Разберем, нужно ли начислять страховые взносы на премии, которые организация выплачивает сотрудникам к Новому году, 23 Февраля, 8 Марта, профессиональному празднику, юбилею организации, юбилею работника или другой памятной дате. Вопрос действительно спорный: Минфин и контролирующие органы придерживаются более жесткого подхода и требуют начислять взносы, тогда как в судебной практике есть многочисленные решения в пользу работодателей, которые не начисляли взносы на выплаты социального, а не трудового характера.
Поэтому не будем ограничиваться простым ответом «да» или «нет». Рассмотрим подробнее обе позиции, выясним, как на неначисление взносов могут отреагировать налоговые органы и СФР, определим признаки действительно праздничной социальной выплаты и отдельно разберем, как оформить такой вид начисления в программах 1С.
Если организация не хочет спорить с налоговой инспекцией и СФР, наиболее безопасный вариант — начислять страховые взносы на премию к празднику. Именно такой подход соответствует позиции Минфина и стандартной настройке праздничной премии, рекомендуемой фирмой «1С».
В то же время существует второй вариант. Если выплата действительно не зависит от результатов труда, квалификации, должности, количества отработанного времени и других производственных показателей, а производится исключительно в связи с праздником или памятной датой, можно рассматривать ее как выплату социального характера, не являющуюся вознаграждением за труд. Суды неоднократно поддерживали такой подход. Однако при отказе от начисления взносов нужно быть готовыми обосновывать свою позицию при проверке, а при необходимости — защищать ее в суде.
Проанализируем ситуацию с точки зрения законодательства. Для обычных страховых взносов, которые администрирует ФНС России, основным является подпункт 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ. Он относит к объекту обложения выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
Статья 422 НК РФ содержит перечень выплат, которые страховыми взносами не облагаются. Премия к Новому году, 8 Марта, 23 Февраля, юбилею организации или другой праздничной дате непосредственно в этом перечне не названа.
Именно отсюда появляется позиция контролирующих органов: сотрудник состоит с организацией в трудовых отношениях, получает от работодателя денежную выплату, а специального освобождения для праздничной премии в статье 422 НК РФ нет — следовательно, взносы нужно начислить.
Однако суды анализируют вопрос несколько иначе. Они обращают внимание сначала на наличие самого объекта обложения. Если выплата вообще не является вознаграждением за труд и не связана с выполнением сотрудником трудовой функции, то, по мнению многих судов, нет необходимости искать такую выплату среди исключений статьи 422 НК РФ: она изначально не относится к объекту обложения по статье 420 НК РФ.
Таким образом, спор строится вокруг двух подходов:
Подход Минфина и контролирующих органов: раз выплата произведена работнику в период трудовых отношений и прямо не освобождена статьей 422 НК РФ, начислим на нее страховые взносы.
Подход, сформировавшийся во многих судебных решениях: сначала определим, является ли выплата вознаграждением за труд. Если она носит исключительно социальный характер и не связана с результатами работы, объекта обложения может не возникать.
Именно поэтому одинаковое название «премия к празднику» еще не дает окончательного ответа. Нам нужно посмотреть, за что фактически выплачены деньги и как условия выплаты оформлены документально.
Рассмотрим официальный подход подробнее. Минфин неоднократно разъяснял, что разовые премии сотрудникам к праздникам и юбилеям необходимо включать в базу по страховым взносам.
Такая позиция, в частности, отражалась в письмах Минфина России от 25.10.2018 № 03-15-06/76608, от 14.12.2020 № 03-15-06/109203 и от 15.02.2021 № 03-15-06/10032.
Логика финансового ведомства следующая:
между организацией и сотрудником существуют трудовые отношения;
организация производит сотруднику денежную выплату;
премии к праздникам и памятным датам прямо не указаны среди необлагаемых выплат в статье 422 НК РФ;
следовательно, суммы таких выплат включаются в базу по страховым взносам.
Причем подход Минфина не ограничивается только классическими производственными премиями. В более поздних разъяснениях ведомство также исходило из широкого понимания выплат в рамках трудовых отношений. Например, в письме от 28.03.2024 № 03-15-05/27887 Минфин указывал, что объектом и базой по страховым взносам являются выплаты работнику, производимые в связи с трудовыми отношениями, в том числе выплаты стимулирующего или социального характера, материальная помощь и выплаты к юбилейным датам.
Поэтому, если зададим вопрос: «Какой вариант при проверке с наименьшей вероятностью вызовет претензии налогового органа?», ответ будет однозначным — начислить страховые взносы.
Теперь ответим непосредственно на вторую часть вопроса автора форума. Если организация решит не начислять взносы на праздничные премии, рассчитывать на то, что налоговая инспекция автоматически согласится с таким подходом, не следует.
Налоговые органы при проверках ориентируются на нормы главы 34 НК РФ и официальные разъяснения финансового ведомства. Поэтому при обнаружении праздничной выплаты, исключенной работодателем из базы, инспекция может потребовать пояснить причину неначисления страховых взносов.
Если инспекция не согласится с аргументами организации, возможны:
доначисление страховых взносов;
начисление пеней;
при наличии предусмотренных НК РФ оснований — привлечение к ответственности за неуплату или неполную уплату взносов;
необходимость представить пояснения и подтверждающие документы;
необходимость обжаловать решение налоговой инспекции в вышестоящем налоговом органе, а при сохранении разногласий — в суде.
Следовательно, вариант без начисления взносов нельзя рассматривать как бесспорную налоговую льготу. Это позиция, которую необходимо подтвердить фактическими обстоятельствами и документами.
Если организация не готова тратить ресурсы на переписку с контролирующими органами и потенциальный судебный спор, будем применять консервативный вариант и начислять взносы.
Теперь рассмотрим противоположную позицию. В судебной практике сформирован важный подход: сам факт существования трудовых отношений еще не означает, что любая денежная сумма, перечисленная работодателем сотруднику, является оплатой труда.
Суды анализируют экономический и правовой характер выплаты. Если она не зависит от квалификации сотрудника, сложности, количества и качества выполненной работы, не является оплатой конкретного трудового результата и носит социальный характер, такую выплату в ряде случаев не признают объектом обложения страховыми взносами.
Например, в определениях Верховного Суда РФ от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349 и от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622 был поддержан подход, при котором единовременные выплаты к юбилейным и праздничным датам не включались в базу по страховым взносам при наличии признаков социальной, а не производственной выплаты.
Аналогичный подход встречается и в более поздней судебной практике.
В постановлении Арбитражного суда Московского округа от 06.12.2021 по делу № А40-41091/2020 суд рассматривал корпоративные премии к праздничным и юбилейным датам. Суд указал, что социальные выплаты, не являющиеся стимулирующими и не зависящие от квалификации сотрудников, сложности, качества и количества выполняемой работы, не являются оплатой труда и поэтому могут не включаться в базу по страховым взносам.
Следовательно, судебная практика дает работодателям основания для неначисления взносов, но только тогда, когда праздничный характер выплаты подтверждается не одним названием, а реальными условиями ее предоставления.
Разберем еще одно важное различие. Под термином «страховые взносы» в практической работе бухгалтер часто объединяет несколько платежей, однако правовое регулирование у них разное.
Обычные страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование регулируются НК РФ и администрируются налоговыми органами.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — так называемые взносы «на травматизм» — регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ и контролируются СФР.
Для взносов на травматизм действует похожий принцип. В соответствии со статьей 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ объектом являются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений. В статье 20.2 перечислены суммы, которые не подлежат обложению.
СФР при проверке также может исходить из того, что денежная премия работнику должна включаться в базу. Однако и по взносам на травматизм существует устойчивая судебная практика в пользу страхователей в случаях, когда праздничные выплаты имели выраженный социальный характер.
Посмотрим на показательный судебный спор, рассмотренный в 2025 году. Организация выплачивала сотрудникам деньги к профессиональному празднику, Дню защитника Отечества и Международному женскому дню. СФР посчитал, что организация занизила базу по взносам на травматизм, и доначислил взносы, пени и штраф.
Однако суды поддержали организацию. В постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.01.2025 по делу № А60-44337/2024 было установлено, что выплаты не зависели от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества и условий выполняемой работы.
Суд подчеркнул, что не все денежные суммы, которые работодатель выплачивает своему работнику, автоматически представляют собой оплату труда.
Особое значение имели условия, закрепленные в локальных документах работодателя. Единовременная премия к профессиональному празднику была прямо отнесена к премиям, не входящим в систему оплаты труда, а выплаты к 8 Марта и 23 Февраля относились к социальной поддержке работников.
В результате доначисление взносов на травматизм было признано неправомерным.
Этот пример хорошо показывает, почему оформление документов имеет принципиальное значение. Если мы хотим доказывать социальную природу праздничной выплаты, документы организации не должны одновременно показывать, что эта выплата фактически является частью системы оплаты труда и вознаграждением за производственные результаты.
В 2025 году Арбитражный суд Центрального округа также рассматривал вопрос о взносах с премии, выплаченной работникам в связи с 75-летием организации.
В постановлении от 04.09.2025 № Ф10-2380/2025 по делу № А48-1658/2025 суд поддержал страхователя, который не начислил на выплату взносы на травматизм.
При разрешении спора суд исходил из того, что страховыми взносами облагаются прежде всего выплаты, связанные с системой оплаты труда, выполнением трудовых обязанностей и достижением определенного трудового результата.
Премия, выплаченная исключительно в связи с юбилейной датой организации и не представляющая собой вознаграждение за конкретный результат работы, может иметь иной характер.
Таким образом, судебная практика в пользу работодателей существует и продолжает формироваться. Но из нее нельзя делать вывод, что достаточно назвать обычную производственную премию «премией к празднику», чтобы автоматически перестать начислять взносы.
Теперь разберем главный практический вопрос. Чтобы решить, насколько обоснован вариант без страховых взносов, проанализируем условия выплаты.
Чем больше у премии признаков вознаграждения за труд, тем слабее позиция работодателя.
В первую очередь проверим следующие обстоятельства:
Есть ли связь с производственными результатами. Если размер выплаты зависит от выполнения плана, KPI, объема продаж, отсутствия брака, производительности, выполнения проекта или иных результатов труда, перед нами фактически стимулирующая премия. Начисляйте страховые взносы.
Зависит ли сумма от количества отработанного времени. Если сотруднику, отработавшему месяц полностью, выплачивается одна сумма, а работнику с больничным, отпуском или неполным рабочим временем — уменьшенная, это усиливает связь выплаты с трудом.
Зависит ли сумма от должности или квалификации. Существенно разные выплаты руководителям, специалистам и рабочим могут стать аргументом контролирующего органа в пользу того, что премия связана с системой оплаты труда.
Предусмотрена ли выплата трудовым договором. Если в трудовом договоре праздничная премия названа составной частью заработной платы, доказать ее социальную природу будет значительно сложнее.
Включена ли премия в систему оплаты труда. Если положение об оплате труда относит ее к стимулирующим выплатам за труд, будем начислять взносы.
Есть ли период премирования. Формулировка «премия по итогам декабря, выплачиваемая к Новому году» выглядит совсем иначе, чем «единовременная выплата сотрудникам в связи с празднованием Нового года».
За что непосредственно выплачиваются деньги. Основанием должно быть само событие — праздник или памятная дата, если мы заявляем о социальной природе выплаты.
Посмотрим на пример. Допустим, в приказе указано:
«За добросовестный труд, выполнение производственного плана и в связи с празднованием Нового года выплатить сотрудникам премию».
Такая формулировка практически прямо связывает деньги с трудовыми результатами. То обстоятельство, что выплата одновременно приурочена к Новому году, не превращает ее в социальную.
Аналогично рискованными будут основания:
«за высокие показатели работы»;
«за выполнение плана»;
«за добросовестное исполнение должностных обязанностей»;
«за достижение установленных показателей»;
«по итогам работы за год»;
«в размере процента от оклада в зависимости от выполнения KPI».
В таких случаях не будем пытаться использовать судебную практику по социальным праздничным выплатам. По экономическому содержанию это премия за труд, поэтому страховые взносы следует начислить.
Если организация сознательно выбирает второй вариант и готова защищать отсутствие взносов, построим документы так, чтобы они соответствовали фактическому характеру выплаты.
Позицию работодателя обычно усиливают следующие обстоятельства:
выплата носит разовый характер;
основанием является исключительно праздник, юбилей или памятное событие;
выплата не зависит от производственных результатов;
она не зависит от выполнения KPI;
она не уменьшается из-за невыполнения плана;
она не зависит от квалификации работника;
она не является оплатой конкретного объема работы;
она не определяется количеством выпущенной продукции или объемом продаж;
в локальных документах она отделена от производственных стимулирующих премий;
из приказа следует, что причиной выплаты является конкретное социальное или праздничное событие.
При этом не будем искусственно создавать формальные признаки только ради экономии страховых взносов. Если фактически руководство распределяет праздничную премию по результатам работы каждого сотрудника, переименование ее в «социальную выплату» проблему не решит. При проверке будут исследоваться реальные обстоятельства.
Разберем еще один распространенный вопрос. В некоторых судебных делах в пользу работодателя существенным обстоятельством было то, что всем сотрудникам выплачивалась одинаковая фиксированная сумма независимо от должности и результатов работы.
Такой вариант действительно хорошо демонстрирует отсутствие связи с трудовым вкладом. Например, если каждому работающему сотруднику к юбилею организации выплачивается по 10 000 рублей независимо от оклада, должности, стажа и выполнения плана, социальный характер выплаты доказать легче.
Но правило «только одинаковая сумма» прямо в НК РФ или Законе № 125-ФЗ не установлено. Встречаются судебные дела, в которых работодателей поддерживали и при других способах определения размера.
Тем не менее, если наша задача — снизить риск спора, будем учитывать очевидный принцип: чем сильнее размер праздничной выплаты зависит от оклада, должности, стажа и результатов работы, тем легче контролирующему органу связать ее с оплатой труда.
Посмотрим на пример. Организация устанавливает:
«К юбилею организации выплатить каждому сотруднику премию в размере 50 процентов должностного оклада».
Сама причина выплаты остается социальной — юбилей компании. Но величина выплаты уже непосредственно связана с элементом системы оплаты труда — окладом.
Это не означает автоматического проигрыша в споре: судебная практика знает случаи, когда социальный характер выплаты признавался и при определении ее размера с учетом заработка. Однако налоговый риск становится выше.
Если организация хочет применять наиболее бесспорный вариант — начислим взносы.
Если организация готова отстаивать отсутствие объекта — соберем остальные доказательства: отсутствие зависимости от трудовых результатов, специальное положение выплаты в локальных документах, социальное основание, отсутствие оценки качества работы и другие обстоятельства.
Само по себе ограничение круга получателей также не дает однозначного ответа.
Например, выплата только женщинам к 8 Марта или только мужчинам к 23 Февраля очевидно определяется характером мероприятия, а не качеством работы.
Иная ситуация возникнет, если к празднику деньги получат только сотрудники, которые выполнили план продаж на 100 процентов. Тогда праздник фактически становится лишь датой выплаты, а основанием для получения денег будет производственный показатель.
Поэтому каждый критерий отбора сотрудников проверим на связь с трудовым результатом.
Теперь подробно рассмотрим первый вариант решения проблемы. Он подходит организациям, которые хотят минимизировать претензии ФНС и СФР.
Начисляйте страховые взносы на праздничную премию в общеустановленном порядке.
Преимущества такого подхода очевидны:
он соответствует позиции Минфина;
он соответствует стандартным рекомендациям фирмы «1С» по настройке премии к празднику;
не требуется доказывать инспектору социальный характер выплаты;
существенно уменьшается риск доначисления взносов, пеней и санкций именно по этому вопросу;
не нужно закладывать расходы на потенциальный судебный спор.
Этот вариант особенно разумно использовать, если праздничная премия хотя бы частично связана с результатами работы.
Например, если размер премии определяется руководителем индивидуально, зависит от оклада, результатов подразделения, стажа, выполнения показателей или дисциплины работника, будем считать позицию по неначислению взносов существенно более рискованной.
Рассмотрим подробнее настройку в 1С:Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.
Для отдельной праздничной выплаты создайте специальный вид Начисления. Не используйте без проверки существующую производственную премию, так как ее настройки среднего заработка, налогов, страховых взносов и отражения в учете могут отличаться.
Разберем по шагам:
Перейдите в раздел Настройка — Начисления.
Создайте новый вид начисления, например Премия к празднику.
В поле назначения начисления используйте Прочие начисления и выплаты либо соответствующую настройку премии, если применяется отдельный документ Премия.
Установите выполнение начисления По отдельному документу.
Если сумма определяется непосредственно приказом руководителя, настройте результат как вводимый фиксированной суммой.
В разделе страховых взносов выберите Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.
Проверьте настройку НДФЛ и бухгалтерского учета.
Сохраните вид начисления.
Именно значение Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами фирма «1С» приводит в своих инструкциях для стандартного оформления праздничной премии исходя из позиции контролирующих органов.
Затем начислите выплату документом Премия, если этот вид документа предусмотрен настройкой, либо документом Разовое начисление.
Если используется документ Премия, откройте раздел Зарплата — Премии и создайте новый документ.
Проверьте:
Месяц начисления;
Организацию;
вид премии Премия к празднику;
список сотрудников;
сумму каждому сотруднику;
планируемую дату выплаты;
способ отражения в бухгалтерском учете;
основание или мотив поощрения.
После проведения документа программа учтет выплату при расчете налогов и страховых взносов в соответствии с настройками созданного вида начисления.
После расчета месяца дополнительно сформируйте Анализ взносов в фонды. Посмотрим, вошла ли праздничная премия в облагаемую базу и правильно ли рассчитались страховые взносы.
Учтем и изменения в 1С:Бухгалтерия 8. Начиная с версии 3.0.188 в программе предусмотрен отдельный документ для начисления премий.
При создании премии можно определить ее вид: за результаты работы или к празднику, указать период премирования и способ определения суммы.
Для праздничной премии программа позволяет непосредственно указать, что премия выплачивается к празднику или событию.
В актуальной версии программы документ можно найти в полном интерфейсе по пути Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления — Премии.
При использовании простого интерфейса используйте Сотрудники — Начисления — Премии.
Обратите внимание и на отражение расходов. Для премий за результаты работы и для праздничных выплат в программе предусмотрен различный порядок учета. Для премии к празднику, не связанной с производственными результатами, затраты по умолчанию могут отражаться как расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.
Поэтому не будем создавать праздничную выплату путем простого копирования производственной премии. Выберем именно соответствующий характер начисления.
Теперь рассмотрим второй вариант. Организация может принять решение не начислять страховые взносы, если считает, что праздничная выплата вообще не является объектом обложения.
Такое решение должно основываться не на желании сэкономить, а на реальных характеристиках выплаты.
Перед применением этого варианта проверим:
действительно ли деньги выплачиваются исключительно по случаю праздника;
отсутствует ли связь с производственными результатами;
не является ли премия частью системы оплаты труда;
не зависит ли сумма от выполнения KPI;
не зависит ли право на выплату от качества или количества выполненной работы;
правильно ли оформлены локальные документы;
готова ли организация спорить с ФНС и СФР.
Если хотя бы часть этих условий не выполняется, безопаснее начислить взносы.
Разберем по шагам документальное оформление. Сначала проверьте локальные нормативные акты.
Желательно четко разграничить:
премии за производственные результаты;
стимулирующие выплаты;
единовременные социальные выплаты к праздничным и памятным датам.
Если организация использует Положение об оплате труда и Положение о премировании, не размещайте спорную социальную выплату среди показателей премирования за выполнение работы без дополнительных пояснений.
Можно закрепить отдельный раздел о социальных и единовременных выплатах, указав, что они предоставляются в связи с определенными событиями и не зависят от результатов выполнения трудовых обязанностей.
Приказ руководителя также должен соответствовать реальным обстоятельствам.
Например, основанием может быть юбилей организации или праздничная дата. Не добавляйте к этому основанию производственные критерии, если фактически они не применяются.
Не будем делать вывод только по названию документа или начисления. Суды анализируют содержание выплаты.
В одном случае выплата под названием «премия к празднику» может оказаться обычной частью заработной платы, если она рассчитывается по результатам труда.
В другом случае выплата, также названная премией, может быть признана социальной, если она выплачивается независимо от трудового вклада исключительно в связи с юбилеем или праздником.
Поэтому при проверке будут иметь значение:
трудовые договоры;
коллективный договор;
положение об оплате труда;
положение о премировании;
приказ о выплате;
порядок определения получателей;
способ расчета суммы;
фактические обстоятельства выплаты.
Если после оценки налоговых рисков организация официально принимает позицию о том, что конкретная праздничная выплата не является объектом обложения страховыми взносами, в 1С потребуется отдельная настройка начисления.
Не изменяйте настройку обычной премии за производственные результаты. Создайте самостоятельный вид Начисления, чтобы не повлиять на другие выплаты.
В 1С:ЗУП 8 в разделе страховых взносов существует значение Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами.
Использовать его для праздничной выплаты можно только в том случае, если организация действительно принимает и документально обосновывает соответствующую правовую позицию.
Разберем порядок:
Откройте Настройка — Начисления.
Создайте отдельный вид начисления для социальной выплаты.
Установите выполнение По отдельному документу.
Настройте фиксированный или иной предусмотренный локальными документами размер.
В поле вида дохода по страховым взносам установите Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами.
Проверьте остальные настройки налогообложения и бухгалтерского учета отдельно — освобождение от страховых взносов не означает автоматического освобождения выплаты от всех остальных налогов.
После расчета сформируйте Анализ взносов в фонды.
Проверьте формирование Расчета по страховым взносам и другой отчетности.
Обратите внимание: настройка Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами влияет не только на сумму начисленных взносов, но и на порядок отражения выплаты в отчетности. Поэтому не будем менять ее в рабочей базе без предварительной оценки последствий.
Типичная ошибка заключается в том, что бухгалтер видит судебную статью, открывает существующее начисление и меняет его вид дохода на необлагаемый.
Так поступать опасно.
Один и тот же вид начисления мог ранее использоваться:
для производственных премий;
для премий по итогам месяца;
для годовой премии;
для праздничной выплаты;
для премий с различными основаниями.
После изменения настройки программа может перестать начислять взносы на все выплаты этого вида, в том числе на те, которые однозначно облагаются.
Поэтому создавайте отдельные виды Начисления. Например:
Премия за производственные результаты — облагается взносами;
Годовая премия за результаты работы — облагается взносами;
Единовременная выплата к юбилею — настройка определяется принятой организацией правовой позицией;
Премия к празднику — при консервативном подходе облагается взносами.
После начисления обязательно проконтролируем результат. Используйте стандартный отчет Анализ взносов в фонды.
Посмотрим:
в какую базу вошла выплата;
какая сумма взносов рассчитана;
нет ли неожиданного изменения базы по другим сотрудникам;
правильно ли применены тарифы организации;
соответствует ли результат принятому варианту учета.
Если мы выбрали безопасный вариант, праздничная премия должна учитываться как облагаемый доход.
Если принято обоснованное решение считать выплату не объектом, проверим, что программа не начислила на нее соответствующие взносы и корректно сформировала отчетность.
Сведем решение к понятному алгоритму.
Вариант 1. Премия связана с трудом.
Например, деньги выплачиваются «к Новому году», но размер зависит от результатов работы за год. В этом случае не будем спорить с очевидным экономическим содержанием. Начислите страховые взносы.
Вариант 2. Премия действительно социальная, но организация не хочет налогового спора.
Также начислите страховые взносы. Возможность доказать в суде отсутствие объекта не обязывает компанию выбирать спорный вариант.
Вариант 3. Выплата имеет исключительно социальный характер, документы оформлены соответствующим образом, а организация готова защищать свою позицию.
Можно рассмотреть неначисление взносов со ссылкой на отсутствие объекта обложения и сложившуюся судебную практику. Но заранее подготовьте доказательную базу и учитывайте противоположную позицию Минфина.
Рассмотрим пример. Организация устанавливает работникам новогоднюю премию. Для сотрудников, выполнивших KPI полностью, она составляет один оклад. При выполнении KPI на 80 процентов выплачивается половина оклада, а сотрудники с результатом ниже установленного значения премию не получают.
Название выплаты — «новогодняя премия», но фактически она напрямую зависит от результата труда.
Начислим страховые взносы.
В 1С установим для вида начисления Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.
Судебная практика по социальным выплатам к праздникам к такой ситуации практически неприменима, поскольку работодатель сам установил прямую связь между выплатой и трудовым результатом.
Организации исполняется 50 лет. Руководство принимает решение выплатить всем действующим сотрудникам по 15 000 рублей. Сумма не зависит от оклада, стажа, должности, результатов работы, количества продаж или других показателей.
В локальном документе выплата относится к единовременным социальным выплатам и не включается в систему стимулирования работников.
Здесь позиция об отсутствии объекта существенно сильнее.
Если организация не готова спорить — начислим взносы по позиции Минфина.
Если готова защищать иной подход — рассмотрим неначисление взносов, используя аргументы судебной практики о социальном характере выплаты.
Организация выплачивает каждой сотруднице к 8 Марта одинаковую сумму независимо от должности и результатов работы.
Похожая ситуация уже становилась предметом судебных споров по взносам на травматизм. Суды отмечали отсутствие зависимости выплаты от квалификации, сложности, качества, количества и условий работы.
Следовательно, у организации существуют аргументы в пользу социального характера такой выплаты.
Но поскольку позиция контролирующих органов остается более жесткой, наиболее бесспорный бухгалтерский вариант — начислить взносы. Не начислять их будем только после осознанного принятия налогового риска.
Допустим, ко Дню строителя компания решает выплатить сотрудникам строительных подразделений по 20 000 рублей.
Если деньги предоставляются всем работникам соответствующей категории в связи с самим профессиональным праздником и не зависят от производительности, можно обосновывать социальный характер выплаты.
Но изменим условие: руководитель определяет сумму от 5 000 до 50 000 рублей «с учетом личного вклада работника в деятельность организации».
Теперь появляется выраженная связь с трудом. В таком случае будем начислять взносы.
Если организация использовала второй вариант, а инспекция при проверке решила, что праздничная премия облагается взносами, сначала изучим мотивировку решения.
Не будем автоматически соглашаться или автоматически идти в суд. Сопоставим фактические условия выплаты с судебной практикой.
Проверьте:
на какую норму ссылается инспекция;
считает ли она выплату частью оплаты труда;
какие документы исследованы;
учтено ли отсутствие зависимости от трудового результата;
правильно ли определена база;
правильно ли рассчитаны пени и санкции;
есть ли сопоставимые судебные решения в пользу страхователя.
Если обстоятельства действительно аналогичны делам, в которых суды признавали выплаты социальными, решение инспекции можно обжаловать.
Если же в документах обнаружится, что премия зависела от производственных результатов, перспектива спора становится значительно хуже.
Если организация сознательно не начисляет страховые взносы, подготовим доказательства не после требования налоговой инспекции, а в момент установления выплаты.
Сохраняйте:
локальный нормативный акт;
коллективный договор, если условие закреплено в нем;
приказ руководителя;
расчет суммы;
перечень получателей;
документы, подтверждающие отсутствие производственных критериев;
внутреннее обоснование примененного порядка учета.
Особенно полезно письменно зафиксировать, что выплата не зависит от квалификации, количества и качества труда, выполнения показателей и иных результатов работы, если именно таковы реальные условия.
Если выплата действительно является частью системы стимулирования, включайте ее в положение об оплате труда и начисляйте взносы.
Если же организация хочет подчеркнуть социальный характер единовременной праздничной выплаты, не будем описывать ее как стандартную стимулирующую премию за результаты труда.
Можно предусмотреть отдельный блок единовременных выплат социального характера в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
При этом формального переноса пункта из одного положения в другое недостаточно. Фактические условия должны соответствовать написанному.
Еще одно распространенное заблуждение связано с источником выплаты.
Сам по себе факт того, что премия выплачивается за счет чистой прибыли, не освобождает ее автоматически от страховых взносов.
Для вопроса обложения важнее характер выплаты, а не бухгалтерский источник ее финансирования.
Поэтому утверждение «платим из прибыли, значит взносов нет» использовать нельзя.
Сначала определим, является ли выплата вознаграждением в рамках трудовых отношений либо имеет самостоятельный социальный характер.
Разберем еще одно важное различие. Возможность учесть саму премию при расчете налога на прибыль и необходимость начислить на нее страховые взносы — это разные вопросы.
Непроизводственная премия к празднику может не признаваться расходом на оплату труда для налога на прибыль, но это само по себе не означает отсутствия страховых взносов.
Более того, Минфин отдельно разъяснял, что страховые взносы, начисленные на праздничные выплаты, могут учитываться при налогообложении прибыли в установленном порядке как соответствующие обязательные платежи, даже когда сама праздничная премия не учитывается как расход на оплату труда.
Поэтому не будем устанавливать в 1С одинаковые настройки только потому, что речь идет об одной выплате. Отдельно определим:
обложение НДФЛ;
обложение страховыми взносами;
обложение взносами на травматизм;
учет в расходах по налогу на прибыль;
отражение в бухгалтерском учете;
учет при расчете среднего заработка.
Отдельно рассмотрим ситуацию, когда организация на самом деле хочет не премировать сотрудников, а сделать им подарок.
Подарок и денежная премия — разные правовые конструкции. Если между организацией и работником действительно оформлены отношения дарения, правила страховых взносов могут отличаться.
В 1С для подарков существуют отдельные варианты учета, в том числе вид дохода Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами при наличии соответствующих правовых оснований.
Но не будем заменять обычную премию фиктивным договором дарения только ради страховых взносов. Если выплата фактически является вознаграждением за работу, ее содержание важнее названия документа.
Сформулируем практическую рекомендацию.
Если директор спрашивает: «Можно ли не начислять взносы, чтобы потом гарантированно не было претензий?», такой гарантии дать нельзя.
Чтобы минимизировать риск претензий со стороны ФНС и СФР, начисляйте страховые взносы на праздничные премии.
Именно этот подход следует из официальной позиции Минфина и применяется в типовых рекомендациях 1С.
Если руководство предлагает отказаться от взносов, объясните, что существует благоприятная судебная практика, но такое решение означает принятие налогового риска.
Если организация принципиально считает социальную праздничную выплату не объектом обложения, проведем предварительный аудит условий.
Убедимся, что выплату нельзя квалифицировать как вознаграждение за труд.
Проверим локальные нормативные акты.
Исключим зависимость от KPI и результатов работы.
Проверим порядок определения размера.
Соберем судебную практику с максимально похожими обстоятельствами.
Зафиксируем принятую учетную позицию.
Создадим в 1С отдельный вид Начисления.
Проверим РСВ и расчет взносов на травматизм.
Будем готовы дать письменные пояснения при проверке.
Используем простой практический тест.
Первый вопрос: получил бы сотрудник эту сумму, если бы результаты его работы были хуже?
Если нет — выплата связана с трудом, начислим взносы.
Второй вопрос: получил бы сотрудник ту же сумму на другой должности и с другим окладом?
Если да, это аргумент в пользу социальной природы.
Третий вопрос: можно ли из приказа понять конкретный трудовой результат, за который выплачены деньги?
Если да — это премия за труд.
Четвертый вопрос: является ли единственным основанием сам праздник или памятное событие?
Если да, позиция об отсутствии объекта становится сильнее.
Пятый вопрос: готовы ли мы объяснить эти обстоятельства инспектору и при необходимости суду?
Если нет — используйте консервативный вариант и начисляйте взносы.
Если организация решила применять официальный безопасный подход, но обнаружила, что праздничные премии уже несколько месяцев настроены как необлагаемые, не ограничивайтесь изменением вида дохода на текущую дату.
Разберем ситуацию по шагам:
Определите периоды, в которых использовалось неправильное начисление.
Проверьте сумму выплат по каждому сотруднику.
Проверьте сданные Расчеты по страховым взносам.
Проверьте расчет взносов на травматизм и соответствующую отчетность СФР.
Выполните перерасчет страховых взносов средствами программы.
Проверьте результат через Анализ взносов в фонды.
Определите необходимость корректировки ранее представленной отчетности.
Только после этого измените настройку начисления для будущих периодов.
Не будем считать, что изменение значения в карточке Начисления автоматически пересчитает все ранее закрытые периоды именно так, как требуется. Проверьте перерасчет отдельно.
Обратная ситуация также встречается на практике. Организация начисляла взносы на социальные праздничные выплаты, а затем, изучив судебную практику, решила считать их излишне уплаченными.
Здесь риск также необходимо оценить заранее.
Из судебной практики известны споры, в которых работодатели добивались возврата страховых взносов с корпоративных праздничных и юбилейных выплат. Но налоговые органы не всегда добровольно соглашаются с таким возвратом.
Поэтому перед корректировкой:
проанализируйте документы по каждой выплате;
убедитесь в отсутствии связи с трудовыми результатами;
оцените судебную практику;
рассчитайте финансовый эффект;
сопоставьте его с затратами и риском спора;
только после этого принимайте решение об уточнении отчетности и возврате переплаты.
Главная методическая ошибка — сначала настроить начисление в 1С, а потом выяснять его налоговую природу.
Действуйте в обратном порядке:
Определите юридическую природу выплаты.
Изучите положение о премировании и приказ.
Выберите налоговую позицию.
Определите отношение организации к риску.
После этого настройте Начисление в 1С.
Проверьте расчет.
1С должна отражать принятое учетное решение, а не определять его вместо организации.
Теперь сформулируем итоговый ответ.
По позиции Минфина и контролирующих органов страховые взносы на премии к праздникам и памятным датам следует начислять. Причина состоит в том, что такие выплаты производятся сотрудникам, состоящим с работодателем в трудовых отношениях, и специально не названы среди освобожденных выплат статьи 422 НК РФ.
Поэтому, если организация не начислит взносы, налоговая инспекция может не согласиться с таким подходом, потребовать пояснения и доначислить взносы и пени, а при наличии оснований — применить меры ответственности.
Одновременно существует значительный объем судебной практики, согласно которой действительно социальные праздничные выплаты, не зависящие от квалификации сотрудника, качества и количества его работы, результатов труда и других производственных показателей, могут не являться объектом обложения страховыми взносами.
Аналогичная благоприятная для работодателей практика существует и по взносам на травматизм. В частности, в 2025 году суды поддерживали страхователей в спорах о выплатах к 23 Февраля, 8 Марта и юбилею организации.
Однако судебную практику не будем воспринимать как автоматическое освобождение любой «праздничной премии». Сначала исследуем фактический характер выплаты.
Определите основание выплаты. Если это результаты работы — начисляйте взносы.
Проверьте локальные документы. Если премия входит в систему оплаты труда и стимулирования — начисляйте взносы.
Проверьте способ расчета. Зависимость от KPI, плана, качества и количества труда существенно увеличивает вероятность признания выплаты объектом.
Если выплата исключительно социальная, оцените риск. Судебная практика позволяет защищать позицию об отсутствии объекта, но Минфин занимает противоположную позицию.
Если споры организации не нужны, начислите взносы. Это наиболее безопасный подход.
Если принято решение не начислять взносы, подготовьте документы. Не ограничивайтесь названием «премия к празднику».
Создайте отдельное начисление в 1С. Не смешивайте социальную выплату с обычными производственными премиями.
При стандартном безопасном варианте используйте в 1С вид дохода Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.
При осознанной позиции об отсутствии объекта используйте соответствующую отдельную настройку Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами только после оценки налоговых последствий.
После расчета сформируйте Анализ взносов в фонды и проверьте отчетность.
Если нам нужен один практический ответ без судебного риска, будем действовать так: на премии к Новому году, 8 Марта, 23 Февраля, юбилеям и другим праздничным датам начисляйте страховые взносы. Такой вариант соответствует официальной позиции Минфина и типовым рекомендациям по учету праздничной премии в 1С.
Если организация хочет не начислять взносы, сначала докажем, что речь идет не о премии за труд, а о самостоятельной социальной выплате. Проверим отсутствие связи с KPI, должностью, квалификацией, качеством, количеством и результатами работы. Правильно оформим локальные документы и приказ. После этого оценим готовность организации к возможным претензиям ФНС и СФР.
Судебная практика, включая определения Верховного Суда РФ от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349 и от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622, постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.12.2021 по делу № А40-41091/2020, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.01.2025 по делу № А60-44337/2024 и постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04.09.2025 № Ф10-2380/2025 по делу № А48-1658/2025, показывает, что при действительно социальном характере выплат у работодателя имеются серьезные аргументы для защиты неначисления взносов.
Но одновременно письма Минфина России от 25.10.2018 № 03-15-06/76608, от 14.12.2020 № 03-15-06/109203, от 15.02.2021 № 03-15-06/10032 и более поздние разъяснения подтверждают противоположный официальный подход. Поэтому не начислять взносы следует не «по привычке» и не только потому, что премия названа праздничной, а исключительно после анализа конкретных условий выплаты и принятия осознанного решения о налоговом риске.
В 1С для стандартного безопасного варианта создайте отдельное Начисление Премия к празднику, установите Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами, начислите сумму документом Премия или Разовое начисление и проконтролируйте расчет отчетом Анализ взносов в фонды. Если организация применяет судебный подход и признает выплату не объектом обложения, создайте отдельное начисление с соответствующей настройкой, не изменяя параметры обычных производственных премий.
Главный принцип сформулируем так: сначала определим экономическую сущность выплаты, затем оценим налоговый риск и только после этого настроим начисление в 1С.
Информация носит справочный характер