Рассмотрим ситуацию, когда организация выплатила сотрудникам премию к Новому году, начислила на нее страховые взносы и отразила выплату за счет прочих расходов. После этого возникает вопрос: нужно ли включать такую новогоднюю премию в средний заработок при расчете отпускных?
Однозначно ответить только по названию выплаты «премия к Новому году» нельзя. Сначала выясним, является ли эта премия частью системы оплаты труда работодателя. Именно этот критерий является основным.
Если премия к Новому году предусмотрена системой оплаты труда организации, например прямо установлена в Положении об оплате труда, Положении о премировании, коллективном договоре или другом локальном нормативном акте как элемент системы вознаграждения работников, такую премию при выполнении остальных условий учитываем при расчете среднего заработка.
Если же выплата произведена разово исключительно в связи с наступлением праздника, не является частью системы оплаты труда и выплачена, например, только на основании отдельного приказа руководителя, в расчет среднего заработка для отпускных такую выплату не включаем.
Разберем подробнее, почему факт начисления страховых взносов, источник финансирования и само слово «премия» еще не определяют порядок расчета отпускных.
Исходная ситуация относится к 2022 году. В то время порядок расчета среднего заработка регулировался статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Пункт 2 Положения № 922 устанавливал принципиально важное правило: при расчете среднего заработка учитывались все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у конкретного работодателя, независимо от источников этих выплат.
Среди таких выплат отдельно были названы премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
Одновременно пункт 3 Положения № 922 устанавливал противоположное правило для выплат, не связанных с оплатой труда: выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, при расчете среднего заработка не учитывались.
Следовательно, проанализируем новогоднюю премию не по ее бухгалтерскому счету и не по факту начисления страховых взносов, а по тому, какое место эта выплата занимает в системе оплаты труда организации.
Рассмотрим первый вариант. В организации действует Положение об оплате труда или Положение о премировании. В документе предусмотрено, что работникам может выплачиваться премия к Новому году либо к праздничным, профессиональным, юбилейным или памятным датам.
Если такая выплата закреплена именно как элемент действующей у работодателя системы оплаты труда, при расчете среднего заработка имеются основания учитывать ее в соответствии с правилами, действовавшими в рассматриваемом периоде.
Такой подход подтверждался, в частности, письмом Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 № 22-2/377012-772. Ведомство разъясняло, что в расчет среднего заработка могут включаться премии и вознаграждения, в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат, если они отражены в положениях об оплате или премировании работников организации и начислены в расчетном периоде.
Поэтому сам праздничный характер премии автоматически не запрещает учитывать ее при расчете отпускных.
Сначала проверим локальные документы работодателя.
Откроем Положение об оплате труда.
Проверим Положение о премировании, если оно утверждено отдельно.
Посмотрим коллективный договор.
При необходимости проверим условия трудовых договоров с работниками.
Определим, предусмотрена ли в этих документах премия к празднику.
Выясним, является ли она элементом системы оплаты труда или отдельной социальной либо разовой поощрительной выплатой.
Проверим дату начисления премии и попадает ли она в расчетный период среднего заработка.
Если по результатам проверки увидим, что новогодняя премия является частью системы оплаты труда, переходим к дальнейшим правилам учета премий при расчете среднего заработка.
Теперь рассмотрим другой вариант.
Организация решила поздравить работников с Новым годом и выплатила каждому, например, по 20 000 рублей. Такая выплата заранее не предусмотрена системой оплаты труда. Условия ее получения отсутствуют в Положении об оплате труда и Положении о премировании. Руководитель в декабре просто издал отдельный приказ: «В связи с празднованием Нового года выплатить работникам премию».
В такой ситуации выплату рассматриваем как разовое поощрение, не являющееся частью установленной системы оплаты труда.
Такую премию при расчете среднего заработка для оплаты отпуска не учитываем.
То есть само наличие приказа о премировании не превращает любую выплату в элемент системы оплаты труда.
Для включения выплаты в средний заработок необходимо установить ее связь с системой оплаты труда конкретного работодателя.
В исходном вопросе специально указано, что новогодняя премия была выплачена за счет прочих расходов организации.
Рассмотрим этот момент подробнее.
Источник выплаты сам по себе не определяет, включается премия в средний заработок или нет.
Это следует непосредственно из принципа расчета среднего заработка: предусмотренные системой оплаты труда выплаты учитываются независимо от источника их финансирования.
Поэтому нельзя применять такое правило:
«Премия отражена не в расходах по обычной деятельности, а в прочих расходах, следовательно, в отпускные она никогда не входит».
Такой вывод будет слишком упрощенным.
Проанализируем две ситуации.
Ситуация 1. В бухгалтерском учете премия отнесена на прочие расходы, но в Положении о премировании прямо предусмотрена как выплата, входящая в систему оплаты труда работодателя. В этом случае одного бухгалтерского способа отражения недостаточно для исключения премии из среднего заработка.
Ситуация 2. Премия отражена как прочий расход, выплачена только на основании разового приказа к Новому году и системой оплаты труда организации вообще не предусмотрена. Здесь имеются основания не учитывать выплату при расчете среднего заработка.
Таким образом, не будем определять состав среднего заработка только по бухгалтерскому счету затрат.
Еще один распространенный аргумент звучит следующим образом: «На премию начислены страховые взносы, значит, она является заработной платой и обязательно должна войти в расчет отпускных».
Это тоже неправильный подход.
Объект обложения страховыми взносами определяется налоговым законодательством, а состав выплат для расчета среднего заработка — трудовым законодательством и специальным Положением о среднем заработке.
Поэтому одна и та же выплата может облагаться страховыми взносами, но при этом не учитываться при расчете среднего заработка.
Факт начисления страховых взносов на премию не является самостоятельным основанием включить ее в средний заработок.
Аналогично не определяем порядок расчета отпускных только по НДФЛ.
Сначала квалифицируем выплату с точки зрения системы оплаты труда, затем применяем правила расчета среднего заработка.
Предположим, в ООО действует Положение о премировании. В нем прямо предусмотрено несколько видов премий:
ежемесячная премия за выполнение производственного плана;
квартальная премия;
годовая премия;
премия к профессиональному празднику;
премия к Новому году.
Документ утвержден работодателем и является частью действующей системы оплаты труда. В декабре 2022 года работнику начислили новогоднюю премию в размере 30 000 рублей.
Работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в июле 2023 года.
Для отпуска, начинающегося в июле 2023 года, расчетным периодом в общем случае будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, то есть период с июля 2022 года по июнь 2023 года.
Декабрь 2022 года входит в этот расчетный период.
Если новогодняя премия является частью системы оплаты труда и правильно начислена в расчетном периоде, учитываем ее при расчете среднего заработка с учетом правил учета премий.
Изменим условия.
В Положении об оплате труда организации перечислены оклад, ежемесячная производственная премия и годовая премия. Никаких выплат к праздникам документ не предусматривает.
В декабре 2022 года учредители решили поздравить работников с Новым годом. Директор издал отдельный приказ и каждому сотруднику выплатили по 30 000 рублей.
Размер премии не зависел от:
должности;
отработанного времени;
выполнения показателей;
квалификации;
результатов работы подразделения;
результатов деятельности сотрудника.
Премия к Новому году системой оплаты труда не предусмотрена.
В таком случае при расчете отпускных не включаем 30 000 рублей в средний заработок.
То обстоятельство, что бухгалтер начислил на премию страховые взносы и удержал НДФЛ, вывод не меняет.
Теперь рассмотрим более сложный вариант, похожий на ситуацию, которую анализировало Минздравсоцразвития России.
Предположим, Положение о премировании прямо предусматривает ежегодную выплату к профессиональному празднику или определенной памятной дате. Все работники получают одинаковую сумму независимо от индивидуальных производственных результатов.
Можно ли сказать, что отсутствие зависимости от результатов труда автоматически исключает такую премию из среднего заработка?
Для периода действия Постановления № 922 существовало официальное разъяснение Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 № 22-2/377012-772, согласно которому выплаты к профессиональным праздникам, юбилейным и памятным датам могли учитываться, если они были отражены в положениях об оплате или премировании работников организации.
Поэтому для исторической ситуации 2022 года главным аргументом будет документальное включение выплаты в систему оплаты труда.
Не будем делать вывод только на основании того, что работники получили одинаковые суммы.
При этом обратим внимание на важный нюанс.
Не любое упоминание выплаты в любом локальном документе автоматически означает, что она входит в систему оплаты труда.
Проанализируем содержание документа, а не только его название.
Например, в организации может существовать единое Положение о выплатах работникам, в котором отдельными разделами предусмотрены:
оплата труда;
производственные премии;
материальная помощь;
социальная поддержка;
подарки и выплаты к праздничным датам.
Само нахождение новогодней выплаты в таком документе еще не означает, что она относится к оплате труда.
Выясним:
как работодатель определил правовую природу выплаты;
в каком разделе она предусмотрена;
названа ли она элементом системы оплаты труда;
установлены ли условия ее назначения;
является ли работодатель обязанным производить выплату при выполнении установленных условий;
или это исключительно разовое поощрение по усмотрению руководителя.
Для среднего заработка важна реальная квалификация выплаты как элемента системы оплаты труда, а не только присутствие слов «премия» и «положение».
Да. Даже если премия предусмотрена системой оплаты труда, дополнительно проверим расчетный период.
Для оплаты ежегодного отпуска расчетный период в общем случае составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.
Рассмотрим несколько примеров.
Пример 1. Премия начислена в декабре 2022 года, отпуск начинается в январе 2023 года. Расчетный период — январь–декабрь 2022 года. Декабрьская премия попадает в расчетный период.
Пример 2. Премия начислена в декабре 2022 года, отпуск начинается в июле 2023 года. Расчетный период — июль 2022 года – июнь 2023 года. Декабрь 2022 года снова находится внутри расчетного периода.
Пример 3. Премия начислена в декабре 2022 года, отпуск начинается в феврале 2024 года. Расчетный период в общем случае охватывает февраль 2023 года – январь 2024 года. Декабрьская премия 2022 года уже находится за пределами расчетного периода и потому в обычной ситуации в расчет отпускных не попадет.
Следовательно, одного ответа «эта премия входит в систему оплаты труда» недостаточно. Далее проверим дату начисления и правила учета конкретного вида премии.
Не будем смешивать два совершенно разных вида выплат:
премия к Новому году;
премия по итогам работы за год.
Название праздника «Новый год» не превращает выплату в годовую премию.
Премия по итогам работы за год назначается за результаты работы в определенном календарном году и для ее учета в среднем заработке применяются специальные правила.
Премия к Новому году может вообще не быть связана с результатами работы за год. Она может быть обычной разовой выплатой к праздничной дате.
Поэтому прежде чем настраивать начисление в 1С, выясним назначение выплаты по приказу и локальным нормативным документам.
Если написано «за результаты работы по итогам 2022 года», анализируем ее как годовую премию.
Если написано «в связи с празднованием Нового года», анализируем именно как праздничную выплату.
Даже после того как мы установили, что премия относится к системе оплаты труда, необходимо проверить правила учета премий при неполностью отработанном расчетном периоде.
Положение № 922 предусматривало специальный порядок учета премий и вознаграждений.
Если расчетный период отработан работником не полностью либо из него исключались определенные периоды, премии в предусмотренных случаях учитывались пропорционально времени, фактически отработанному в расчетном периоде.
Исключение применялось, в частности, для премий, которые изначально были начислены с учетом фактически отработанного времени.
Поэтому не будем рассуждать так: «Премия составляет 30 000 рублей, значит, в средний заработок всегда берем ровно 30 000 рублей».
Сначала проверим:
полностью ли отработан расчетный период;
были ли больничные;
были ли предыдущие отпуска;
были ли периоды сохранения среднего заработка;
за какой период назначена премия;
учитывалось ли отработанное время уже при первоначальном расчете премии.
Предположим, предусмотренная системой оплаты труда новогодняя премия составляет 30 000 рублей.
При этом расчетный период работник отработал не полностью: часть времени он находился на больничном и в предыдущем отпуске.
Если по правилам учета конкретной премии необходимо применять пропорциональный расчет, не включаем автоматически в средний заработок все 30 000 рублей. Рассчитаем учитываемую часть исходя из отработанного времени.
При этом если условия премирования уже предусматривают исчисление выплаты пропорционально фактически отработанному времени и премия была начислена именно таким способом, дополнительное пропорциональное уменьшение может не потребоваться.
Поэтому всегда анализируем не только название начисления, но и показатели, за которые назначена премия, период премирования и алгоритм ее первоначального расчета.
Если рассматриваем отпускные, рассчитанные в 2022–2025 годах до вступления новых правил в силу, применяем действовавшее тогда Постановление Правительства РФ № 922.
Но для современной работы учтем важное изменение.
С 1 сентября 2025 года Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 утратило силу. Вместо него применяется новое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540.
Новый порядок применяется с 1 сентября 2025 года и действует для современных расчетов среднего заработка.
При этом принцип, который важен для рассматриваемой новогодней премии, сохранился.
Согласно новому Положению № 540 для расчета среднего заработка также учитываются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда работодателя, независимо от источников этих выплат.
В перечне прямо указаны премии, денежные поощрения и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
Социальные выплаты и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, в средний заработок не включаются.
Следовательно, и по действующим правилам сначала выясняем, входит ли конкретная новогодняя премия в систему оплаты труда.
Если нашли ответ на форуме, где упоминается Постановление № 922, не будем считать его полностью неправильным только потому, что постановление сейчас утратило силу.
Сначала посмотрим дату хозяйственной ситуации.
Для расчета отпускных, который производился в период действия Постановления № 922, ссылка на этот документ была правильной.
Для отпускных, рассчитываемых с 1 сентября 2025 года, необходимо ссылаться уже на Постановление № 540.
При этом основной практический вывод по праздничным премиям остается похожим:
выплата относится к системе оплаты труда — рассматриваем возможность включения в средний заработок и применяем правила учета премий;
выплата не относится к системе оплаты труда и является самостоятельной разовой праздничной выплатой — в средний заработок ее не включаем.
Разберем проверку документов по шагам.
Допустим, нам нужно определить судьбу премии, начисленной в декабре 2022 года.
Найдем редакцию Положения о премировании, действовавшую в декабре 2022 года. Не используем автоматически современную редакцию документа, если после 2022 года она изменялась.
Найдем раздел о видах премий. Проверим, имеется ли там премия к Новому году, праздничным или памятным датам.
Проверим, является ли этот раздел частью системы оплаты труда.
Посмотрим условия выплаты. Определим, кому положена премия и при каких обстоятельствах.
Проверим размер. Он может быть фиксированным, процентным либо определяться приказом.
Проверим приказ за декабрь 2022 года. Сопоставим его с локальным нормативным актом.
Проверим расчетный листок. Убедимся, как именно выплата была квалифицирована при начислении.
Только после этого определим ее участие в среднем заработке.
Если премия к Новому году отсутствует в системе оплаты труда и работодатель выплатил ее только на основании разового приказа, безопасный подход — не включать такую выплату в расчет среднего заработка.
Особенно явно это следует из документов, если приказ содержит формулировку вроде «в связи с празднованием Нового года оказать единовременное поощрение работникам» и выплата никак не связана с показателями или действующей системой вознаграждения.
Не будем считать, что начисление страховых взносов исправляет отсутствие премии в системе оплаты труда.
Если действующее на момент выплаты Положение о премировании прямо устанавливает новогоднюю премию как элемент системы премирования, ситуация меняется.
Для исторического расчета по правилам Постановления № 922 учитываем позицию Минздравсоцразвития России о возможности включения праздничных премий, предусмотренных положениями об оплате или премировании.
Далее определим:
попадает ли премия в расчетный период;
за какой период она начислена;
полностью ли отработан расчетный период;
нужно ли учитывать ее пропорционально фактически отработанному времени;
не была ли премия уже рассчитана с учетом фактически отработанного времени.
Только после такой проверки включим соответствующую сумму в средний заработок.
Теперь разберем практическую часть в 1С:Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.
Эксперты 1С отдельно разбирали порядок начисления премии к празднику и подчеркивали необходимость правильно настроить участие такого начисления в среднем заработке.
Для начала перейдем в раздел Настройка и откроем список Начисления.
Найдем существующий вид начисления для новогодней премии либо создадим отдельный вид начисления Премия к празднику.
Не рекомендуется использовать один и тот же вид начисления одновременно для совершенно разных по правовой природе выплат. Например, не будем одним начислением оформлять ежемесячную производственную премию и разовую выплату к Новому году, которая не входит в систему оплаты труда.
Раздельные виды начислений позволяют правильно настроить:
участие в среднем заработке;
налогообложение;
страховые взносы;
способ отражения в бухгалтерском учете;
порядок выплаты;
аналитику отчетов.
Если после анализа документов мы установили, что новогодняя премия не является частью системы оплаты труда, в карточке соответствующего начисления не должны настраивать ее включение в расчет среднего заработка для отпусков и командировок.
В 1С:ЗУП 8 у вида начисления имеется закладка Средний заработок. На ней предусмотрены настройки участия начисления в расчете среднего заработка.
Для разовой премии к празднику, которая системой оплаты труда не предусмотрена, проверим раздел, связанный с Расчетом оплаты отпусков, командировок и др., и исключим данное начисление из соответствующей расчетной базы.
Именно такой подход приводили эксперты 1С для праздничной премии, не предусмотренной системой оплаты труда.
После этого при формировании документа Отпуск программа не должна включать данную выплату в заработок, используемый для расчета отпускных.
Если новогодняя премия, наоборот, предусмотрена системой оплаты труда и должна участвовать в среднем заработке, проверим противоположную настройку.
В карточке начисления на закладке Средний заработок убедимся, что вид начисления учитывается при расчете среднего заработка для отпусков, командировок и других соответствующих случаев.
При этом не ограничиваемся одним флагом.
Проверим, как программа классифицирует премию и каким образом должна учитывать ее при расчете среднего заработка. Для премиальных выплат существуют специальные правила, поэтому важно корректно определить назначение и вид начисления.
Не корректируем сумму отпускных вручную, если проблему можно решить правильной настройкой исходного вида начисления.
В 1С:ЗУП 8 разовая праздничная выплата в зависимости от выполненных настроек может начисляться документом Премия либо Разовое начисление.
При создании отдельного вида начисления можно установить, что результат вводится фиксированной суммой и начисление выполняется отдельным документом.
Например, организация решила выплатить каждому работнику по 15 000 рублей к Новому году. Создадим соответствующий вид начисления и начислим выплату отдельным документом.
Но еще до массового начисления правильно настроим участие этой выплаты в среднем заработке.
Иначе через несколько месяцев при расчете отпусков можно получить завышенные или заниженные отпускные.
После настройки не будем ограничиваться предположением, что программа рассчитает все правильно.
Создадим документ Отпуск и проверим расшифровку среднего заработка.
Разберем проверку по шагам.
Откроем документ Отпуск.
Проверим установленный расчетный период.
Откроем данные, использованные программой для расчета среднего заработка.
Найдем месяц, в котором начислялась новогодняя премия.
Проверим общую сумму учитываемого заработка этого месяца.
Сопоставим ее с расчетными листками и документом начисления премии.
Убедимся, что премия либо включена, либо исключена в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда.
Если программа учитывает премию, которую учитывать не нужно, сначала исправим настройку вида начисления.
Если программа не учитывает премию, которая должна участвовать в среднем заработке, также проверим настройки начисления и период, к которому программа относит премию.
Предположим, бухгалтер обнаружил, что новогодняя премия ошибочно вошла в расчет отпускных.
Можно вручную удалить сумму из данных среднего заработка конкретного документа Отпуск, но это не решит системную проблему.
Следующий сотрудник получит такой же ошибочный расчет.
Поэтому сначала выясним причину:
неправильно настроен вид начисления;
использован неподходящий вид премии;
праздничная премия оформлена тем же начислением, что производственная;
изменились локальные нормативные документы, но настройки 1С не были изменены;
в базе имеются начисления прошлых периодов с другими настройками.
Исправим причину и только после этого пересчитаем отпускные.
Рассмотрим типичную ошибку настройки 1С.
В организации существует одно начисление Премия разовая. Им оформляют:
премию за выполнение сложного проекта;
премию за перевыполнение плана;
премию к юбилею сотрудника;
премию к 8 Марта;
премию к Новому году;
поощрение победителя корпоративного конкурса.
При этом часть этих выплат относится к системе оплаты труда, а часть не относится.
У одного вида начисления невозможно одновременно установить две противоположные настройки участия в среднем заработке.
Поэтому создадим отдельные начисления хотя бы для принципиально различных видов выплат.
Например:
Премия за производственные результаты;
Премия разовая производственная;
Премия к празднику;
Премия по итогам года.
Так мы уменьшим вероятность ошибок при последующем расчете среднего заработка.
Вернемся непосредственно к исходному вопросу.
Известно следующее:
ООО выплатило премию к Новому году в 2022 году;
премия была отнесена за счет прочих расходов организации;
на нее начислялись страховые взносы.
Этих трех фактов недостаточно, чтобы окончательно определить участие выплаты в среднем заработке.
Нам нужен еще один главный факт: была ли новогодняя премия предусмотрена системой оплаты труда.
Поэтому выполним следующий алгоритм.
Возьмем редакцию Положения об оплате труда, действовавшую в декабре 2022 года.
Возьмем действовавшее Положение о премировании.
Найдем условия о премиях к праздникам и Новому году.
Сопоставим их с приказом о начислении премии.
Определим правовую природу выплаты.
Если она входит в систему оплаты труда, проверим расчетный период и правила учета премий.
Если она является самостоятельной разовой праздничной выплатой вне системы оплаты труда, исключим ее из среднего заработка.
После этого проверим соответствующие настройки в 1С.
Предположим, Положение о премировании предусматривает, что система стимулирующих выплат организации включает ежемесячные, квартальные, годовые и иные премии, в том числе премию к Новому году, выплачиваемую работникам организации в установленном размере при соблюдении предусмотренных положением условий.
В такой ситуации имеются серьезные основания рассматривать новогоднюю премию как выплату, предусмотренную системой оплаты труда.
При расчете среднего заработка дополнительно проверим все остальные условия ее учета.
Теперь предположим, что Положение об оплате труда вообще не предусматривает праздничных премий.
В приказе директора указано только, что в связи с празднованием Нового года и за счет средств организации всем сотрудникам выплачивается единовременное поощрение в размере 10 000 рублей.
Такая выплата не предусмотрена системой оплаты труда и имеет разовый характер.
В средний заработок для расчета отпускных ее не включаем.
Нет. Если в 2022 году праздничная премия не была предусмотрена системой оплаты труда, не будем изменять локальные нормативные документы задним числом только для того, чтобы включить выплату в средний заработок.
Оцениваем выплату на основании документов и условий, реально действовавших на момент ее начисления.
Если организация хочет с будущего периода сделать премии к Новому году элементом системы оплаты труда, соответствующие правила можно установить на будущее в установленном порядке.
Предположим, организация включила в средний заработок разовую новогоднюю премию, которая системой оплаты труда не предусмотрена.
Либо произошла обратная ситуация: предусмотренную системой оплаты труда премию программа исключила.
Разберем действия.
Сначала документально определим правильную квалификацию премии.
Проверим законодательство, действовавшее на дату расчета отпускных.
Проверим расчетный период.
Определим правильную сумму среднего заработка.
Исправим настройку соответствующего начисления в 1С, если ошибка связана с ней.
Пересчитаем отпускные.
Если работнику было недоплачено, произведем доплату.
Проверим налоговый учет, НДФЛ и страховые взносы с учетом произведенного перерасчета.
Особенно осторожно работаем с удержанием излишне выплаченной заработной платы: возможность удержать деньги у сотрудника ограничена трудовым законодательством и зависит от причины переплаты. Поэтому не будем автоматически удерживать переплату из следующей зарплаты без правового анализа.
Эти документы выполняют разные функции.
Положение об оплате труда или премировании определяет систему и общие правила выплаты соответствующих премий.
Приказ оформляет конкретное решение о назначении выплаты конкретным работникам.
Поэтому наличие приказа само по себе не доказывает, что премия является частью системы оплаты труда.
Например, у нас может быть:
Положение, предусматривающее новогоднюю премию + приказ о ее начислении — имеются основания считать выплату частью системы оплаты труда;
только приказ директора без соответствующего основания в системе оплаты труда — скорее имеем разовое поощрение вне системы оплаты труда.
Если возник спор о правильности расчета отпускных, соберем документы в одном комплекте:
трудовой договор работника;
коллективный договор при его наличии;
Положение об оплате труда;
Положение о премировании;
приказ о премировании к Новому году;
расчетный листок за декабрь 2022 года;
данные о начислении премии в 1С;
расчет среднего заработка для отпуска;
табель рабочего времени за расчетный период.
После этого вопрос обычно решается значительно проще: становится видно, является премия элементом оплаты труда или самостоятельной праздничной выплатой.
Подведем промежуточный итог и разберем наиболее частые ошибки.
Включать любую выплату с названием «премия» в средний заработок. Название не определяет правовую природу выплаты.
Исключать премию только потому, что она выплачена к Новому году. Праздничная премия может быть предусмотрена системой оплаты труда.
Считать начисление страховых взносов доказательством необходимости включения премии в отпускные. Правила страховых взносов и среднего заработка различаются.
Определять результат по счету бухгалтерского учета. Источник выплаты сам по себе не определяет состав среднего заработка.
Не проверять расчетный период. Даже учитываемая премия не попадет в обычный расчет, если находится за пределами соответствующего расчетного периода и для нее не действует специальное правило.
Путать премию к Новому году с премией по итогам года. Это разные виды начислений.
Использовать одно начисление в 1С для производственных и непроизводственных премий. Это приводит к неправильной настройке среднего заработка.
Исправлять сумму среднего заработка вручную, не исправив настройку начисления. В результате ошибка повторяется у других работников.
Применять Постановление № 922 к современным расчетам после 1 сентября 2025 года. Для текущих расчетов используем Постановление Правительства РФ № 540.
Если видим премию к Новому году и не знаем, включать ли ее в отпускные, применим простой алгоритм.
Шаг 1. Определим дату расчета отпускных и нормативные правила, действовавшие на эту дату.
Шаг 2. Проверим локальные нормативные документы работодателя.
Шаг 3. Определим, предусмотрена ли конкретная премия системой оплаты труда.
Шаг 4. Не будем ориентироваться только на начисление страховых взносов.
Шаг 5. Не будем ориентироваться только на счет бухгалтерских расходов.
Шаг 6. Проверим расчетный период.
Шаг 7. Применим правила учета соответствующего вида премии.
Шаг 8. Проверим настройку начисления в 1С:ЗУП 8.
Шаг 9. Сформируем документ Отпуск и проверим расшифровку среднего заработка.
Теперь сформулируем окончательный ответ.
Премия к Новому году не включается и не исключается из среднего заработка автоматически только из-за своего названия.
Для выплаты, произведенной в 2022 году, необходимо было применять статью 139 ТК РФ и действовавшее тогда Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Если премия к Новому году была предусмотрена системой оплаты труда организации и закреплена, например, в действовавшем Положении об оплате труда или Положении о премировании, такую выплату можно учитывать при расчете среднего заработка при соблюдении правил учета премий и при условии, что она относится к соответствующему расчетному периоду.
Этот подход для периода действия Постановления № 922 подтверждался в том числе письмом Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 № 22-2/377012-772, в котором рассматривались премии к профессиональным праздникам, юбилейным и памятным датам.
Если же новогодняя премия не была предусмотрена системой оплаты труда, а выплачивалась разово только на основании приказа руководителя в связи с праздником, при расчете среднего заработка для отпускных ее не учитываем.
Отдельно запомним два важных правила.
Первое: то, что премия отражена за счет прочих расходов организации, само по себе не решает вопрос о ее включении в отпускные, поскольку предусмотренные системой оплаты труда выплаты учитываются независимо от источников их выплаты.
Второе: начисление на премию страховых взносов также само по себе не означает, что эту премию необходимо включить в средний заработок. Страховые взносы и расчет среднего заработка регулируются разными нормами.
Поэтому в исходной ситуации сначала откроем Положение об оплате труда и Положение о премировании, действовавшие в декабре 2022 года. Если найдем в них новогоднюю премию именно как элемент системы оплаты труда, рассмотрим ее для включения в расчет отпускных. Если такой выплаты в системе оплаты труда нет и она являлась исключительно разовым праздничным поощрением, исключим ее из расчета.
В 1С:ЗУП 8 дополнительно откроем Настройка — Начисления, найдем вид начисления, которым оформлялась новогодняя премия, и проверим закладку Средний заработок. Для выплаты вне системы оплаты труда отключим ее участие в разделе расчета оплаты отпусков, командировок и других выплат по среднему заработку. Если премия предусмотрена системой оплаты труда и должна учитываться, убедимся, что начисление настроено соответствующим образом.
После этого сформируем документ Отпуск, откроем расшифровку среднего заработка и проверим, правильно ли программа учла премию за соответствующий месяц.
Для современных расчетов не забываем, что с 1 сентября 2025 года Постановление № 922 утратило силу. Сейчас применяется Постановление Правительства РФ от 24.04.2025 № 540. При этом базовый принцип сохранился: в среднем заработке учитываем премии, денежные поощрения и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, а выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, исключаем.
Таким образом, если новогодняя премия 2022 года была частью системы оплаты труда и начислена в учитываемом расчетном периоде, имеются основания включить ее в средний заработок для отпускных. Если это разовая праздничная выплата вне системы оплаты труда, в средний заработок ее не включаем.
Информация носит справочный характер