФЛ с обычных доходов работников и для НДФЛ с дивидендов в 2023 году применялись разные коды бюджетной классификации.
Таким образом, в описанной ситуации в расчете за девять месяцев действительно может быть один раздел 1 и два раздела 2. Однако обязательно проверим точную дату выплаты дивидендов. Для раздела 1 в 2023 году недостаточно ориентироваться только на календарные кварталы.
Выясним причину затруднения. Раздел 1 и раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год охватывали разные временные интервалы и решали разные задачи.
Раздел 1 показывал НДФЛ, подлежащий перечислению за специальные расчетные периоды последних месяцев отчетного периода. Он не заполнялся нарастающим итогом с 1 января.
Раздел 2 содержал обобщенные показатели доходов, исчисленного, удержанного, неудержанного и возвращенного налога нарастающим итогом с начала года.
Именно поэтому ранее выплаченные дивиденды могут отсутствовать в разделе 1 расчета за девять месяцев, но должны продолжать отражаться в разделе 2 этого же расчета.
Не переносите автоматически количество страниц раздела 1 из расчета за полугодие в расчет за девять месяцев. Одновременно не удаляйте из раздела 2 сведения о дивидендах только потому, что в третьем квартале новых выплат не было.
Для отчетных периодов 2023 года применялась форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.
Эта редакция использовалась начиная с расчета за первый квартал 2023 года. Порядок заполнения раздела 2 дополнительно разъяснялся письмом ФНС России от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@.
При восстановлении или корректировке отчетности за 2023 год используйте именно форму, действовавшую для этого периода. Не применяйте к расчету за 2023 год структуру формы 6-НДФЛ, введенную с отчетности за первый квартал 2024 года. Количество строк, содержание показателей и правила распределения налога по периодам в новой форме изменились.
Рассмотрим подробнее раздел 1 формы, применявшейся в 2023 году.
В поле 010 указывался КБК, а в поле 020 — сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца соответствующего отчетного периода. Далее налог распределялся по полям 021, 022 и 023. Поле 024 в расчете за первый квартал, полугодие и девять месяцев не заполнялось и использовалось только в годовом расчете для дополнительного декабрьского срока.
Количество страниц раздела 1 определяйте по количеству КБК, по которым в соответствующем интервале возникли суммы НДФЛ к перечислению.
Если в периоде были только зарплатные выплаты, сформируйте одну страницу раздела 1 с КБК НДФЛ по обычным доходам.
Если в том же периоде выплатили зарплату и дивиденды, сформируйте две страницы раздела 1:
по КБК НДФЛ с обычных доходов работников;
по КБК НДФЛ с доходов от долевого участия в организации.
Если в текущем интервале дивидендов не было, не повторяйте в разделе 1 налог с дивидендов, который уже был отражен в предыдущем расчете.
Обратим особое внимание на даты. В 2023 году расчетный период для уплаты НДФЛ в общем случае начинался 23-го числа предыдущего месяца и заканчивался 22-го числа текущего месяца.
Поэтому в разделе 1 расчета за девять месяцев 2023 года отражался НДФЛ, удержанный с 23 июня по 22 сентября 2023 года.
Разберем его распределение:
В поле 021 указывался налог, удержанный с 23 июня по 22 июля, со сроком уплаты 28 июля 2023 года.
В поле 022 указывался налог, удержанный с 23 июля по 22 августа, со сроком уплаты 28 августа 2023 года.
В поле 023 указывался налог, удержанный с 23 августа по 22 сентября, со сроком уплаты 28 сентября 2023 года.
В поле 024 в расчете за девять месяцев проставлялся прочерк.
В поле 020 указывалась сумма заполненных полей 021, 022 и 023 по соответствующему КБК.
Не заменяйте период с 23 июня по 22 сентября формулировкой «июль — сентябрь» без проверки дат. Такая формулировка удобна для общего объяснения, но может привести к ошибке при выплате дохода в конце июня или после 22 сентября.
Проанализируем важное исключение. Автор вопроса сообщает, что дивиденды были выплачены во втором квартале. Однако второй календарный квартал заканчивается 30 июня, а раздел 1 расчета за полугодие охватывал налог, удержанный только по 22 июня включительно.
Поэтому возможны два варианта.
Первый вариант: дивиденды выплачены не позднее 22 июня 2023 года.
В этом случае НДФЛ с дивидендов должен был отражаться в разделе 1 расчета за полугодие. В разделе 1 расчета за девять месяцев повторно его не показывайте, если новых дивидендов с 23 июня по 22 сентября не было.
Второй вариант: дивиденды выплачены с 23 по 30 июня 2023 года.
В этом случае доход относится ко второму календарному кварталу и должен попасть в раздел 2 расчета за полугодие, поскольку фактическая выплата состоялась до 30 июня. Но удержанный НДФЛ не должен был отражаться в разделе 1 за полугодие, потому что он попал уже в платежный интервал с 23 июня по 22 июля.
Такой налог необходимо было показать в поле 021 отдельной страницы раздела 1 расчета за девять месяцев с КБК по дивидендам.
Следовательно, вывод «в третьем квартале дивиденды не выплачивались, поэтому раздел 1 по дивидендам не нужен» будет верным только после проверки, что дивиденды не выплачивались начиная с 23 июня, а не только с 1 июля.
Теперь разберем основной вопрос. Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2023 год заполнялся нарастающим итогом с начала налогового периода.
Для расчета за девять месяцев в нем отражайте показатели с 1 января по 30 сентября 2023 года. Укажите все доходы, фактически полученные физическими лицами в этом интервале, а также соответствующие суммы исчисленного и удержанного налога.
Если дивиденды выплачены в апреле, мае или июне, они должны отражаться:
в разделе 2 расчета за полугодие;
в разделе 2 расчета за девять месяцев;
в разделе 2 годового расчета за 2023 год.
Сумма не прибавляется повторно в каждом отчете. Она просто продолжает входить в нарастающий итог с начала года.
Не оставляйте дивиденды только в расчете за полугодие. Если удалить их из раздела 2 расчета за девять месяцев, показатели текущего расчета окажутся меньше показателей предыдущего отчетного периода, хотя возврата или перерасчета дохода не происходило.
В 2023 году НДФЛ с дивидендов учитывался по отдельному КБК. Поэтому зарплату и дивиденды нельзя было объединять на одной странице раздела 2 только на том основании, что они облагались по одинаковой ставке 13 процентов.
Для обычных доходов, относящихся к основной налоговой базе и не превышающих установленный порог, применялся КБК:
182 1 01 02010 01 1000 110.
Для НДФЛ с дивидендов в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей, применялся КБК:
182 1 01 02130 01 1000 110.
Если по соответствующей налоговой базе возникала часть налога сверх установленного порога, применялись отдельные КБК для повышенной ставки:
182 1 01 02080 01 1000 110 — по обычным доходам в части налога, относящейся к превышению;
182 1 01 02140 01 1000 110 — по доходам в виде дивидендов в части налога, превышающей 650 000 рублей.
В рассматриваемой ситуации предполагается, что и зарплата, и дивиденды облагаются по ставке 13 процентов и превышения нет. Тогда сформируйте два раздела 2:
раздел 2 со ставкой 13 процентов и КБК 182 1 01 02010 01 1000 110;
раздел 2 со ставкой 13 процентов и КБК 182 1 01 02130 01 1000 110.
Одинаковая ставка не позволяет объединить страницы, если различаются КБК.
Рассмотрим подробнее страницу раздела 2 по обычным доходам работников.
В поле 100 укажите ставку 13 процентов.
В поле 105 укажите КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
В поле 110 отразите общую сумму доходов, относящихся к этой странице, нарастающим итогом с начала года.
В поле 111 дивиденды не показывайте. При отсутствии иных дивидендных доходов на этой странице укажите ноль.
В поле 112 отразите доходы по трудовым договорам нарастающим итогом с 1 января.
В поле 113 укажите доходы по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, если такие выплаты были.
В поле 120 укажите количество физических лиц, получивших доходы, относящиеся к этой странице раздела 2.
В поле 130 отразите налоговые вычеты, уменьшающие соответствующую налоговую базу.
В поле 140 укажите сумму исчисленного НДФЛ нарастающим итогом.
В поле 141 налог с дивидендов не отражайте.
В поле 150 укажите фиксированные авансовые платежи иностранных работников, принятые в уменьшение налога, если они имелись.
В поле 160 укажите сумму удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
В полях 170, 180 и 190 отразите соответственно неудержанный, излишне удержанный и возвращенный налог, если возникли соответствующие обстоятельства.
Не включайте дивиденды в общую сумму по полю 110 зарплатной страницы. Они должны быть отражены на отдельной странице с собственным КБК.
Теперь посмотрим на страницу раздела 2 по доходам от долевого участия.
В поле 100 укажите примененную ставку НДФЛ. В рассматриваемом примере это 13 процентов.
В поле 105 укажите КБК 182 1 01 02130 01 1000 110.
В поле 110 укажите общую сумму выплаченных физическим лицам дивидендов, относящихся к этому КБК и ставке.
В поле 111 повторите сумму дохода в виде дивидендов. При отсутствии на этой странице иных доходов поля 110 и 111 будут равны.
Поля 112 и 113 не заполняйте суммами зарплаты или вознаграждений по договорам. На странице по дивидендам эти показатели в обычной ситуации равны нулю.
В поле 120 укажите количество физических лиц, которым были выплачены дивиденды, относящиеся к этой странице.
В поле 130 в обычной ситуации укажите ноль, поскольку стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты не уменьшают налоговую базу по дивидендам.
В поле 140 укажите сумму исчисленного налога по дивидендам.
В поле 141 повторите сумму НДФЛ, исчисленного именно с доходов в виде дивидендов.
В поле 155 отразите сумму налога на прибыль организаций, подлежащую зачету при расчете НДФЛ с дивидендов, если организация имеет право на такой зачет.
В поле 160 укажите сумму НДФЛ, фактически удержанную с выплаченных дивидендов нарастающим итогом с начала года.
В полях 170, 180 и 190 отразите специальные показатели только при наличии неудержанного, излишне удержанного или возвращенного налога.
Если организация не получала дивиденды от других компаний и не применяла зачет налога на прибыль, поле 155 оставьте нулевым. В простом случае поля 140, 141 и 160 по странице дивидендов будут равны.
Доход в виде дивидендов отражайте в расчете 6-НДФЛ по дате фактического получения дохода физическим лицом.
Для денежных дивидендов такой датой является день:
перечисления денег на банковский счет участника;
выдачи денег из кассы;
перечисления по поручению участника третьему лицу;
иной фактической передачи дохода в распоряжение получателя.
Не отражайте дивиденды в разделе 2 только на основании решения общего собрания участников или решения единственного участника, если фактической выплаты еще не было.
Начисление дивидендов в бухгалтерском учете и фактическое получение дохода физическим лицом могут приходиться на разные отчетные периоды.
Например, участники приняли решение о распределении прибыли 20 июня, но деньги были перечислены учредителю 10 июля. В таком случае не включайте дивиденды в расчет за полугодие. Отразите их в разделах 1 и 2 расчета за девять месяцев с учетом даты удержания налога.
Посмотрим на пример. Организация в период с января по сентябрь 2023 года выплатила работникам облагаемую НДФЛ заработную плату в размере 2 700 000 рублей. Исчисленный и удержанный НДФЛ составил 351 000 рублей. Доход получили девять работников.
15 мая 2023 года организация выплатила одному учредителю дивиденды за 2022 год в размере 500 000 рублей. Учредитель является налоговым резидентом Российской Федерации. НДФЛ с дивидендов составил 65 000 рублей. Зачет налога на прибыль организация не применяла.
В период с 23 июня по 22 сентября дивиденды не выплачивались.
Сформируем расчет за девять месяцев.
Раздел 1 по зарплатному КБК.
Отразите НДФЛ с выплат, произведенных с 23 июня по 22 сентября, распределив его по полям 021, 022 и 023. В поле 020 укажите сумму этих трех показателей.
Раздел 1 по КБК дивидендов.
Не формируйте его, поскольку дивиденды были выплачены 15 мая, а налог с них уже относился к разделу 1 расчета за полугодие.
Раздел 2 по заработной плате.
Поле 100 — 13.
Поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110.
Поле 110 — 2 700 000 рублей.
Поле 111 — 0 рублей.
Поле 112 — 2 700 000 рублей.
Поле 120 — 9 физических лиц.
Поле 130 — сумма предоставленных работникам вычетов, если они были.
Поле 140 — 351 000 рублей при условии отсутствия вычетов в данном упрощенном примере.
Поле 141 — 0 рублей.
Поле 160 — 351 000 рублей.
Раздел 2 по дивидендам.
Поле 100 — 13.
Поле 105 — 182 1 01 02130 01 1000 110.
Поле 110 — 500 000 рублей.
Поле 111 — 500 000 рублей.
Поля 112 и 113 — 0 рублей.
Поле 120 — 1 физическое лицо.
Поле 130 — 0 рублей.
Поле 140 — 65 000 рублей.
Поле 141 — 65 000 рублей.
Поле 155 — 0 рублей.
Поле 160 — 65 000 рублей.
Поля 170, 180 и 190 — 0 рублей.
В итоге сформируйте одну страницу раздела 1 и две страницы раздела 2.
Теперь изменим условия. Допустим, дивиденды в размере 500 000 рублей выплачены не 15 мая, а 30 июня 2023 года.
Поскольку физическое лицо получило доход до окончания полугодия, дивиденды необходимо было показать в разделе 2 расчета за полугодие.
Однако НДФЛ был удержан 30 июня, то есть в интервале с 23 июня по 22 июля. Поэтому в разделе 1 расчета за полугодие налог с дивидендов отражаться не должен был.
При подготовке расчета за девять месяцев действуйте следующим образом:
Сформируйте отдельную страницу раздела 1 с КБК дивидендов.
Укажите удержанный НДФЛ с дивидендов в поле 021.
В поле 020 этой страницы укажите ту же сумму, если других дивидендных выплат с 23 июня по 22 сентября не было.
В разделе 2 снова сформируйте отдельную страницу по дивидендам.
Отразите в ней дивиденды и НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
Таким образом, фраза «дивиденды выплачены во втором квартале» сама по себе не определяет количество страниц раздела 1. Используйте точную дату выплаты.
Рассмотрим еще одну пограничную ситуацию. Допустим, дивиденды выплатили 27 сентября 2023 года.
Дивиденды входят в календарный период с 1 января по 30 сентября, поэтому их необходимо отразить в разделе 2 расчета за девять месяцев.
При этом НДФЛ удержан после 22 сентября. Следовательно, он не входит в раздел 1 расчета за девять месяцев. Этот налог должен отражаться уже в разделе 1 годового расчета за 2023 год.
В результате в расчете за девять месяцев возможна следующая комбинация:
раздел 1 содержит только зарплатный КБК;
раздел 2 содержит отдельную страницу по зарплате;
раздел 2 содержит отдельную страницу по дивидендам, выплаченным 27 сентября.
Такое различие не является ошибкой. Оно возникает из-за разных временных принципов заполнения разделов.
Нередко получатель дивидендов одновременно работает в организации и получает заработную плату. В таком случае одно физическое лицо может попасть в разные страницы раздела 2.
На странице по зарплате учтите его как получателя обычного дохода по трудовому договору.
На странице по дивидендам учтите его как получателя дохода от долевого участия.
Не пытайтесь исключить физическое лицо из одной страницы только для того, чтобы количество лиц по всему расчету не дублировалось. Поле 120 анализируйте применительно к показателям конкретной страницы раздела 2, соответствующим ставке и КБК.
Например, если зарплату получили десять работников, один из которых также является учредителем, а дивиденды выплачены только этому учредителю, укажите:
на зарплатной странице в поле 120 — 10;
на дивидендной странице в поле 120 — 1.
Суммировать эти показатели и считать, что организация выплатила доход одиннадцати уникальным физическим лицам, не следует.
Если налоговая база по дивидендам у налогового агента превысила 5 000 000 рублей, разберите расчет по двум ставкам и двум КБК.
Для части налога, не превышающей 650 000 рублей, используйте ставку 13 процентов и КБК 182 1 01 02130 01 1000 110.
Для налога, относящегося к превышению установленной базы, используйте ставку 15 процентов и КБК 182 1 01 02140 01 1000 110.
В таком случае только по дивидендам могут потребоваться две страницы раздела 2. Если одновременно выплачивалась зарплата, общее количество страниц увеличится.
Рассмотрим возможную структуру:
раздел 2 по зарплате со ставкой 13 процентов и обычным КБК;
раздел 2 по дивидендам со ставкой 13 процентов и КБК для налога в пределах 650 000 рублей;
раздел 2 по дивидендам со ставкой 15 процентов и КБК для налога сверх 650 000 рублей.
Не объединяйте налог по ставкам 13 и 15 процентов на одной странице. Отдельно проверьте распределение дохода и налога по соответствующим КБК.
Если российская организация сама получала дивиденды, при выполнении требований пункта 3.1 статьи 214 НК РФ часть налога на прибыль, исчисленного с полученных дивидендов, могла уменьшать НДФЛ, удерживаемый при распределении дивидендов физическим лицам.
В этом случае используйте поле 155 раздела 2.
Разберем последовательность:
Определите сумму дивидендов, выплаченную физическому лицу.
Рассчитайте НДФЛ по применимой ставке.
Определите сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена пропорционально доле участника.
Отразите исчисленный НДФЛ в полях 140 и 141.
Отразите сумму налога на прибыль к зачету в поле 155.
В поле 160 укажите фактически удержанный с получателя НДФЛ.
Не указывайте в поле 155 всю сумму налога на прибыль, удержанную с дивидендов, полученных организацией. Рассчитайте только ту часть, которая подлежит зачету при выплате дивидендов конкретным физическим лицам.
Подготовьте расчет зачета и сохраните документы, подтверждающие получение дивидендов организацией и удержание соответствующего налога.
Выясним еще одну распространенную причину ошибок. В бухгалтерском учете начисление дивидендов отражается на дату принятия решения о распределении прибыли. Однако для НДФЛ и расчета 6-НДФЛ решающей является дата фактической выплаты дохода.
Например, единственный участник принял решение о выплате дивидендов 25 мая. Организация начислила задолженность перед участником этой же датой. Фактически деньги перечислены 7 августа.
В такой ситуации:
не показывайте дивиденды в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
отразите дивиденды в разделе 2 расчета за девять месяцев;
отразите удержанный НДФЛ в разделе 1 расчета за девять месяцев, поскольку выплата 7 августа входит в период с 23 июля по 22 августа;
укажите налог в поле 022 страницы раздела 1 по КБК дивидендов.
Не ориентируйтесь для 6-НДФЛ на проводку по начислению дивидендов. Проверьте банковский или кассовый документ выплаты.
Рассмотрим подробнее работу в 1С:Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.
Для регистрации дивидендов используйте документ Дивиденды. Он предназначен для отражения дохода физического лица, исчисления НДФЛ и последующего заполнения налоговой отчетности.
Разберем порядок работы:
Откройте раздел, содержащий документы по прочим доходам и дивидендам.
Создайте документ Дивиденды.
Укажите организацию, получателя дохода и сумму начисленных дивидендов.
Проверьте налоговый статус физического лица.
Проверьте дату получения дохода. Она должна соответствовать дате фактической выплаты, а не только дате решения участников.
Проверьте сумму исчисленного НДФЛ и примененную ставку.
Если применяется зачет налога на прибыль, заполните необходимые показатели для корректного отражения соответствующей суммы.
Зарегистрируйте выплату дивидендов документом выплаты.
Убедитесь, что НДФЛ зарегистрирован как удержанный на дату выплаты.
Сформируйте отчет 6-НДФЛ за нужный период.
С 2023 года в учетных решениях 1С был реализован отдельный учет НДФЛ с дивидендов по новым КБК. Поэтому используйте релиз программы, в котором поддержаны КБК 2023 года и форма расчета в редакции приказа № ЕД-7-11/881@.
Если дивиденды были введены до обновления программы, перепроверьте движения документов после установки актуального релиза. При необходимости перепроведите документы в хронологическом порядке и перезаполните расчет.
В 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0 используйте документ Начисление дивидендов.
Разберем по шагам:
Откройте раздел Зарплата и кадры.
Перейдите к документам начисления дивидендов.
Создайте документ Начисление дивидендов.
Укажите организацию, дату решения, получателя и сумму дивидендов.
Проверьте рассчитанный НДФЛ.
Создайте документы выплаты дивидендов и перечисления налога.
Проверьте фактическую дату выплаты в банковском или кассовом документе.
Убедитесь, что программа отнесла НДФЛ к КБК дивидендов, а не к КБК зарплаты.
Откройте раздел Отчеты или 1С-Отчетность.
Создайте регламентированный отчет 6-НДФЛ за девять месяцев 2023 года.
Выполните автоматическое заполнение и расшифруйте показатели разделов.
В зависимости от настроек интерфейса и релиза названия отдельных команд могут немного отличаться, однако используемый документ называется Начисление дивидендов.
Не ограничивайтесь визуальной проверкой итоговых сумм. Расшифруйте каждую страницу раздела 2 и сопоставьте ее с первичными документами.
Проведем проверку последовательно:
Проверьте количество страниц раздела 1.
Откройте поле 010 каждой страницы и проверьте КБК.
Расшифруйте поля 021, 022 и 023 до дат удержания НДФЛ.
Убедитесь, что в разделе 1 за девять месяцев не повторяется налог с дивидендов, выплаченных до 23 июня.
Убедитесь, что налог с дивидендов, выплаченных с 23 по 30 июня, не потерян и отражен в поле 021 расчета за девять месяцев.
Проверьте наличие отдельной страницы раздела 2 по зарплатному КБК.
Проверьте наличие отдельной страницы раздела 2 по КБК дивидендов.
Сопоставьте поля 110 и 111 дивидендной страницы с документами выплаты.
Сопоставьте поля 140, 141, 155 и 160 с расчетом НДФЛ.
Проверьте поле 120 по каждой странице.
Проверьте отсутствие дивидендов в поле 111 зарплатной страницы.
Проверьте отсутствие зарплаты в полях 112 и 113 дивидендной страницы.
Выполните встроенную проверку контрольных соотношений.
Сопоставьте расчет с уведомлениями об исчисленных суммах НДФЛ.
Для поиска расхождений используйте не только регламентированный расчет, но и аналитические отчеты программы.
В зависимости от конфигурации проверьте следующие объекты:
Анализ НДФЛ по документам-основаниям — для проверки дохода, исчисленного и удержанного налога по каждому документу.
Подробный анализ НДФЛ по сотруднику — для проверки налогового учета конкретного учредителя или работника.
Сводная справка 2-НДФЛ — для сопоставления доходов, вычетов и налога.
Контроль сроков уплаты НДФЛ — для проверки распределения удержанного налога по платежным срокам.
Расчет 6-НДФЛ — для расшифровки показателей до документов-регистраторов.
Универсальный отчет — для анализа регистров налогового учета, если стандартных расшифровок недостаточно.
Названия аналитических отчетов зависят от конфигурации и версии программы. Используйте отчеты, позволяющие увидеть дату получения дохода, дату удержания НДФЛ, ставку, КБК, регистрацию в налоговом органе и физическое лицо.
Если расчет заполняется неправильно, проанализируем движения документов по регистрам накопления.
В зарплатных конфигурациях проверьте данные регистров, связанных с:
учетом доходов для исчисления НДФЛ;
расчетами налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ;
исчисленным НДФЛ;
удержанным НДФЛ;
сроками перечисления НДФЛ;
распределением доходов по ставкам и КБК;
учетом доходов для формирования 6-НДФЛ.
Названия регистров могут различаться между 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерией, а также между релизами. Не редактируйте движения регистров напрямую без крайней необходимости.
Сначала исправьте документ Дивиденды, Начисление дивидендов, документ выплаты или дату удержания налога. После этого перепроведите документы и перезаполните отчет.
Рассмотрим распространенные причины.
Используется устаревший релиз. Программа не поддерживает отдельные КБК НДФЛ с дивидендов, введенные в 2023 году.
Доход зарегистрирован как обычное начисление. Вместо документа для дивидендов использован документ зарплаты или ручная операция с неверным кодом дохода.
Указан неправильный код дохода. Для дивидендов используется код дохода 1010.
Неправильно определена дата получения дохода. В программе указана дата решения участников, хотя фактическая выплата состоялась позднее.
Не зарегистрирована выплата. Дивиденды начислены, но документ фактической выплаты отсутствует или не проведен.
Не зарегистрировано удержание НДФЛ. Доход попал в расчет, но налог не отражается в поле 160 или разделе 1.
Указана неправильная регистрация в налоговом органе. Доход и налог попали в расчет по другому ОКТМО или КПП.
Расчет был заполнен до исправления документов. После изменения учета отчет не перезаполнили.
Показатели отредактированы вручную. Ручное значение блокирует или искажает автоматическое заполнение.
Исправляйте причину в учетных документах, а не только результат в печатной форме.
Такая комбинация часто вызывает сомнения, но в рассматриваемой ситуации она является правильной.
Раздел 1 за девять месяцев показывает налог, удержанный в интервале с 23 июня по 22 сентября. Если дивиденды выплачены в мае, удержанный с них налог к этому интервалу не относится.
Раздел 2 за девять месяцев показывает доходы и налог с 1 января по 30 сентября. Майская выплата входит в этот интервал, поэтому дивиденды сохраняются в нарастающем итоге.
В результате:
страница раздела 1 по дивидендам отсутствует;
страница раздела 2 по дивидендам присутствует.
Не добавляйте страницу раздела 1 только ради визуального соответствия разделу 2. Количество страниц этих разделов не обязано совпадать.
В форме 6-НДФЛ за 2023 год поле 105 предназначалось для указания одного КБК. На одной странице невозможно одновременно указать КБК обычного НДФЛ и КБК налога с дивидендов.
Если объединить показатели, возникнет неопределенность:
к какому КБК относится налог в полях 140 и 160;
какая часть поля 110 представляет зарплату;
какая часть относится к дивидендам;
как проверить показатели по уведомлениям и операциям ЕНС;
как выполнить контрольные соотношения.
Поэтому сформируйте отдельные страницы даже при одинаковой ставке.
В 2023 году НДФЛ перечислялся в составе единого налогового платежа, а сведения о сумме обязательства передавались через уведомление об исчисленных суммах налогов.
При проверке расчета сопоставьте:
дату удержания НДФЛ;
период удержания с 23-го числа по 22-е число;
КБК в уведомлении;
ОКТМО;
сумму налога;
срок уплаты;
соответствующее поле раздела 1.
НДФЛ с зарплаты и НДФЛ с дивидендов указывайте в уведомлении отдельными строками из-за разных КБК.
Не объединяйте суммы в одну строку уведомления и не пытайтесь затем отразить их на одной странице 6-НДФЛ.
Проверьте дату выплаты дивидендов и ранее поданный расчет.
Если дивиденды выплачены до 23 июня и налог правильно отражен в разделе 1 за полугодие, исправления не требуются.
Если дивиденды выплачены с 23 по 30 июня, но налог был включен в раздел 1 за полугодие, проанализируйте необходимость представления уточненного расчета.
Правильное распределение должно быть следующим:
доход и налог нарастающим итогом отражаются в разделе 2 за полугодие;
НДФЛ с дивидендов не отражается в разделе 1 за полугодие;
НДФЛ отражается в поле 021 раздела 1 расчета за девять месяцев.
Не исправляйте ошибку только путем добавления налога в расчет за девять месяцев, оставив его одновременно в разделе 1 за полугодие. Так налог окажется задекларирован по срокам дважды.
Подготовьте уточненный расчет за полугодие, если искажение влияет на сведения о суммах налога, подлежащих перечислению по срокам.
Если в расчете за полугодие дивиденды отражались, но в расчете за девять месяцев отдельная страница исчезла, разберем проверку по шагам.
Откройте документ начисления дивидендов.
Проверьте получателя, сумму и налоговый статус.
Проверьте код дохода 1010.
Проверьте дату фактической выплаты.
Проверьте регистрацию удержанного НДФЛ.
Проверьте КБК, назначенный программой.
Проверьте налоговый орган, КПП и ОКТМО.
Обновите конфигурацию до релиза, поддерживающего отчетность 2023 года.
Перепроведите документы.
Создайте новый экземпляр расчета за девять месяцев и заполните его автоматически.
Сравните результат с ранее созданным отчетом.
Иногда старый экземпляр регламентированного отчета сохраняет ручные корректировки или данные, сформированные до обновления конфигурации. Создание нового экземпляра помогает отделить учетную ошибку от ошибки сохраненной формы.
Технически регламентированный отчет позволяет добавлять страницы и корректировать показатели. Однако используйте ручное заполнение только после проверки учетных данных.
Ручное добавление допустимо, когда:
первичные документы и регистры НДФЛ заполнены правильно;
автоматический алгоритм конкретного релиза не формирует нужную страницу;
суммы подтверждены расчетами;
отчет проходит контрольные соотношения;
подготовлена бухгалтерская справка о причине корректировки.
Не используйте ручное заполнение как основной способ устранения ошибок даты дохода или удержания. При формировании годового расчета проблема повторится, а данные приложения № 1 могут разойтись с разделом 2.
Приложение № 1 со справками о доходах физических лиц представлялось только в составе годового расчета 6-НДФЛ.
По итогам 2023 года проверьте, чтобы дивиденды были отражены:
в отдельном разделе 2 справки по соответствующей ставке и КБК;
в приложении к справке с кодом дохода 1010;
в сумме фактически выплаченного дохода;
с правильно исчисленным и удержанным НДФЛ;
с учетом суммы налога на прибыль к зачету, если она применялась.
Не смешивайте в одной налоговой базе справки зарплату и дивиденды, если для них применяются разные КБК.
Перед отправкой расчета выполните формальную и аналитическую проверку.
Проверьте, что поле 020 каждой страницы раздела 1 соответствует сумме заполненных полей 021, 022 и 023.
Проверьте соответствие КБК виду дохода.
Проверьте, что поле 111 не превышает поле 110.
Проверьте, что поле 141 не превышает поле 140.
Проверьте соответствие исчисленного налога налоговой базе и ставке.
Проверьте связь полей 140, 155 и 160 при применении зачета налога на прибыль.
Проверьте, что показатели нарастающим итогом не уменьшились по сравнению с расчетом за полугодие без документально подтвержденной причины.
Проверьте соответствие раздела 1 уведомлениям об исчисленных суммах НДФЛ.
Проверьте соответствие раздела 2 аналитическим отчетам по НДФЛ.
Проверьте правильность КПП и ОКТМО.
Автоматическая проверка не заменяет содержательный анализ. Отчет может пройти форматный контроль, но содержать налог с дивидендов на неправильном КБК.
Рассмотрим наиболее распространенные ошибки.
Удаление дивидендов из раздела 2 за девять месяцев. Причиной становится отсутствие новых выплат в третьем квартале. При этом забывают, что раздел заполняется нарастающим итогом.
Повторение дивидендов в разделе 1. Налог, уже отраженный в расчете за полугодие, повторно включают в расчет за девять месяцев.
Ориентация на календарный квартал. Не учитывают, что раздел 1 за девять месяцев начинается с 23 июня.
Объединение зарплаты и дивидендов. Показатели отражают на одной странице раздела 2, несмотря на разные КБК.
Заполнение дивидендов только по полю 111. Забывают одновременно включить их в общую сумму поля 110.
Заполнение налога только по полю 141. Забывают включить его в поле 140.
Указание дивидендов в поле 112. Поле 112 предназначено для доходов по трудовым договорам.
Использование зарплатного КБК. НДФЛ с дивидендов ошибочно относят к КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
Отражение начисленных, но не выплаченных дивидендов. Доход включают в 6-НДФЛ по дате решения участников.
Неправильная дата удержания. В 1С указывают дату начисления вместо даты выплаты.
Ручное изменение отчета без исправления учета. В годовом расчете ошибка возникает повторно.
Применение формы 2024 года. При корректировке исторического периода используют действующий интерфейс без выбора редакции отчета за 2023 год.
Перед отправкой расчета последовательно ответьте на вопросы.
Какова точная дата выплаты дивидендов?
Были ли дивиденды фактически выплачены, а не только начислены?
Попадает ли дата удержания НДФЛ в период с 23 июня по 22 сентября?
Правильно ли дивиденды отражались в расчете за полугодие?
Нужно ли формировать страницу раздела 1 по КБК дивидендов?
Сохранены ли дивиденды в разделе 2 нарастающим итогом?
Сформирована ли отдельная страница раздела 2 по зарплате?
Сформирована ли отдельная страница раздела 2 по дивидендам?
Правильно ли указаны ставки в поле 100?
Правильно ли указаны КБК в поле 105?
Совпадают ли поля 110 и 111 на дивидендной странице при отсутствии иных доходов?
Совпадают ли поля 140 и 141 в простом случае без других доходов на странице?
Правильно ли заполнено поле 155?
Соответствует ли поле 160 фактически удержанному налогу?
Правильно ли указано количество получателей в поле 120?
Совпадают ли данные с документами Дивиденды или Начисление дивидендов?
Совпадают ли данные с банковской выпиской или кассовым документом?
Совпадает ли раздел 1 с уведомлениями по НДФЛ?
Проходит ли расчет контрольные соотношения?
Сведем решение к понятному алгоритму.
Определите точную дату выплаты дивидендов.
Если дивиденды выплачены не позднее 22 июня 2023 года и новых выплат с 23 июня по 22 сентября не было, сформируйте в расчете за девять месяцев только один раздел 1 — по зарплатному КБК.
Если дивиденды выплачены с 23 по 30 июня, сформируйте в расчете за девять месяцев отдельный раздел 1 по КБК дивидендов и покажите налог в поле 021.
Раздел 2 заполните нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября.
Сохраните в разделе 2 сведения о дивидендах, выплаченных во втором квартале.
Сформируйте отдельный раздел 2 по заработной плате с КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
Сформируйте отдельный раздел 2 по дивидендам с КБК 182 1 01 02130 01 1000 110.
На дивидендной странице отразите доход одновременно в полях 110 и 111.
Отразите исчисленный налог одновременно в полях 140 и 141.
В поле 160 укажите удержанный НДФЛ с дивидендов.
При наличии права на зачет налога на прибыль заполните поле 155.
В 1С проверьте документы Дивиденды или Начисление дивидендов, фактическую дату выплаты, ставку, КБК и регистрацию удержанного налога.
Таким образом, основной вывод автора обсуждения верен: при выплате дивидендов только во втором квартале в расчете за девять месяцев может быть один раздел 1 по зарплате и два раздела 2 — отдельно по зарплате и отдельно по дивидендам.
При этом уточним формулировку: отсутствие страницы раздела 1 по дивидендам зависит не просто от того, что выплаты не производились в июле — сентябре, а от отсутствия удержанного НДФЛ с дивидендов в специальном периоде с 23 июня по 22 сентября 2023 года.
Раздел 2 по дивидендам обязательно сохраните, поскольку он заполняется нарастающим итогом с начала года. Одинаковая ставка 13 процентов не позволяет объединить его с зарплатным разделом 2, так как в 2023 году для этих доходов применялись разные КБК.
Информация носит справочный характер