Да, ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учитывать уплаченный земельный налог при расчете налоговой базы по УСН. Такое право прямо предусмотрено подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, который разрешает включать в расходы суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Рассмотрим подробнее, при каких условиях можно признать земельный налог в расходах, в каком периоде его следует отразить, как учитывать авансовые платежи и как выполнить необходимые операции в 1С:Бухгалтерии 8.
При объекте налогообложения «доходы минус расходы» единый налог рассчитывается с разницы между полученными доходами и расходами, которые разрешено учитывать по правилам главы 26.2 НК РФ.
Правовое основание для учета земельного налога содержится в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В соответствии с этой нормой налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с российским законодательством.
В установленном перечне имеются отдельные исключения. Например, нельзя включать в расходы сам налог, уплачиваемый в связи с применением УСН. Кроме того, отдельные ограничения установлены для НДС и туристического налога. Земельный налог в число исключений не входит, поэтому его можно учитывать при расчете налоговой базы по УСН.
Таким образом, ответ на исходный вопрос положительный: если ООО применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», начисляет земельный налог в соответствии с главой 31 НК РФ и фактически исполняет обязанность по его уплате, сумму налога можно включить в расходы.
Разберем по шагам основные условия, при которых земельный налог уменьшает налоговую базу по УСН.
Организация должна применять объект «доходы минус расходы».
При объекте УСН «доходы» никакие расходы при расчете налоговой базы не учитываются. Поэтому ООО на УСН «доходы» не сможет уменьшить налог или налоговую базу на сумму земельного налога.
ООО должно являться плательщиком земельного налога.
Плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности или на праве постоянного бессрочного пользования. Если участок находится у ООО только в аренде, плательщиком земельного налога обычно является собственник, а организация учитывает арендную плату по другим основаниям.
Налог должен быть рассчитан в соответствии с законодательством.
Проверьте кадастровую стоимость участка, налоговую ставку, период владения, долю в праве, применяемые коэффициенты и право на льготу. Ставки и льготы определяются не только НК РФ, но и нормативными актами муниципального образования, на территории которого расположен участок.
Расход должен быть экономически обоснован и документально подтвержден.
Пункт 2 статьи 346.16 НК РФ требует, чтобы расходы соответствовали критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Поэтому подтвердите связь земельного участка с деятельностью организации, направленной на получение дохода.
Обязанность по земельному налогу должна быть фактически исполнена.
Для расходов по налогам действует кассовый порядок признания. Одного бухгалтерского начисления недостаточно. Необходимо, чтобы налог был уплачен, а при использовании единого налогового счета средства были списаны с ЕНС в счет конкретной обязанности по земельному налогу.
Расход необходимо отразить в налоговом учете и КУДиР.
После выполнения условий сумма должна попасть в раздел I Книги учета доходов и расходов. В программе 1С это отражение может выполняться автоматически после регистрации сведений об уплате налога.
Рассмотрим подробнее момент признания расхода. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов признаются после их фактической оплаты.
Начисление земельного налога в бухгалтерском учете само по себе не дает права включить его в расходы по УСН. До момента уплаты начисленная сумма остается задолженностью перед бюджетом.
При действующем порядке расчетов через единый налоговый счет необходимо различать два события:
перечисление денег в качестве единого налогового платежа на ЕНС;
списание средств с ЕНС в счет исполнения обязанности по земельному налогу.
Первое событие означает только пополнение единого налогового счета. Пока деньги находятся на ЕНС в виде положительного сальдо и не отнесены на конкретное налоговое обязательство, нельзя утверждать, что организация уплатила именно земельный налог.
Поэтому для признания расхода ориентируйтесь на дату списания средств с ЕНС в счет земельного налога по данным ФНС. Эту дату можно проверить в личном кабинете налогоплательщика, в сведениях о состоянии ЕНС или в данных, полученных в 1С при подключенном обмене с ФНС.
Если положительного сальдо ЕНС достаточно и совокупная налоговая обязанность сформирована правильно, списание обычно происходит в установленный срок уплаты налога. Если денег на ЕНС недостаточно, в расход можно включить только фактически погашенную часть обязанности.
Да, можно учитывать не только земельный налог по итогам года, но и уплаченные авансовые платежи по нему.
Отчетными периодами по земельному налогу для организаций могут признаваться первый, второй и третий кварталы. Муниципальные органы вправе не устанавливать отчетные периоды, поэтому сначала проверьте правила, действующие по месту нахождения участка.
Если авансовые платежи установлены, каждый фактически уплаченный аванс включайте в расходы по УСН в том отчетном периоде, в котором исполнена соответствующая налоговая обязанность.
Разберем на примере. ООО рассчитало авансовый платеж по земельному налогу за первый квартал в размере 30 000 рублей. Срок его уплаты наступает во втором квартале. Средства списаны с ЕНС в счет земельного налога в апреле. Следовательно, расход в размере 30 000 рублей отражайте при расчете авансового платежа по УСН за полугодие, а не за первый квартал.
Это связано с тем, что расход признается не в периоде, за который рассчитан земельный налог, а в периоде его фактической уплаты.
Земельный налог за календарный год организации по общему правилу уплачивают не позднее 28 февраля следующего года. Если установленная дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, применяется предусмотренный НК РФ перенос срока.
Проанализируем ситуацию. Земельный налог за 2025 год начислен в бухгалтерском учете 31 декабря 2025 года, а обязанность на ЕНС погашена в феврале 2026 года. В бухгалтерском учете расход относится к 2025 году, но в налоговом учете при УСН сумма признается в расходах 2026 года.
Разница возникает из-за разных методов учета: в бухгалтерском учете применяется метод начисления, а при УСН расходы на уплату налогов учитываются после оплаты.
Не переносите земельный налог в расходы предыдущего года только потому, что он рассчитан за этот год. Для КУДиР и налоговой базы по УСН определяющей является дата исполнения налоговой обязанности.
Если организация погашает задолженность по земельному налогу за прошлый период, сумму можно включить в расходы в периоде фактического погашения задолженности при одновременном выполнении следующих условий:
организация применяет УСН «доходы минус расходы» в периоде признания расхода;
налог рассчитан правомерно;
сумма ранее не была включена в расходы;
обязанность действительно погашена за счет средств организации;
расход связан с деятельностью, направленной на получение дохода.
Например, если в 2026 году ООО погасило недоимку по земельному налогу за 2024 год, расход отражайте в 2026 году на дату списания средств с ЕНС. Повторно учитывать эту сумму в уточненной КУДиР за 2024 год не требуется, если в том периоде налог фактически не был уплачен.
При этом не смешивайте сумму самого налога с пенями и штрафами. Налог можно включить в расходы, а налоговые пени и штрафы, перечисленные в бюджет, в общем случае налоговую базу по УСН не уменьшают.
Чтобы снизить риск претензий при налоговой проверке, соберите комплект документов, подтверждающий как расчет налога, так и его фактическую уплату.
Рассмотрим рекомендуемый набор документов:
выписка из ЕГРН или иной документ, подтверждающий право организации на земельный участок;
сведения о кадастровой стоимости участка;
нормативный акт муниципального образования, устанавливающий ставку и льготы;
расчет земельного налога или бухгалтерская справка-расчет;
документы о регистрации участка в налоговом и бухгалтерском учете;
уведомление об исчисленных суммах налогов, если его необходимо представить;
платежный документ на перечисление единого налогового платежа;
сведения ФНС о списании денег с ЕНС в счет земельного налога;
запись в Книге учета доходов и расходов;
документы, подтверждающие использование участка в деятельности организации.
Само сообщение налоговой инспекции об исчисленной сумме земельного налога также используйте для сверки, однако не заменяйте им собственный расчет. Организация обязана контролировать правильность кадастровой стоимости, ставки, льгот, периода владения и суммы налога.
Поскольку расходы должны быть направлены на получение дохода, выясним, как обосновать использование земельного участка.
Обычно связь очевидна, если на участке расположены:
офисное здание организации;
магазин или торговый павильон;
производственный цех;
складской комплекс;
парковка для транспорта организации;
объект, который ООО сдает в аренду;
незавершенный объект строительства, предназначенный для будущей деятельности;
площадка для хранения материалов, оборудования или готовой продукции.
Если участок временно не используется, подготовьте документы, объясняющие его деловое назначение. Например, утвердите инвестиционный проект, план строительства, решение о расширении производства, документы о подготовке участка к продаже или сдаче в аренду.
Сам по себе временный простой не всегда означает отсутствие экономического обоснования. Однако при длительном неиспользовании земли без понятной деловой цели налоговая инспекция может поставить под сомнение соответствие расхода критериям статьи 252 НК РФ.
Если часть земельного участка используется в деятельности, направленной на получение дохода, а другая часть не имеет отношения к бизнесу, проанализируем возможность распределения налога.
Наиболее осторожный вариант — учитывать в расходах только экономически обоснованную часть земельного налога. Способ распределения закрепите в учетной политике для целей налогообложения.
В качестве показателя распределения можно использовать:
площадь частей участка;
площадь расположенных на участке объектов;
долю участка, фактически занятую в деятельности;
иной документально подтвержденный экономический показатель.
Например, общая площадь участка составляет 10 000 квадратных метров, из которых 8 000 квадратных метров используются под склад и производственную площадку, а 2 000 квадратных метров не задействованы и не имеют подтвержденного делового назначения. При консервативном подходе в расходы включите 80 процентов земельного налога.
При этом не применяйте распределение формально. Сначала проверьте, действительно ли неиспользуемая часть не связана с будущей или текущей деятельностью ООО. Если вся земля приобретена для единого производственного комплекса, экономическое обоснование может распространяться на весь участок.
Право учитывать земельный налог не означает, что ООО может по тем же правилам единовременно списать стоимость приобретенного земельного участка.
Земельный налог и цена покупки земли являются разными видами затрат. Земельный налог включается в расходы как обязательный налоговый платеж. Стоимость приобретения участка анализируется отдельно с учетом характера операции, назначения участка, момента его реализации и действующих правил главы 25 и главы 26.2 НК РФ.
Земля не амортизируется как обычное основное средство. Поэтому не переносите порядок признания расходов на здания, оборудование и другие амортизируемые объекты на земельные участки.
С 2026 года перечень расходов при УСН был расширен за счет иных расходов, определяемых по правилам главы 25 НК РФ. Однако это изменение не означает автоматического единовременного списания полной покупной стоимости земли. Рассматривайте порядок учета стоимости участка как самостоятельный налоговый вопрос, особенно если земля приобретена для последующей перепродажи.
НК РФ допускает уплату налога за налогоплательщика третьим лицом. Однако для признания расхода ООО должно понести собственные затраты.
Если земельный налог за организацию перечислил учредитель, контрагент или другая компания, одного факта погашения налоговой обязанности недостаточно. ООО сможет признать расход после того, как погасит задолженность перед лицом, заплатившим налог за организацию.
Разберем по шагам:
третье лицо перечисляет деньги в счет земельного налога ООО;
налоговая обязанность ООО погашается;
в учете ООО возникает задолженность перед лицом, перечислившим деньги;
ООО возвращает этому лицу уплаченную сумму либо погашает задолженность иным предусмотренным договором способом;
после фактического погашения задолженности ООО признает расход при УСН.
Подтвердите операцию платежными документами, договором или письмом о перечислении налога, актом сверки и документами о возмещении расходов третьему лицу.
Посмотрим на простой пример. За отчетный период ООО получило доходы в размере 5 000 000 рублей. Остальные учитываемые расходы составили 4 000 000 рублей. Дополнительно организация уплатила земельный налог в размере 100 000 рублей.
Без земельного налога налоговая база составила бы 1 000 000 рублей:
5 000 000 рублей – 4 000 000 рублей = 1 000 000 рублей.
При ставке УСН 15 процентов налог составил бы 150 000 рублей.
После включения земельного налога в расходы налоговая база составит:
5 000 000 рублей – 4 000 000 рублей – 100 000 рублей = 900 000 рублей.
Налог по ставке 15 процентов составит 135 000 рублей. Экономия по УСН равна 15 000 рублей.
Обратите внимание: уплаченный земельный налог не уменьшает единый налог рубль в рубль. Он уменьшает налоговую базу. При ставке 15 процентов каждые 100 000 рублей дополнительного расхода обычно уменьшают расчетный налог на 15 000 рублей.
При объекте «доходы минус расходы» по итогам года необходимо сравнить налог, рассчитанный по обычной ставке, с минимальным налогом в размере одного процента от доходов.
Земельный налог включается в расходы и уменьшает обычную налоговую базу. Однако если после учета всех расходов обычный налог окажется меньше минимального, ООО должно заплатить минимальный налог.
Рассмотрим пример. Доходы организации составили 10 000 000 рублей, а расходы с учетом земельного налога — 9 950 000 рублей. Обычная налоговая база равна 50 000 рублей. При ставке 15 процентов налог составит 7 500 рублей.
Минимальный налог равен 100 000 рублей:
10 000 000 рублей × 1 процент = 100 000 рублей.
Несмотря на включение земельного налога в расходы, по итогам года ООО должно заплатить 100 000 рублей минимального налога. Это не означает, что земельный налог учтен неправильно. Просто действует специальное правило о минимальном налоге.
В бухгалтерском учете земельный налог отражается независимо от момента его признания при УСН. Способ отражения зависит от назначения земельного участка.
Рассмотрим наиболее распространенные варианты.
Если участок используется в основной деятельности, начисляйте налог по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 68.06 Земельный налог. В зависимости от деятельности это могут быть счета 20, 25, 26 или 44.
Если участок используется в прочей деятельности, например для объекта, доходы и расходы по которому отражаются на счете 91, начисляйте налог по дебету счета 91.02 Прочие расходы и кредиту счета 68.06 Земельный налог.
Если участок непосредственно связан со строительством объекта основных средств и выполняются условия капитализации затрат, земельный налог в бухгалтерском учете может отражаться по дебету счета 08 Вложения во внеоборотные активы.
Перенос задолженности на единый налоговый счет обычно отражается записью по дебету счета 68.06 Земельный налог и кредиту счета 68.90 Единый налоговый счет.
Перечисление единого налогового платежа отражается по дебету счета 68.90 Единый налоговый счет и кредиту счета 51 Расчетные счета.
Учитывайте, что проводки бухгалтерского учета и момент признания расхода при УСН могут не совпадать. Для правильного расчета УСН контролируйте не только счета бухгалтерского учета, но и специальные регистры налогового учета.
Разберем по шагам порядок работы в 1С:Бухгалтерии 8 редакции 3.0. Названия отдельных команд могут немного различаться в зависимости от релиза и выбранного интерфейса, но общий порядок остается одинаковым.
Проверьте систему налогообложения.
Откройте настройки налогов и убедитесь, что для организации установлена УСН с объектом «доходы минус расходы». Проверьте ставку УСН, действующую для организации в соответствующем субъекте РФ.
Зарегистрируйте земельный участок.
Перейдите в раздел Главное, откройте Налоги и отчеты, выберите Земельный налог и перейдите к регистрации земельных участков.
Заполните сведения об участке.
Укажите кадастровый номер, дату регистрации права, код налогового органа, ОКТМО, кадастровую стоимость, долю организации, ставку, налоговую льготу и другие параметры, необходимые для расчета.
Настройте способ отражения расходов.
Выберите счет затрат в зависимости от назначения участка. Для производственного участка это может быть счет 20 или 25, для административного здания — счет 26, для торгового объекта — счет 44, для прочей деятельности — счет 91.02.
Проверьте периоды владения и льготы.
Если право на участок зарегистрировано или прекращено в течение года, внесите соответствующие записи. При наличии льготы заполните ее основание и период применения.
Ошибки в регистрации участка приводят не только к неправильному начислению земельного налога, но и к неправильному отражению расходов по УСН. Поэтому перед закрытием квартала проверьте все параметры.
Расчет выполняется регламентной операцией Расчет земельного налога в обработке Закрытие месяца.
Выполните следующие действия:
перейдите в раздел Операции;
откройте обработку Закрытие месяца;
выберите последний месяц квартала или декабрь;
выполните регламентную операцию Расчет земельного налога;
откройте результат операции и проверьте сформированные проводки;
сформируйте справку-расчет земельного налога и сопоставьте результат с собственным расчетом.
Если муниципальным нормативным актом предусмотрены авансовые платежи, операция выполняется в марте, июне и сентябре. Годовой налог рассчитывается в декабре.
Регламентная операция начисляет налог на счете 68.06 Земельный налог и формирует необходимые движения в регистрах учета. Однако начисленная сумма еще не обязательно попадет в КУДиР как принятый расход. Для налогового учета по УСН необходимо зарегистрировать фактическую уплату.
Для переноса задолженности по земельному налогу на единый налоговый счет используется регламентная операция Начисление налогов на единый налоговый счет.
Эта операция формирует запись по переносу задолженности со счета 68.06 Земельный налог на счет 68.90 Единый налоговый счет.
Обратите внимание на важную особенность: дата расчета налога и дата переноса обязанности на ЕНС могут различаться. Например, авансовый платеж рассчитывается при закрытии марта, но проводка по переносу задолженности на ЕНС формируется на установленную дату уплаты в апреле.
Не изменяйте такие даты вручную без необходимости. Разница связана с тем, что начисление относится к завершенному отчетному периоду, а совокупная налоговая обязанность формируется к установленному сроку уплаты.
Организации не представляют декларацию по земельному налогу, поэтому сведения об исчисленной сумме передаются в налоговую инспекцию посредством уведомления об исчисленных суммах налогов.
Как правило, уведомление необходимо направить не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога или авансового платежа.
В уведомлении проверьте:
ИНН и КПП организации;
КБК земельного налога;
ОКТМО по месту нахождения участка;
сумму налога или авансового платежа;
код отчетного или налогового периода;
отчетный год.
С 2024 года документ Уведомление об исчисленных суммах налогов в 1С используется прежде всего как регламентированная отчетность и сам по себе не является документом признания расхода по УСН.
Не считайте расход признанным только после отправки уведомления. Уведомление формирует информацию о совокупной обязанности, но для учета расхода необходима фактическая уплата налога.
Сформируйте платежное поручение на перечисление единого налогового платежа и зарегистрируйте банковское списание.
При проведении документа банковского списания по ЕНП программа обычно формирует проводку:
дебет 68.90 Единый налоговый счет — кредит 51 Расчетные счета.
Однако еще раз обратим внимание: перечисление денег на ЕНС не всегда означает немедленное признание земельного налога в расходах. На ЕНС могут одновременно учитываться обязанности по НДС, страховым взносам, НДФЛ, УСН, имущественным налогам и другим платежам.
Если на счете имеется задолженность с более ранним сроком исполнения, поступившие средства могут быть направлены на ее погашение. Поэтому сверяйте, какая именно обязанность была погашена.
Для отражения уплаты налога и признания расхода используется документ Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете.
Рассмотрим два способа его формирования.
Первый способ — автоматическое получение данных ФНС.
Если в программе настроен обмен через 1С-Отчетность и используется автоматический учет операций по ЕНС, сведения о списании средств могут загружаться из ФНС. На основании полученных данных программа создает необходимые документы по операциям ЕНС, включая сведения об уплате налогов.
Второй способ — ручное создание документа.
Если автоматический обмен не используется или сведения не загрузились, выполните следующие действия:
перейдите в раздел Операции;
откройте журнал Сведения об уплате налогов;
создайте новый документ Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете;
в поле даты укажите дату списания средств с ЕНС по данным ФНС;
добавьте строку с земельным налогом;
укажите сумму, фактически списанную в счет земельного налога;
проведите документ;
проверьте отражение суммы в КУДиР.
Не указывайте произвольную дату платежного поручения, если она отличается от даты исполнения обязанности по данным ЕНС. Используйте сведения налогового органа о списании средств в счет конкретного налога.
Для решения задачи используются стандартные объекты программы. Дополнительный программный код и доработка конфигурации обычно не требуются.
Проверьте работу следующих объектов:
Регистрация земельных участков — хранит данные, необходимые для расчета налога;
Расчет земельного налога — рассчитывает авансовые платежи и годовую сумму;
Начисление налогов на единый налоговый счет — переносит задолженность на счет ЕНС;
Уведомление об исчисленных суммах налогов — формирует регламентированное уведомление для ФНС;
Списание с расчетного счета — отражает перечисление ЕНП;
Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете — регистрирует исполнение конкретной налоговой обязанности;
Расходы при УСН — накапливает информацию о выполнении условий признания расходов;
Книга учета доходов и расходов — содержит итоговые записи для формирования КУДиР;
Расчеты по налогам на едином налоговом счете — используется для контроля начисленных обязанностей;
Расчеты по единому налоговому счету — используется для контроля движения средств на ЕНС.
После проведения всех документов сформируйте отчет Книга доходов и расходов УСН за период, в котором налог был уплачен.
Найдите запись с земельным налогом и проверьте:
дату хозяйственной операции;
содержание операции;
сумму расхода;
период признания;
отсутствие повторной записи той же суммы.
Дополнительно сформируйте отчеты Анализ состояния налогового учета по УСН и Расходы УСН. Они помогают выяснить, на каком этапе находится сумма и какое условие признания расхода не выполнено.
Для бухгалтерского контроля сформируйте оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68.06 и 68.90. Сопоставьте данные программы с личным кабинетом налогоплательщика и сведениями ФНС о состоянии ЕНС.
Если налог начислен и перечислен, но отсутствует в КУДиР, выясним возможные причины.
В настройках указана УСН «доходы».
При таком объекте расходы не учитываются.
Земельный участок не зарегистрирован в программе.
Регламентная операция не может корректно рассчитать налог без данных об участке.
Не выполнена операция Расчет земельного налога.
В программе отсутствует начисленная обязанность.
Не выполнена операция Начисление налогов на единый налоговый счет.
Задолженность не перенесена на счет 68.90.
Деньги перечислены на ЕНС, но не списаны в счет земельного налога.
Возможно, средства направлены на более раннюю задолженность по другому налогу.
Не создан документ Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете.
Без сведений о фактическом списании программа не признает расход.
В документе выбрана неправильная дата.
Расход мог попасть в другой отчетный период.
Указан неправильный налог или сумма.
Сопоставьте документ с расшифровкой операций ЕНС.
Не выполнено повторное закрытие месяца.
После исправления документов перепроведите операции и переформируйте отчеты.
Программа не обновлена.
Используйте актуальный релиз, поддерживающий действующий порядок учета ЕНС и актуальные формы отчетности.
Рассмотрим ошибки, которые чаще всего приводят к неправильному расчету УСН.
Учет налога на дату начисления.
Для УСН расход признается после оплаты, а не при формировании бухгалтерской проводки.
Учет расхода на дату пополнения ЕНС.
Пополнение счета не подтверждает погашение именно земельного налога.
Повторное включение одной суммы.
Например, бухгалтер вручную вносит запись в КУДиР, а затем программа автоматически отражает тот же налог после загрузки сведений ФНС.
Включение пеней и штрафов вместе с налогом.
Разделяйте основной налог и финансовые санкции.
Учет налога при объекте УСН «доходы».
Такой расход не влияет на расчет налога.
Неправильный период признания.
Годовой налог, уплаченный в следующем году, нельзя включать в расходы предыдущего года.
Отсутствие подтверждения деловой цели.
Особенно это рискованно для неиспользуемых участков или земли, переданной для личных целей взаимозависимым лицам.
Смешение земельного налога и арендной платы.
Если ООО арендует участок, расходы отражаются как арендные платежи, а не как собственный земельный налог.
Смешение налога и стоимости приобретения земли.
Это разные виды затрат с разным порядком признания.
Подведем итог и составим последовательный алгоритм.
Убедитесь, что ООО применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».
Проверьте, является ли организация плательщиком земельного налога по конкретному участку.
Подтвердите связь участка с деятельностью, направленной на получение дохода.
Проверьте кадастровую стоимость, ставку, льготы, период владения и сумму налога.
Зарегистрируйте участок в настройках земельного налога в 1С.
Выполните операцию Расчет земельного налога.
Сформируйте уведомление об исчисленных суммах налогов, если оно требуется.
Выполните операцию Начисление налогов на единый налоговый счет.
Обеспечьте достаточное положительное сальдо ЕНС к сроку уплаты.
Проверьте по данным ФНС списание средств в счет земельного налога.
Загрузите или создайте документ Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете.
Проведите документ датой фактического списания средств с ЕНС.
Проверьте запись в КУДиР и отчетах налогового учета по УСН.
Сопоставьте данные счетов 68.06 и 68.90 со сведениями налоговой инспекции.
ООО на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать земельный налог и авансовые платежи по нему в составе расходов. Основанием является подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Признавайте расход после фактического исполнения налоговой обязанности. При расчетах через ЕНС ориентируйтесь не только на дату перечисления единого налогового платежа, но и на дату списания средств в счет земельного налога по данным ФНС.
Начисление налога в бухгалтерском учете, отправка уведомления и пополнение ЕНС сами по себе не подтверждают окончательное выполнение условия оплаты. Для корректного отражения в 1С зарегистрируйте сведения об уплате налога и проверьте, что сумма попала в КУДиР в правильном отчетном периоде.
Информация носит справочный характер