Разберем ситуацию, когда организация выплачивала работнику арендную плату за использование его транспортного средства, удерживала с этого дохода НДФЛ, но при подготовке уведомлений об исчисленных суммах налогов включила только налог с заработной платы. В результате НДФЛ с аренды автомобиля не попал в уведомления за июль и август, а ошибка была обнаружена перед представлением расчета 6-НДФЛ за девять месяцев либо уже после его отправки.
Главный порядок действий зависит от того, представлен ли расчет 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период. Если расчет еще не отправлен, исправим уведомления, указав в них полную правильную сумму НДФЛ по каждому сроку уплаты, а затем представим корректный 6-НДФЛ. Если расчет уже представлен, новые уведомления за периоды, вошедшие в расчет, не подаем: при необходимости корректируем сам расчет 6-НДФЛ и проверяем отражение обязательств на едином налоговом счете.
Сначала выясним налоговую природу выплаты. Когда организация арендует автомобиль у обычного физического лица, в том числе у собственного работника, она признается налоговым агентом по НДФЛ. Рассчитаем налог, удержим его непосредственно при выплате арендной платы и отразим доход и налог в налоговом учете, уведомлениях и расчете 6-НДФЛ.
Не будем отделять НДФЛ с аренды от НДФЛ с заработной платы только потому, что арендная плата не относится к оплате труда. Для уведомления принципиально не наименование выплаты, а факт исчисления и удержания налога в соответствующем периоде. В уведомление по конкретному КБК, КПП, ОКТМО и периоду включим общую сумму НДФЛ, удержанную по всем относящимся к этому обязательству выплатам: заработной плате, отпускным, премиям, выплатам по гражданско-правовым договорам и арендной плате.
Дату получения дохода в виде арендной платы определим по дате фактической выплаты денег физическому лицу. Именно эта дата определяет, в какой интервал удержания попадет налог, какое уведомление потребуется и в каком отчетном периоде операция будет отражена в 6-НДФЛ. Организация, выплачивающая физическому лицу доход по договору аренды имущества, исполняет обязанности налогового агента и отражает выплату в расчете 6-НДФЛ.
Рассмотрим подробнее отличие аренды от оказания услуг. Плата за передачу автомобиля в пользование по договору аренды без экипажа не облагается страховыми взносами. Если заключен договор аренды с экипажем, разделим стоимость собственно аренды и вознаграждение за управление и техническую эксплуатацию автомобиля. Арендную часть не включим в базу по страховым взносам, а выплату за услуги проанализируем как вознаграждение по гражданско-правовому договору. Такое разделение не отменяет обязанности удержать НДФЛ со всей облагаемой выплаты.
Перед исправлением документов проверим статус расчета за соответствующий период. Не будем ориентироваться только на дату его подготовки в 1С. Посмотрим, был ли расчет фактически отправлен в инспекцию и получена ли квитанция о приеме.
Если расчет 6-НДФЛ еще не представлен, подготовим исправленные уведомления по НДФЛ за ошибочные периоды, дождемся их приема и затем отправим правильный расчет.
Если расчет уже представлен, не будем подавать уведомления за обязательства, которые вошли в этот расчет. Проверим сам 6-НДФЛ. Если аренда и налог отражены правильно, дополнительную отчетность не сдаем. Если показатели занижены, представим уточненный расчет.
Если расчет отправлен, но не принят, проанализируем причину отказа. До принятия расчета обычно сохраняется возможность сначала исправить уведомление, однако не будем создавать пересекающиеся документы одновременно. Сначала определим, какой документ инспекция признала представленным.
ФНС указывает, что исправлять уведомление можно до представления декларации или расчета за соответствующий период. После приема расчета сведения об обязательстве формируются на основании отчетности. Повторное уведомление за период, уже закрытый расчетом, может быть не принято или создать лишние расхождения при обработке документов.
Рассмотрим основной и наиболее аккуратный вариант. Применим его, если ошибку обнаружили до отправки расчета 6-НДФЛ за девять месяцев.
В рассматриваемой ситуации в первоначальных уведомлениях уже был указан НДФЛ с заработной платы, но не был учтен НДФЛ с аренды транспортного средства. Следовательно, ошибка допущена именно в сумме обязательства. Не будем обнулять старое уведомление и не будем отправлять только недостающую разницу.
Сформируем новое уведомление с теми же реквизитами и укажем полную правильную сумму НДФЛ по соответствующему сроку уплаты. Новое уведомление заменит ранее переданные сведения по совпадающей совокупности реквизитов. Оно не прибавит указанную сумму к старому уведомлению.
Проверим следующие реквизиты:
КПП организации или обособленного подразделения, к которому относится выплата.
Код ОКТМО, по которому должен быть перечислен налог.
КБК, соответствующий виду налоговой базы и ставке НДФЛ.
Код отчетного периода и номер месяца либо специального интервала удержания.
Отчетный год.
Полную сумму налога, удержанного по соответствующему обязательству.
ФНС разъясняет, что при ошибке в сумме направляется новое уведомление с теми же реквизитами и верной полной суммой. Если ошибочны другие реквизиты, сначала повторяются прежние реквизиты с нулевой суммой, а затем добавляется строка с правильными реквизитами и правильной суммой.
Предположим, что в периоде удержания за июль организация удержала 150 000 рублей НДФЛ с заработной платы и 13 000 рублей НДФЛ с арендной платы. В первоначальном уведомлении указали только 150 000 рублей.
Не отправляем новое уведомление на 13 000 рублей. Если укажем только разницу, последнее уведомление может заменить первоначальную сумму, и в информационных ресурсах инспекции останется обязательство 13 000 рублей вместо правильных 163 000 рублей.
В исправленном уведомлении укажем 163 000 рублей. КПП, КБК, ОКТМО, период и год оставим такими же, как в первоначальной правильной строке.
Аналогично исправим август. Например, если первоначально указали 142 000 рублей НДФЛ с зарплаты, а налог с аренды составил 13 000 рублей, в новом уведомлении укажем полную сумму 155 000 рублей.
ФНС отдельно обращает внимание, что уточняющее уведомление не увеличивает предыдущее начисление на указанную в нем величину, а заменяет его. Поэтому при неполной первоначальной сумме передадим полный корректный показатель, а не разницу.
Проверим реальные даты выплаты арендной платы за июль и август. Не будем ориентироваться только на месяц, за который начислена аренда. Для НДФЛ важна дата фактической выплаты дохода.
Убедимся, что НДФЛ действительно был исчислен и удержан из арендной платы. Сверим договор, платежные документы, ведомости, банковскую выписку и сумму, фактически перечисленную работнику.
Исправим налоговый учет в 1С. Зарегистрируем доход с кодом 2400, исчисленный и удержанный НДФЛ и правильную дату получения дохода.
Перезаполним отчеты по НДФЛ и проверим, что аренда вошла в налоговый регистр.
Создадим новое Уведомление об исчисленных суммах налогов отдельно по каждому ошибочному периоду.
Сохраним прежние правильные реквизиты и укажем полную сумму НДФЛ с учетом заработной платы, аренды и других выплат, относящихся к этому обязательству.
Отправим уведомления и проверим квитанции о приеме. Не ограничимся статусом «Отправлено».
Сформируем расчет 6-НДФЛ за девять месяцев уже после исправления учетных данных.
Сверим суммы уведомлений с показателями раздела 1 расчета по соответствующим срокам перечисления.
После приема расчета проверим состояние ЕНС и убедимся, что начисления отражены в правильных суммах и по правильным срокам.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда расчет 6-НДФЛ за девять месяцев уже отправлен и принят инспекцией. В этом случае не будем направлять исправленные уведомления за июль и август.
Уведомление используется для формирования начисления до того момента, когда наступает срок представления налогового расчета. После получения 6-НДФЛ инспекция располагает отчетностью, в которой налоговый агент раскрывает фактически удержанный налог по соответствующим срокам перечисления. Сведения расчета заменяют ранее сформированные начисления по уведомлениям.
Если сумма в 6-НДФЛ отличается от суммы ранее представленного уведомления, информационные ресурсы налогового органа корректируют начисление по данным расчета. Такой принцип обработки прямо разъяснялся ФНС: после представления расчета суммы уведомлений сторнируются, а обязательства отражаются по данным расчета.
Разберем два возможных случая.
Аренда правильно отражена в принятом 6-НДФЛ. Новые уведомления не подаем. Проверим ЕНС после обработки расчета, начисление налога по срокам уплаты и возможные пени.
Аренда не отражена и в 6-НДФЛ. Подготовим уточненный расчет. Включим в него все правильные показатели, а не только сумму корректировки. После приема уточненного расчета снова проверим ЕНС.
Не будем одновременно подавать уточненное уведомление и 6-НДФЛ за один и тот же закрытый период. Такой порядок относится к распространенным ошибкам: уведомление должно использоваться до отчетности, а после отчетности основанием для обязательства становится расчет.
Если в принятом расчете 6-НДФЛ налог с аренды автомобиля отсутствует, не ограничимся ожиданием автоматической корректировки. Инспекция не сможет восстановить сведения о конкретном доходе и удержанном налоге, которых нет ни в уведомлении, ни в расчете.
Сформируем уточненный расчет за тот отчетный период, показатели которого искажены. На титульном листе укажем очередной номер корректировки. В расчет перенесем все правильные сведения из первичного документа и исправим ошибочные показатели. Не будем отправлять только отдельные строки или разницу.
Если ошибка затрагивает нарастающие показатели нескольких уже представленных расчетов, проанализируем каждый период. Например, доход июля влияет на расчет за девять месяцев и на годовой расчет. Если годовой расчет уже представлен с тем же занижением, исправим и его.
ФНС разъясняет, что для исправления ошибок в 6-НДФЛ представляется уточненный расчет по форме, действовавшей в исправляемом периоде. В него включаются все показатели: правильные значения повторяются, ошибочные заменяются.
Проанализируем ситуацию по существу. Возможны две разные ошибки, для которых требуются разные действия.
Первая ошибка: налог был правильно исчислен и удержан, но не вошел в уведомление. Именно этот случай рассматриваем как основной. Исправим уведомление до 6-НДФЛ либо отразим правильную сумму в расчете, если отчетность уже представлена.
Вторая ошибка: организация перечислила работнику полную арендную плату и фактически не удержала НДФЛ. Одного исправления уведомления недостаточно. Уведомление показывает уже исчисленный и удержанный налог, но не превращает неудержанную сумму в удержанную.
Если обнаружим, что налог не удержан, рассчитаем его и удержим при ближайшей денежной выплате этому физическому лицу с учетом установленного ограничения на размер удержания. Если последующих денежных выплат не ожидается и удержать налог невозможно, выполним порядок сообщения о невозможности удержания налога в составе годовой отчетности. Не будем отражать налог как удержанный в уведомлении и разделе 1 6-НДФЛ, пока фактического удержания не произошло.
Рассмотрим подробнее порядок отражения операции в 1С:Бухгалтерии 8, редакция 3.0. Конкретные названия разделов могут незначительно отличаться в зависимости от релиза, интерфейса и подключенных сервисов, но состав учетных данных останется одинаковым.
Одна из распространенных причин ошибки состоит в том, что бухгалтер отразил только проводки по начислению аренды и НДФЛ, но не зарегистрировал операцию в специальных регистрах налогового учета по НДФЛ. В результате оборот по счету бухгалтерского учета существует, а уведомление и 6-НДФЛ заполняются без арендной платы.
Для начисления арендной платы обычно используем документ Операция, введенная вручную. Отразим расчеты с физическим лицом через счет 76.10 и сформируем проводки:
Дебет счета затрат и кредит счета 76.10 — начислим арендную плату.
Дебет счета 76.10 и кредит счета 68.01.1 — отразим удержанный НДФЛ.
Не ограничимся этими проводками. Для формирования налоговой отчетности создадим документ Операция учета НДФЛ. Откроем раздел Зарплата и кадры, перейдем в список Все документы по НДФЛ и создадим новую операцию.
В документе выполним следующие действия:
Выберем организацию и физическое лицо, которому выплачена арендная плата.
В поле Дата операции укажем реальную дату выплаты аренды, а не последний день месяца начисления.
На вкладке Доходы зарегистрируем сумму арендной платы.
Укажем код дохода 2400.
Выберем вид дохода, относящийся к прочим доходам основной налоговой базы. Для операций прошлых лет используем настройки и классификацию, действовавшие в соответствующем году.
На вкладке исчисленного налога укажем сумму рассчитанного НДФЛ и соответствующую налоговую базу.
На вкладке Удержано по всем ставкам зарегистрируем удержание налога датой выплаты дохода.
Укажем подразделение, КПП и территорию учета, если выплата относится к обособленному подразделению.
Проведем документ и перезаполним налоговые отчеты.
В 1С:Бухгалтерии 8 именно документ Операция учета НДФЛ используется для регистрации дохода от аренды, исчисленного и удержанного налога в регистрах НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ. Для арендной платы применяется код дохода 2400, а дата операции должна соответствовать дате фактической выплаты.
После проведения документа сформируем Регистр налогового учета по НДФЛ. Проверим по физическому лицу:
дату получения дохода;
код дохода 2400;
сумму арендной платы;
налоговую базу;
исчисленный НДФЛ;
удержанный НДФЛ;
срок перечисления;
КПП и ОКТМО.
Затем откроем документ Уведомление об исчисленных суммах налогов. Создадим его из раздела единого налогового счета либо из рабочего места 1С-Отчетность. Перезаполним уведомление после исправления налоговых регистров. Если автоматическое заполнение не изменилось, не исправляем сумму вслепую: сначала выясним, какое движение отсутствует в налоговом учете.
Если учет НДФЛ ведется в 1С:Зарплате и управлении персоналом 8, редакция 3.1, зарегистрируем аренду как прочий доход физического лица, не связанный с оплатой труда.
Разберем настройку по шагам:
Откроем раздел Настройка и параметры расчета зарплаты.
Включим регистрацию прочих доходов физических лиц, не связанных с оплатой труда, если эта возможность еще не используется.
Откроем справочник Виды прочих доходов физлиц.
Создадим или проверим вид дохода Аренда транспорта.
Установим обложение НДФЛ и укажем код дохода 2400.
Укажем, что арендная плата за предоставление имущества не является объектом обложения страховыми взносами.
Создадим документ Начисление прочих доходов.
Выберем физическое лицо, сумму арендной платы и правильную дату выплаты.
Проверим рассчитанный НДФЛ и сумму к выплате.
Проведем документ и сформируем Отражение зарплаты в бухучете, если используется синхронизация с бухгалтерской базой.
Особое внимание уделим полю даты выплаты. При проведении Начисления прочих доходов программа регистрирует доход, исчисление и удержание НДФЛ по указанной дате выплаты. Если поставить плановую дату вместо фактической или оставить дату другого месяца, налог попадет в неправильный период уведомления и в неправильные строки 6-НДФЛ.
Если документы формируются в 1С:ЗУП, а уведомление отправляется из 1С:Бухгалтерии, проверим синхронизацию. Убедимся, что документ Отражение зарплаты в бухучете перенесен, проводки сформированы, а данные по НДФЛ не продублированы ручной операцией. Не создаем одновременно полноценную операцию НДФЛ в обеих информационных базах без понимания механизма обмена.
Рассмотрим наиболее вероятные причины ошибки. Последовательно исключим каждую из них.
Аренда отражена только бухгалтерскими проводками. Запись по счету 68.01.1 может существовать, но сведения о доходе и удержании отсутствуют в регистрах НДФЛ.
Не заполнена вкладка удержанного налога. Доход и исчисленный налог зарегистрированы, но программа не считает налог удержанным и не включает его в нужное обязательство.
Указана неправильная дата выплаты. Налог попал в другой интервал, другое уведомление или другой отчетный период.
Указан неправильный КПП или ОКТМО. Налог сформировался отдельной строкой либо отнесен к другому подразделению.
Выбран неправильный код дохода или вид налоговой базы. Это особенно важно для периодов начиная с 2025 года, когда применяются разные налоговые базы, ставки и КБК.
Уведомление было создано до регистрации аренды. После изменения документов его не перезаполнили.
Использована ручная корректировка готового уведомления. При следующем автоматическом заполнении программа снова рассчитала сумму только по имеющимся учетным движениям.
Данные ведутся одновременно в ЗУП и бухгалтерской базе. Часть НДФЛ зарегистрирована в одной программе, а уведомление сформировано по неполным данным другой программы.
Использован устаревший релиз 1С. Алгоритмы распределения НДФЛ, формы отчетности, КБК и интервалы уведомлений менялись, поэтому проверим актуальность конфигурации и регламентированной отчетности.
Не будем устранять только внешний результат — отсутствующую сумму в уведомлении. Сначала восстановим корректный налоговый учет. Иначе арендная плата может не попасть в 6-НДФЛ, приложение со сведениями о доходах физического лица и внутренний регистр НДФЛ.
После исправления документов сформируем расчет 6-НДФЛ и проанализируем оба раздела.
В разделе 1 проверим удержанный налог по срокам перечисления. Сумма НДФЛ с аренды должна увеличивать показатель того интервала, в котором арендная плата фактически выплачена и налог удержан.
В разделе 2 проверим нарастающие показатели дохода, налоговой базы, исчисленного и удержанного налога. В действующей форме к ключевым показателям относятся общая сумма дохода, налоговая база, исчисленный НДФЛ и удержанный НДФЛ. Например, в актуальной форме используются строки 120, 131, 140 и 160, а в разделе 1 отражаются суммы удержанного налога и их распределение по срокам перечисления.
Не переносим номера строк из инструкции для другого года. Если исправляем июль и август 2023 года, используем форму и порядок заполнения, действовавшие в 2023 году. Если исправляем 2024, 2025 или 2026 год, применяем соответствующую форму. В 1С выберем правильный отчетный период, после чего программа должна сформировать требуемую редакцию расчета.
Для ситуации 2023 года дополнительно учтем, что интервалы удержания и структура раздела 1 отличались от действующего порядка. В расчете за девять месяцев 2023 года в разделе 1 отражался налог по операциям, относящимся к установленным срокам перечисления за последние три месяца отчетного периода, а раздел 2 заполнялся нарастающим итогом. Не применяем к старому периоду современное правило двух обязательных уведомлений в месяц.
Для текущих операций применим действующий порядок. В общем случае уведомление по НДФЛ представляется дважды в месяц:
по налогу, удержанному с 1-го по 22-е число текущего месяца, — не позднее 25-го числа текущего месяца;
по налогу, удержанному с 23-го числа по последний день месяца, — не позднее 3-го числа следующего месяца;
по налогу, удержанному с 23 по 31 декабря, — в специальный срок, не позднее последнего рабочего дня года.
Если в соответствующем интервале выплат и удержанного налога не было, нулевое уведомление не подаем. Применяем перенос сроков по правилам Налогового кодекса, если установленная дата приходится на нерабочий день.
Коды периодов, КБК и структура уведомления менялись. При исправлении старого периода не выбираем текущий код по памяти. Сформируем документ в актуальном релизе 1С именно за исправляемую дату и сверим расшифровку периода с порядком, действовавшим в соответствующем году.
Уведомление необходимо не только для отчетности. На его основании инспекция определяет, какую часть единого налогового платежа направить на погашение конкретного обязательства до поступления налогового расчета.
Если сумма НДФЛ была перечислена на ЕНС, но уведомление оказалось заниженным, часть денег могла остаться в составе положительного сальдо и не распределиться на НДФЛ по нужному сроку. После поступления исправленного уведомления или расчета 6-НДФЛ обязательство будет скорректировано. Если положительного сальдо к этому моменту недостаточно, может возникнуть отрицательное сальдо и начисление пеней.
Не будем заранее считать, что наличие платежного поручения на ЕНП автоматически исключает последствия. Проверим фактическую принадлежность средств, последовательность погашения обязательств и состояние ЕНС в каждый срок уплаты.
После обработки документов выполним следующие действия:
Получим данные о совокупной обязанности и сальдо ЕНС.
Проверим начисления НДФЛ по каждому сроку уплаты.
Сверим их с исправленными уведомлениями или расчетом 6-НДФЛ.
Посмотрим, достаточно ли было положительного сальдо в соответствующие даты.
Проверим начисленные пени.
Если обнаружим неверное распределение, направим обращение в инспекцию и приложим расчет правильных обязательств.
При непредставлении уведомления средства на ЕНС могут не распределиться своевременно, что создает риск пеней. Кроме того, ФНС указывает на ответственность за несвоевременное представление или непредставление уведомления в размере 200 рублей за документ по пункту 1 статьи 126 НК РФ.
Рассмотрим практическую ситуацию из обсуждения: ошибку обнаружили непосредственно перед сроком сдачи расчета за девять месяцев.
Если успеваем корректно восстановить учет, сформировать уведомления и получить подтверждение их приема до отправки расчета, используем последовательность «исправленные уведомления — правильный 6-НДФЛ».
Если расчет уже готов к отправке и существует риск пропустить установленный срок отчетности, не задерживаем 6-НДФЛ только ради поздних уведомлений. Сдаем расчет с полными правильными показателями. После приема расчета не отправляем уведомления за вошедшие в него июльские и августовские обязательства. Контролируем отражение начислений на ЕНС.
Не сдаем заведомо неправильный 6-НДФЛ только для соблюдения срока. Если данные можно исправить до отправки, включим аренду сразу. Если неправильный расчет уже принят, представим уточнение.
В рассматриваемой ситуации обнуление обычно не требуется, потому что КПП, КБК, ОКТМО и период были указаны правильно, а ошибка заключалась только в неполной сумме.
Обнулим прежнюю строку, если выясним, что сумма была отнесена не к тому обязательству. Например:
указан неправильный КПП;
указан неправильный ОКТМО;
выбран неправильный КБК;
указан неправильный код периода;
указан неправильный отчетный год.
Тогда создадим новое уведомление. В первой строке повторим ошибочные реквизиты и поставим сумму ноль. Во второй строке укажем правильные реквизиты и полную правильную сумму. Не обнуляем всю отчетность организации и не повторяем строки, которые не требуют исправления.
Для выплат начиная с 2025 года дополнительно проверим налоговую базу и КБК. По основным доходам налоговых резидентов применяется прогрессивная шкала 13, 15, 18, 20 и 22 процента. Повышенная ставка применяется к части базы, превышающей соответствующий порог. В уведомлениях и 6-НДФЛ налог может распределяться по нескольким КБК.
Не исправляем уведомление одной общей строкой, если программа рассчитала налог по разным КБК. Сверим каждую строку отдельно. Последующее уведомление заменяет данные по совпадающим реквизитам, поэтому для каждого КБК укажем собственную полную правильную сумму.
Если исправляем 2023 или 2024 год, применяем ставки, пороги и КБК, действовавшие именно в исправляемом периоде. Не пересчитываем старый доход по правилам 2025 или 2026 года.
Если автомобиль используется обособленным подразделением либо договор заключен и выплата производится в связи с деятельностью подразделения, отдельно проверим место учета НДФЛ. Ошибка в КПП или ОКТМО может оказаться не ошибкой суммы, а ошибкой реквизитов обязательства.
В 1С проверим заполнение организации, подразделения, регистрации в налоговом органе и территории. Сверим эти данные в документе выплаты, операции учета НДФЛ, уведомлении и расчете 6-НДФЛ.
Если первоначальное уведомление содержало НДФЛ с зарплаты головной организации, а аренда должна была относиться к другому КПП или ОКТМО, не увеличиваем сумму существующей строки. Обнулим ошибочное распределение, если оно уже было создано, и сформируем отдельную обязанность с правильными реквизитами.
Перед отправкой документов не ограничимся просмотром печатной формы уведомления. Сформируем набор контрольных отчетов и расшифровок.
Регистр налогового учета по НДФЛ — проверим доход с кодом 2400, дату, сумму, исчисленный и удержанный налог.
Анализ счета 68.01.1 — сопоставим бухгалтерские проводки с налоговым учетом.
Анализ счета 76.10 — проверим начисление аренды, удержание НДФЛ и сумму, выплаченную физическому лицу.
Расшифровку 6-НДФЛ по физическим лицам — убедимся, что арендодатель включен в отчет.
Расшифровку раздела 1 по срокам перечисления — сопоставим показатели с уведомлениями.
Список документов Операция учета НДФЛ или Начисление прочих доходов — исключим пропуски и дублирование.
Состояние ЕНС — проверим начисления, платежи, распределение и пени после приема отчетности.
Если бухгалтерский счет и налоговый регистр расходятся, сначала определим источник расхождения. Не корректируем счет 68.01.1 повторной проводкой, если проводка уже есть, но отсутствует движение по регистру НДФЛ. В таком случае исправим именно налоговый документ.
Соберем решение в единую последовательность.
Установим даты фактической выплаты аренды за июль и август.
Проверим, был ли НДФЛ исчислен и фактически удержан.
Зарегистрируем доход от аренды и налог в специальных регистрах 1С.
Проверим код дохода 2400, ставку, налоговую базу, КПП, ОКТМО, КБК и срок перечисления.
Определим, принят ли расчет 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период.
Если расчет не представлен, подадим новые уведомления с полной правильной суммой по каждому периоду. Не укажем только разницу.
После приема уведомлений представим правильный 6-НДФЛ.
Если расчет уже принят и содержит правильные данные, уведомления не подаем.
Если принятый расчет не содержит аренду, представим уточненный 6-НДФЛ.
После обработки документов проверим ЕНС, начисления по срокам уплаты и пени.
При обнаружении неверного распределения запросим сверку и направим пояснения в налоговый орган.
Если на момент обнаружения ошибки расчет 6-НДФЛ за девять месяцев еще не был представлен, рекомендуем сначала исправить учет в 1С, затем отправить новые уведомления за июль и август с полными правильными суммами и после этого представить корректный расчет.
Если расчет за девять месяцев уже представлен и принят, не подаем уведомления за июль и август. Проверяем, включены ли арендная плата и удержанный с нее НДФЛ в расчет. При правильном расчете ожидаем корректировки начислений на ЕНС по данным 6-НДФЛ. При неправильном расчете сдаем уточнение.
Таким образом, сдавать 6-НДФЛ без новых уведомлений допустимо, когда расчет уже представлен либо когда принято решение сразу передать полную правильную отчетность, не создавая запоздалых уведомлений непосредственно перед ней. После представления расчета уведомления за охваченные им обязательства не направляем.
Информация носит справочный характер